中级会计实务笔记全.doc

中级会计椰子笔记一、中级会计实务。

1. 总论。

- 会计信息质量要求。

- 可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。

如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

- 相关性：企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

- 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

- 可比性：同一企业不同时期可比（纵向可比），要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更；不同企业相同会计期间可比（横向可比）。

- 实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

例如，融资租赁固定资产视为自有资产核算。

- 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

- 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

例如，计提资产减值准备。

- 及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

2. 存货。

- 存货的确认。

- 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

- 存货同时满足下列条件的，才能予以确认：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。

- 存货的初始计量。

- 存货应当按照成本进行初始计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

- 采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

- 加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

- 其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

中级会计实务笔记总结中级会计实务是中级会计职称考试中的一门重要科目，内容广泛且复杂。

通过对这门课程的学习和笔记整理，我对其中的重点知识有了更清晰的理解和把握。

资产是会计核算的重要内容之一。

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

在库存现金的核算中，需要注意现金的清查和账务处理。

银行存款则要关注银行存款余额调节表的编制。

应收账款和坏账准备的核算也是常见考点，需要掌握应收账款的入账价值、坏账准备的计提方法和账务处理。

存货的核算涵盖了存货的初始计量、发出存货的计价方法以及存货的期末计量。

存货跌价准备的计提和转回也是需要重点掌握的内容。

固定资产是企业的重要资产之一。

固定资产的初始计量要考虑其取得方式，如外购、自行建造等。

后续计量中，折旧的计算方法和账务处理是重点，同时要注意固定资产的减值和处置。

无形资产的核算与固定资产有相似之处，也包括初始计量、后续计量和处置。

投资性房地产是一个比较特殊的资产项目。

要明确投资性房地产的范围，以及其后续计量的两种模式：成本模式和公允价值模式，并掌握这两种模式之间的转换。

长期股权投资是中级会计实务中的重难点。

要区分同一控制下和非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始计量和后续计量。

权益法核算下，长期股权投资的账面价值会随着被投资单位所有者权益的变动而调整。

负债方面，应付职工薪酬的核算范围广泛，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利等。

要掌握各类职工薪酬的确认和计量。

应交税费的核算涉及增值税、消费税、企业所得税等各种税费的计算和账务处理。

所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

要清楚它们的来源和用途，以及相关的账务处理。

收入是企业日常经营活动中的重要经济利益流入。

要掌握收入的确认和计量原则，特别是在各种销售方式下收入的确认时点和金额。

费用包括营业成本、期间费用等，要明确它们的核算内容和账务处理。

利润的构成包括营业利润、利润总额和净利润。

要掌握利润的计算方法，以及利润分配的顺序和账务处理。

理解记忆，中级会计实务分录笔记（一）本系类笔记为东奥学员zhenzhenxi.good分享，由于内容较多，小编共整理成三篇发布，本文为第一篇。

包括：存货、固定资产、无形资产、投资性房地产。

存货的概念：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品（库存商品）、处在生产过程中的在产品（生产成本、劳务成本和制造费用的萘余额）、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料（包括原材料、周转材料（包装笏和低值易耗品和委托加工物资等）。

哪些是存货呢：1、以备出售的产成品或商品；2、正在生产的以备未来出售的在产品；3、在生产过程囊或提供劳务过程中耗用的材料和物料。

存货的确认条件：1、与该存货有关的经济利益很可能注入企业；2、该存货的成本可以准确的计量所有的资产的确认条件都是这样的，因为这是资产的确认条件（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或价值可以准确的计量。

后面的无形资产、固定资产、投资性房地产等等都是一样的判断的第一条件主要是看是不是企业的，如根据销售合同已经售出的存货，所有权发生转移，已经不是属于企业的，那与该资产有关的经济利益也不可能注入企业了，当然就不能确认为存货。

受托的，在没有销售出去前，只是存放在受托人那里，所有权还是自己的，与该存货有关的经济利益很可能注入企业，当然属于企业的存货。

销售合同已经售出的存货，不能确认为企业的存货；委托代销商品是企业的存货。

存货的初始计量和期未计量初始计量就是存货刚进入企业时的课题，期末计量其实就是月末计量（会计期间一般以月份划分）会计是对经济业务的核算，购买，委托加工、还有存货作为资本投入。

成本就是为获取存货而付出的代价，分录就是对经济业务的描述，计量就是确定分录的金额。

付出的所有款项减去记入其他科目的金额，剩下的即为存货的成本。

借：原材料或库存商品（剩下的就是存货成本，存货成本可以倒挤）应交税费——应交增值税（进基税额）（根据增值税票可以抵扣进项税额金额）其他应收款（需要他人赔偿的金额）待处理财产（因受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗）贷：银行存款或是应付账款（需要支付的所有款项）存货单位成本：存货单位成本/实际入库数量对进货费用的处理，也就是购买时发生的运输费，装卸费保险费等，一种处理方式是先用个科目归依，然后根据销存情况分摊；另一种是直接计入当期损益。

2014年中级会计考试《中级会计实务》—备考笔记（第二章）第二章存货一、存货的初始计量（一）外购的存货成本构成内容购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用购买价款：指发票金额，不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额相关费用运杂费：运输费、装卸费、搬运费、保险费、包装费、中途的仓储费运输途中的合理损耗入库前得挑选整理费其他可归属于存货采购成本的费用相关税金消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额、关税等（二）委托外单位加工取得的存货成本（1）发出材料的实际成本；（2）加工费用；（3）相关税金；（4）其他费用（运输费、装卸费等）委托加工下，增值税和消费税的处理委托方按照加工费用收取增值税委托方允许抵扣的，不计入收回物资的成本。

委托方不允许抵扣的，计入收回的物资成本委托方代收代交的消费税收回后连续加工应税消费品的计入“应交税费—应交消费税”科目借方收回后直接用于销售或连续生产非应税消费品的计入委托加工物资成本【提示1】按税法规定，收回后连续加工应税消费品的，再加工后的应税消费品出售时应缴纳消费税，之前加工环节由受托方代收代交的消费税允许从中扣除，因此会计处理上，将加工环节消费税计入“应交税费—应交消费税”的借方，未来便可以直接抵扣销售时应交税费—应交消费税的贷方金额；而收回后直接用于出售的（或连续生产非应税消费品），出售时不再缴纳消费税，也就不能抵扣前期缴纳金额，且消费税是价内税，所以加工环节的金额应计入加工物资成本。

【提示2】委托加工环节，委托方应交消费税的计算：①受托方有同类消费品销售价格时，消费税＝同类消费品销售价格×消费税税率②受托方无同类消费品销售价格时，消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（材料实际成本＋加工费）/（1－消费税税率）【提示3】对于委托加工应税消费品的会计处理，考生应重点掌握增值税、消费税什么时候计入成本。

此外委托加工存货入账成本的计算或构成要素是选择题的常见出题点。

中级财务会计(中财)考试重点学习笔记各章主要知识点详.编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（中级财务会计(中财)考试重点学习笔记各章主要知识点详.）的内容能够给您的工作和学习带来便利。

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各章主要知识点详解第一章总论（一会计的含义及特征1。

会计的含义会计的含义, 也即会计的本质, 可以因为对会计进行考察的侧面不同, 而表述为不同的认识。

会计离不开计量，主要用货币量度计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费，以描述经济过程，评价经济上的得失。

会计记录是数字和文字的结合，而文字说明寄托在数量的基础之上。

从这一点来看，会计是一种计量的技术。

会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工，产生信息, 供人们了解和管理经济过程是盈利还是亏损。

从这一点来看, 会计是一个信息系统，它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。

企业盈利了, 为什么会盈利?企业亏损了，为什么会发生亏损？会计不仅要用货币单位计量和记录财产物资债权债务的增减变化,记录发生的收入和费用(支出，更要评价企业生产、经营的情况，或事业、机关、团体等单位业务执行的情况。

会计通过有事实依据的、可以查考的记录, 具体地说明获得利润或发生亏损的来龙去脉。

从这一点来看，会计是使经营管理责任有所着落的手段。

对经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计量、记录、分析和检查，是会计所用的手段，不是会计本身的目的. 凭借这些手段, 达到从一个特定的侧面管好一家企业的生产和经营,或管好一个事业、机关、团体的业务，提高经济效益的目的.同时，为在更大的范围（如一个地区、一个系统或整个国家管理好经济活动提供必要的资料。

2014年中级会计考试《中级会计实务》—备考笔记（第九章）--金融资产的分类金融资产具体规定（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：①目的主要是为了近期内出售②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具提示：衍生工具不包括被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结束的衍生工具。

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

提示：在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过长期股权投资核算。

（2）持有至到期投资特征：到期日固定、回收金额固定或可确定；有明确意图持有至到期；有能力持有至到期。

提示：①必须是没有划分为其他三类的非衍生金融资产；②发行方可以赎回的债务工具，如其被赎回时，投资者可以收回初始净投资，则可将其划分为持有至到期投资。

③投资者有权要求发行方赎回的债务工具，投资者不能将其划分为持有至到期投资（3）贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

（4）可供出售金融资产被指定的非衍生金融资产以及没有划分为其他类的持有意图不明确的金融资产。

提示：①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。

②企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资；③企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2023年中级会计实务四色笔记一、会计概述（蓝色）1. 会计职能与目标。

- 基本职能：核算（确认、计量、记录、报告）与监督（合法性、合理性）- 会计目标：向财务报告使用者提供决策有用信息，反映企业管理层受托责任履行情况。

2. 会计基本假设。

- 会计主体：明确会计核算的空间范围，与法律主体的区别（会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体）- 持续经营：假定企业在可预见的未来会持续经营下去，是会计分期和采用历史成本计价等的基础。

- 会计分期：分为年度、半年度、季度和月度，以便分期结算账目和编制财务报告。

- 货币计量：以货币作为主要计量单位，我国企业会计核算以人民币为记账本位币。

3. 会计基础。

- 权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；反之亦然。

- 收付实现制：以实际收到或支付款项为确认收入和费用的依据，一般用于行政事业单位预算会计。

二、存货（绿色）1. 存货的确认。

- 定义：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

- 确认条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。

2. 存货的初始计量。

- 外购存货：采购成本 = 购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用（如合理损耗等）- 加工取得的存货：成本 = 直接材料+直接人工+制造费用。

- 其他方式取得的存货（如投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等），按照相关准则确定成本。

3. 存货的期末计量。

- 原则：按照成本与可变现净值孰低计量。

- 可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，可变现净值 = 估计售价 - 估计的销售费用和相关税费；需要经过加工的材料存货，可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价 - 至完工时估计将要发生的成本- 估计的销售费用和相关税费。

各章主要知识点详解第一章总论(一会计的含义及特征1. 会计的含义会计的含义, 也即会计的本质, 可以因为对会计进行考察的侧面不同, 而表述为不同的认识。

会计离不开计量,主要用货币量度计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费, 以描述经济过程, 评价经济上的得失。

会计记录是数字和文字的结合, 而文字说明寄托在数量的基础之上。

从这一点来看,会计是一种计量的技术。

会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工,产生信息, 供人们了解和管理经济过程是盈利还是亏损。

从这一点来看, 会计是一个信息系统, 它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。

企业盈利了, 为什么会盈利?企业亏损了, 为什么会发生亏损?会计不仅要用货币单位计量和记录财产物资债权债务的增减变化,记录发生的收入和费用(支出 ,更要评价企业生产、经营的情况,或事业、机关、团体等单位业务执行的情况。

会计通过有事实依据的、可以查考的记录, 具体地说明获得利润或发生亏损的来龙去脉。

从这一点来看, 会计是使经营管理责任有所着落的手段。

对经济过程中占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计量、记录、分析和检查, 是会计所用的手段, 不是会计本身的目的。

凭借这些手段, 达到从一个特定的侧面管好一家企业的生产和经营,或管好一个事业、机关、团体的业务,提高经济效益的目的。

同时,为在更大的范围(如一个地区、一个系统或整个国家管理好经济活动提供必要的资料。

2. 财务会计的特征财务会计与管理会计的区分, 源于其服务对象的不同。

财务会计主要是通过报告企业的盈利能力、财务状况及其变动情况之类的信息, 以满足企业外部利益集团主要包括两个方面:一是外部利益集团为维的需要。

这里, “外部利益集团的需要”　护其投资的安全性与收益性作出投资决策的需要; 二是评价考核企业管理者履行其受托经营责任情况的需要。

同时, 财务会计提供的信息也是企业内部管理的基础信息。

第十五章财务报表第一节财务报告概述★财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是财务报告的核心内容。

【真题6·多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有( )A.购买固定资产支付的现金B.B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【解析】选项 A，属于投资活动的现金流量;选项 B，属于经营活动的现金流量。

【答案】CD编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

将净利润调节为经营活动现金流量间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整; （1）实际没有支付现金的费用;（2）实际没有收到现金的收益; （3）不属于经营活动的损益;（4）经营性应收应付项目的增减变动。

经营活动产生的现金流量净额=净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目一不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目一与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

企业在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

◇知识点∶终止经营终止经营是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别∶（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。

2024年中级实务三色笔记一、教材知识点梳理。

1. 第一章：总论。

- 中级实务的基本概念，例如会计的目标、会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）。

- 会计信息质量要求，如可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

可以用表格对比记忆各质量要求的含义和体现。

- 会计要素及其确认与计量原则。

- 资产：定义、确认条件（很可能带来经济利益流入、成本能够可靠计量）、分类（流动资产和非流动资产）。

- 负债：类似地，定义、确认条件、分类。

- 所有者权益：包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等内容，理解其来源和相互关系。

- 收入：定义的新变化（按照新准则），确认和计量五步法（识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入）。

- 费用：定义、分类（生产费用、期间费用等）。

- 利润：营业利润、利润总额、净利润的计算。

2. 第二章：存货。

- 存货的初始计量。

- 外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

注意特殊情况，如小规模纳税人增值税计入存货成本，一般纳税人增值税可以抵扣则不计入。

- 自制存货的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等。

- 存货的后续计量。

- 发出存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）、个别计价法。

可以通过具体的例题来理解不同方法下存货成本的计算和对利润的影响。

- 存货的期末计量，按照成本与可变现净值孰低计量。

可变现净值的确定要考虑存货的持有目的（直接用于出售还是需要进一步加工）。

3. 第三章：固定资产。

- 固定资产的初始计量。

- 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

2024年会计中级三色笔记一、中级会计实务。

1. 重点知识点整理。

- 长期股权投资。

- 初始计量：- 企业合并形成的长期股权投资：- 同一控制下企业合并：以被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本。

支付的对价与初始投资成本之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

- 非同一控制下企业合并：以付出对价的公允价值作为初始投资成本。

- 非企业合并形成的长期股权投资：以付出对价的公允价值加上直接相关费用等作为初始投资成本。

- 后续计量：- 成本法：适用于能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

被投资单位宣告分派现金股利或利润时，确认投资收益。

- 权益法：适用于对合营企业和联营企业的投资。

要根据被投资单位实现的净利润或净亏损、其他综合收益变动、除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动等调整长期股权投资的账面价值。

- 金融资产。

- 分类：- 以摊余成本计量的金融资产：如债权投资，主要核算企业持有的债券等债权类资产，按照实际利率法计算利息收入。

- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：包括其他债权投资和其他权益工具投资。

其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，处置时其他综合收益转入投资收益；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，处置时其他综合收益转入留存收益。

- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：如交易性金融资产，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

2. 典型例题。

- 【例题1 - 长期股权投资成本法】- 甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。

乙公司2023年实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。

要求：编制甲公司相关的会计分录。

- 解析：- 购入时：- 借：长期股权投资 - 乙公司3000。

贷：银行存款3000。

2014年中级会计考试《中级会计实务》—备考笔记（第十六章）一、资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

具体来讲：初始确认时，资产的计税基础一般为取得成本；持续持有过程中，为资产取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除金额后的余额。

资产项目计税基础账面价值=实际成本—累计折旧（会计）—减值准备1.固定资产计税基础=实际成本—累计折旧（税法）产生差异的原因：折旧方法、折旧年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异。

2.无形资产内部研究开发形成的无形资产（符合税法“三新”标准）账面价值=实际成本—累计摊销（会计）—减值准备计税基础=实际成本×150%—累计摊销（税法）产生差异的原因：会计与税法摊销基数、摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异其他无形资产使用寿命有限的无形资产：账面价值=实际成本—累计摊销（会计）—减值准备使用寿命不确定的无形资产：账面价值=实际成本—减值准备产生差异的原因：摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异3.以公允价值计量的金融资产账面价值=公允价值计税基础=实际成本4.投资性房地产 成本模式与固定资产和无形资产相同公允价值模式 账面价值=公允价值 计税基础=取得时的历史成本—投资性房地产累计折旧（或摊销）（税法）5.存货账面价值=成本—存货跌价准备计税基础=成本二、负债的计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

即：负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额。

负债项目 税法规定 计税基础１.预计负债相关支出实际发生时允许税前扣除计税基础＝０注：举例：产品质量保证、亏损合同和重组义务等。

相关支出实际发生时不允许税前扣除计税基础=账面价值注：举例：债务担保等2.预收账款税法规定的收入确认时点与会计规定相同计税基础=账面价值税法规定的收入确认时点与会计规定不同计税基础=03.应付职工薪酬一般情况下，计税基础=账面价值注：职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础=账面价值一般情况下，计税基础=账面价值4.其他负债注：举例：因罚款、滞纳金等税法不允许税前扣除的费用形成的负债【提示】负债计税基础的确定关键是看税法规定以后期间能不能税前扣除，如不能税前扣除则计税基础等于账面价值。

2014年中级会计考试《中级会计实务》—备考笔记（第七章）以公允价值计量的非货币性资产交换项目处理原则1.换人资产成本的确定（1）不涉及补价换人资产的成本=换出资产的公允价值+为换人资产发生的相关税费+增值税销项税额-可抵扣的增值税进项税额（2）不涉及补价支付补价的换人资产的成本+换出资产的公允价值+支付的补价+为换人资产发生的相关税费收到补价的换人资产的成本=换出资产的公允价值—收到的补价+为换入资产发生的相关税费收到的补价=收到的银行存款—（增值税销项税额—增值税进行税额）【提示】一般以换出资产公允价值为基础确定，除非有确凿证据表明换人资产公允价值更可靠。

2.确认的当期损益无论是否涉及补价：对于换出的资产都视同出售。

计入当期损益的余额=换出资产公允价值—换出资产账面价值—与换出资产直接相关的税费3.常见业务的会计处理（1）换出资产为存货的—按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。

借：库存商品等（换人资产的入账价值）应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（涉及补价的，借货贷银行存款等，下同）借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品、原材料等（2）换出资产为固定资产、无形资产的—换出资借：库存商品等（换人资产的入账价值）应交税费应交增值税（进项税额）产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出无形资产减值准备（已提减值准备）累计摊销（已摊销额）贷：无形资产（账面余额）应交税费—应交营业税营业外收入（或借：营业外支出）（差额）（3）换出资产为长期股权投资的—换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益借：库存商品等（换人资产的入账价值）应交税费应交增值税（进项税额）长期股权投资减值准备（已提减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）投资收益（差额，或借记）。

2024年中级会计实务三色笔记嘿，你要是正在备考2024年的中级会计实务，那你可来对地方了！我跟你说啊，这中级会计实务就像一座大山，好多人都望而却步呢。

可咱不能怕呀，就像爬山一样，只要找对了工具，那登顶还不是迟早的事儿？这个工具啊，就是我今天要给你讲的三色笔记。

我有个朋友小王，之前考中级会计实务的时候那叫一个头疼。

每天对着那些密密麻麻的教材，感觉就像在看天书一样，什么都记不住。

他就跟我抱怨：“这可咋整啊？感觉自己像在黑暗里摸索，完全找不到方向。

”你是不是也有这样的感觉呢？其实很多人都这样。

这时候，三色笔记就像一盏明灯一样闪亮登场了。

这可不是普通的笔记哦，它为啥叫三色笔记呢？这就很有讲究了。

比如说，红色部分就像是重点中的重点，那些特别关键的概念、公式，就像战场上的指挥官一样，起着决定性的作用。

我记得有一次在做一道复杂的财务报表合并题的时候，就因为牢牢记住了红色部分标记的关于长期股权投资的关键公式，一下子就把题解出来了。

如果把整个知识体系比作一个人的身体，那红色部分就是心脏，没有它，整个体系就运转不起来。

再说说蓝色部分吧。

蓝色部分就像是给红色重点做补充的得力助手。

就像盖房子，红色部分是大梁，蓝色部分就是那些加固大梁的支架。

我跟小王讲了三色笔记的蓝色部分后，他跟我说：“哇塞，原来这些知识之间是这样联系起来的啊，以前都没搞明白。

”像在学习收入确认的时候，红色部分是收入确认的几个大原则，蓝色部分就详细解释了在不同业务场景下这些原则怎么具体应用。

这就像给你一幅地图，红色是主要的路线，蓝色是那些小路和岔路的标注，有了它们，你就不会迷路了。

还有绿色部分呢，这部分就像是润滑剂。

它让整个学习过程变得轻松愉快。

绿色部分有很多小例子、小提示，就像在枯燥的学习旅程中突然出现的一个个小惊喜。

比如说，在学习固定资产折旧的时候，绿色部分就举了一个小工厂购买机器设备折旧计算的例子，简单又好懂。

这就好比在长途跋涉中，突然看到路边盛开的野花，让你的心情一下子就愉悦起来了。

2023年中级会计实务三色笔记
【最新版】
目录
1.2023 年中级会计实务资料概述
2.2023 年中级会计实务思维导图
3.中级全科三色笔记
4.备考建议及报名时间
正文
一、2023 年中级会计实务资料概述
2023 年中级会计实务资料为备考中级会计考试提供了全面的帮助，其中包括中级会计实务全讲义、思维导图、历年真题、最新三色笔记等。

这些资料旨在帮助考生加深对知识点的理解，提高记忆效果，从而更好地应对考试。

二、2023 年中级会计实务思维导图
中级会计实务思维导图是备考资料中的一项重要内容。

它将中级会计实务的全部知识点以思维导图的形式进行整理，使得考生可以清晰地了解到各知识点之间的关系，从而更好地进行学习和记忆。

三、中级全科三色笔记
中级全科三色笔记是备考资料中的另一项重要内容。

它将中级会计实务的全部知识点按照科目进行分类，并以三种颜色进行标注，方便考生进行区分和记忆。

这种三色笔记方法已经被广大考生证明是非常有效的学习方法。

四、备考建议及报名时间
对于备考 2023 年中级会计考试的考生，建议尽早开始备考，制定合
适的学习计划，并按照计划进行学习和复习。

同时，可以参考上述备考资料，进行系统化的学习和训练。

报名时间为 2023 年 6 月 20 日至 7 月10 日，考试时间为 2023 年 9 月 9 日至 11 日。