第7章公共收入(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)-文档资料

（5）纳税期限。根据税法的规定，纳税 人在发生纳税义务以后应缴纳税款的期 限，是税收强制性和固定用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
2、公有企业的收入：包括企业利润收 入和价格收入。
公有企业按其经营方式可划分为自由 竞争的企业和垄断经营的企业。
（1）财政垄断：指为取得财政收入而以政 治和法律力量，对某些产品进行垄断经营。 如烟、洒等的专卖。
（2）行政垄断：指国家为了完成某种行政 职能而垄断经营某些产品或服务，如创建 铸币厂等。
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主讲人：XXX
第七章 公共收入
第一节 公共收入的构成
一、公共收入的定义 亦称财政收入，是指公共部门为供应财 政支出的需要，自家庭、企业取得的一 切货币收入。 公共收入的主要部分是税收。 除此之外，还有以下收入：
二、公共收入的构成
1、公有财产的收入：国家直接占有财 产获得的收入。公有财产包括动产和 不动产。
税率
平均税率=边际税率
比例税率结构
课税对象数额
累进税率
累进税率。按课税对象数额大小，规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高。又分超额累进税率、全额累进税率、 超率累进税率和超倍累进税率。
税率
边际税率（累进税率）
平均税率
课税对象数额
我国个人所得税税率表
级
全月应纳税所得额
距
1 不超过500元的
定额税率
按照征税对象的一定计量单位，直接确 定征收的金额。
累退税率
累退税，主要指有累退性质的税，严格意义上的累退 税很少。 以美国联邦保险捐助税为例：税率为15.02%，限额为 48000美元。
税率
15.02
边际税率
平均税率 课税对象数额
三、税收的其他要素
（1）税目：税目是税法中对征税对象分 类规定的具体征税品种或项目，也就是 课税客体的具体化。 如消费税的税目。
（2）计税依据：计税依据也叫计税基数， 是计算应纳税额的根据，是征税对象的量 的表现。
（3）税收特别处理。
减免与免税。
起征点或免征额。
附加或加成。附加是地方附加的简称，是地 方政府在正税之外附加征收的一部分税额。 加成是加成征收的简称，它是对特定纳税人 的一种加税措施。
违章处理
（4）纳税环节。对处于经济运动过程中 的征税对象规定应予征税的环节。
区别：直接纳税人与负税人；代收（扣） 代缴义务人与纳税人；代征人。
2.课税客体（课税对象）。国家征税的基 本依据，即对什么进行征税。
课税对象不同于税源。
计税依据的单位：从量计征和从价计征。
3.税率。税额与课税对象数额之间的比 例。
三种税率：比例税率、累进税率和累退 税率、定额税率。
比例税率
比例税率。无论课税对象的数额大小，只规定一个比 例的税率。一般运用于流转税。 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额×100%。
（1）中央收入。（2）地方收入。
5.按稳定程度分类，公共收入可分为经 常性收入和临时性收人。
第二节 税收的基本概念
一、税收的定义 税收是国家为了实现其职能，按照法律 预先规定的标准，强制地、无偿地取得 财政收入的一种手段。 三个基本特征：强制性、无偿性、固定 性。
二、税收的基本要素
1.课税主体（纳税人即纳税义务人）。税 法规定的直接负有纳税义务的单位或个人， 也称法定直接纳税人。
（3）经济垄断：为一定的经济目的而将有 关社会公共利益的企业置于国家控制之下。 如邮电、电讯等。
3、行政收入。一般概括为规费、特别课 征、特许金、与罚款四种。
（1）规费：各种公共机关为个人或企业 提供某种特定服务所取得的报偿。包括行 政规费和司法规费。
（2）特别课征：政府为公共目的新增设 施或改良旧有营建，根据受益区域内受益 人所受到利益的大小按比例进行的课征， 以充工程费用的全部或部分。
2 超过500元至2000元
3 超过2000元至5000元
4 超过5000元至20000元
5 超过20000元至40000元
6 超过40000元至60000元
7 超过600000元至80000元
8 超过80000元至100000元
9 超过100000元的
税 速算扣除数 率 5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 40% 10375 45% 15375
2.按公共收入来源分类，有助于研究财政与经 济之间的制衡关系，有利于选择公共收入的规 模和结构，并建立经济决定财政，财政影响经 济的和谐的运行机制。
3.按是否纳入国家预算分类，公共收入可以分 为政府预算收入和预算外收入．这种分类方法 主要是为了对公共收入进行各种研究和分析而 设定的。
4.管理权限具体包括公共收入的立法(或 立项)权、征收权、处罚权和资金的使用 权等一系列权限。按照管理权限划分， 有利于正确处理财政分配中集权与分权 的关系，为探求中央收入和地方收入的 合理比例，改革和完善财政管理体制提 供依据。按此分类，公共收入可分为：
（3）特许金：政府公共机关给 与个人或企业某种行为或营业活 动的特别权利而收取的一定金额。
（4）罚款：政府公共机关对于 个人或企业违反法律以致危害国 家利益或公共利益的行为的罚金。
4、货币发行收入。政府货币发行收入的 取得一般是通过“政府引致通货膨胀”实 现的。
政府引致通货膨胀：政府为了弥补其所提 供的物品和劳务的费用而扩大货币供给， 从而造成物价的普遍上涨。
扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央 银行借款或透支。
政府引致的通货膨胀效应如下 图：
图7.4
5、使用费：指对政府提供的特定公共设 施或公共服务的使用者按照一定的标准 收取的费用，如水费、电费等。
过桥费/次 A
DD
MR P0
E0
P*
O
Q0
Q* Q1 车流量
三、公共收入分类
1.按公共收人形式分类，是公共收入分类的主 要方法之一。按公共收入形式分类，通常把公 共收入分为税收收入和非税收收入。