财考网2016年中级会计职称《中级会计实务》第十四章精华练习题(五)

中级会计职称《会计实务》章节试题（2）2016中级会计职称《会计实务》章节试题二、多项选择题1. 下列各项中，属于投资性房地产的有()。

A.企业拥有并自行经营的酒店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.按照国家有关规定认定的闲置土地D.企业持有拟增值后转让的土地使用权2. 下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有()。

A.成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧B.公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧C.成本模式下，当月增加的土地使用权当月进行摊销D.成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销3. 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法不正确的有()。

A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入营业外支出或营业外收入C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时不需要进行会计处理4. 下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有()。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的.，取得的租金收入一般计入其他业务收入5. 下列关于企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时的会计处理表述正确的有()。

A.应该按该项房地产在转换日的公允价值入账B.“存货跌价准备”应转入“投资性房地产跌价准备”C.转换日的公允价值大于账面价值的，其差额记入“资本公积-其他资本公积”D.转换日的公允价值小于账面价值的，其差额记入“公允价值变动损益”科目6. 关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。

中级会计师考试《实务》练习题2016中级会计师考试《实务》练习题为了帮助考生全面备战级会计师考试，下面店铺为大家带来2016中级会计师考试《实务》练习题，供大家参考学习，预祝考生备考成功！一、单项选择题1、甲公司2011年12月25 日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。

2011年12月28日，收到现金股利60万元。

2011年12月31日.该项股权投资的公允价值为2100万元。

甲公司2011年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为( )万元。

A.37.5B.27.5C.110D.82.52、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( )。

A.一般纳税人购入存货支付的增值税B.季节性停工期间发生的制造费用C.产成品的仓储费用D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失3、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。

A.采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资||生房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量二、多项选择题4、企业合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等与合并相关的费用.正确的会计处理方法有( )。

A.同一控制下企业合并计入企业投资成本B.同一控制下企业合并计入当期损益C.非同一控制下企业合并计入企业投资成本D.非同一控制下企业合并计入当期损益5、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有( )。

A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异。

财考网《中级会计实务》第十六章精华习题一、单项选择题1.甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。

则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。

A.0B.可抵扣暂时性差异100万元C.应纳税暂时性差异100万元D.不确定『正确答案』A『答案解析』预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

2.A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。

2014年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2014年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。

A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元『正确答案』D『答案解析』账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1000×150%－1000×150%/10×6/12＝1425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。

3.甲公司2013年1月1日开业，2013年和2014年免征企业所得税，从2015年起，适用的所得税税率为25%。

甲公司2013年开始摊销无形资产，2013年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2014年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。

财考网《中级会计实务》第十四章精华习题7.201412月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。

协议约定，甲公司应于2015年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。

假定不考虑其他因素，对于此项业务，甲公司下列会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2014年12月1日不应确认主营业务收入，而应确认其他应付款200万元B.2014年12月1日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算C.2014年12月31日应确认财务费用4万元D.2014年12月31日其他应付款余额为4万元『正确答案』D『答案解析』其他应付款余额＝200＋（220－200）/5＝204（万元）二、多项选择题1.根据《企业会计准则第14号——收入》规定，下列经济业务或事项不应确认为收入的有（）。

A.销售材料取得的价款B.固定资产处置形成的收益C.出租无形资产收到的租金D.代第三方收取的款项『正确答案』BD『答案解析』选项B，应计入营业外收入；选项D，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

2.关于奖励积分，下列说法中正确的有（）。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配B.存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分C.奖励积分的公允价值应该在授予积分时确认为收入D.客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入『正确答案』ABD『答案解析』奖励积分的公允价值在授予积分时应确认为递延收益。

3.关于销售商品收入的确认，下列表述中正确的有（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在商品发出且办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债C.对于订货销售，应在产品生产完工入库时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债D.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入『正确答案』ABD『答案解析』选项C，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。

财考网《中级会计实务》第十六章精华习题3.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有（）。

A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债『正确答案』AC『答案解析』选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。

4.企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（）。

A.可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异B.交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异C.交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异D.公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异『正确答案』BCD『答案解析』可供出售金融资产期末公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。

5.下列关于所得税的表述中，不正确的有（）。

A.当期产生的递延所得税资产会减少利润表中的所得税费用B.因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵销C.期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用D.商誉会产生应纳税暂时性差异，但一般不确认相关的递延所得税负债『正确答案』AC『答案解析』选项A，如果是因直接计入所有者权益的事项产生的可抵扣暂时性差异，则其对应的递延所得税资产不会影响所得税费用；选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产计入所有者权益。

三、判断题1.税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。

（）『正确答案』×『答案解析』税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

财考网《中级会计实务》第十一章精华习题5.在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为三个组成部分，这三个组成部分包括（）。

A.服务成本B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额C.负债成本D.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动『正确答案』ABD『答案解析』在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：（1）服务成本；（2）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；（3）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。

6.下列说法中，正确的有（）。

A.企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照其他长期职工薪酬进行处理B.企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性C.在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬D.利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用『正确答案』BD『答案解析』选项A，企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理；选项C，短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。

7.下列各项资产或负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（）。

A.企业发行的5年期公司债券B.为交易目的持有的债券投资C.可供出售债务工具投资D.采用公允价值模式计量的投资性房地产『正确答案』BCD『答案解析』选项A，采用摊余成本进行后续计量。

8.下列借款费用中，在满足资本化条件进行资本化时，不应当考虑累计资产支出的有（）。

A.专门借款的借款利息B.专门借款的辅助费用C.外币专门借款汇兑差额D.一般借款的借款利息『正确答案』ABC『答案解析』为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，不应当考虑资产支出，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

会计职称《中级会计实务》测试题及答案会计职称《中级会计实务》测试题及答案2016一、单项选择题1、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

A.1 600B.1 940C.2 000D.2 3402、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。

至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的80%。

2014年合并财务报表中应确认的营业成本为( )万元。

A.640B.160C.200D.8003、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到;该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。

A.160B.440C.600D.6404、甲公司为乙公司的母公司。

2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元，增值税额为170万元，款项已收到;该批商品成本为700万元。

假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

A.300B.700C.1 000D.1 1705、甲公司为乙公司的母公司。

2014年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2 000万元，增值税税额为340万元，已收2 000万元，其余340万元至2014年年末尚未收回;该批商品成本为1 700万元。

财考网《中级会计实务》第十四章精华习题一、单项选择题1.下列各项商品销售中，应确认收入的是（）。

A.以售后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购B.采用售后租回方式（具有融资性质）销售商品，且售价高于公允价值C.采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款D.售出商品需要安装和检验的（安装和检验是销售合同的重要组成部分），商品已经发出，安装和检验尚未完成『正确答案』A『答案解析』选项B，售后租回形成融资租赁的，不确认销售收入；选项C，采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入；选项D，通常应在安装和检验完成后确认收入。

2.A公司赊销商品一批，该商品在价目表上的标价为100万元，经协商给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。

则A公司此业务中确定的应收账款金额为（）万元。

A.119B.117C.110.93D.111.15『正确答案』D『答案解析』A公司确定的应收账款金额＝100×（1－5%）×（1＋17%）＝111.15（万元）3.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2014年11月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品200件。

协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，乙公司按每件8万元销售给顾客，并且约定乙公司未销售的商品不得退回给甲公司。

2014年11月20日发出商品，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。

2014年12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品60件。

甲公司2014年的会计处理中，不正确的是（）。

A.应确认的收入为300万元B.应确认的收入为1000万元C.应结转的销售成本为600万元D.应确认的增值税销项税额为170万元『正确答案』A『答案解析』由于合同规定，乙公司未销售的商品不得退回给甲公司，所以甲公司在发出商品时符合收入确认条件。

财考网《中级会计实务》第十三章精华习题4.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（）。

A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D.补偿金额只有在收到时才能计入当期损益『正确答案』AC『答案解析』企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，并且确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值，所以选项A、C正确。

5.下列有关经济业务应确认为预计负债的表述中，正确的有（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债B.企业应当根据职工薪酬准则和《企业会计准则第13号——或有事项》，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债C.企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债『正确答案』ABCD6.下列对“预计负债——产品质量保证”科目的表述中，正确的有（）。

A.如果发现质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计数进行调整B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额C.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销D.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额『正确答案』ABD『答案解析』选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额。

三、判断题1.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

财考网《中级会计实务》第十四章精华习题3.采用视同买断方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。

（）『正确答案』×『答案解析』如果双方约定，受托方将来能都卖出商品、能否盈利，均与委托方无关，则委托方应在发出商品时确认收入。

4.如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本预计不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入。

（）『正确答案』√5.属于提供设备和其他有形资产的特许权费以及提供初始及后续服务的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

（）『正确答案』×『答案解析』属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

四、计算分析题1.A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为15000万元，分5年于每年年末等额收取。

假定该大型设备不采用分期收款方式时的现销价格为12637.08万元，商品已发出，成本为9000万元。

假定每期收到货款时分别开出增值税专用发票，实际利率为6%。

【要求及答案（1）】编制2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备的会计分录。

借：长期应收款15000贷：主营业务收入12637.08未实现融资收益2362.92借：主营业务成本9000贷：库存商品9000【要求及答案（2）】编制2010年12月31日相关的会计分录并计算2010年末长期应收款的账面价值。

借：银行存款3510贷：长期应收款 3000应交税费——应交增值税（销项税额）510未实现融资收益的摊销额=（15000－2362.92）×6%=758.22（万元）借：未实现融资收益758.22贷：财务费用758.222010年末长期应收款的账面价值＝（15000－3000）－（2362.92－758.22）＝10395.3（万元）【要求及答案（3）】编制2011年12月31日相关的会计分录并计算2011年末长期应收款的账面价值。