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【经济法基础2020辅导讲义】第33讲_个人所得税法律制度(3)

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第二单元个人所得税法律制度
考点13：股息红利所得的特殊规定（★★★）（P213）
1.上市公司
（1）非限售股
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票：
①持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

②持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

③持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

（2）限售股
解禁前取得的股息红利，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

2.新三板挂牌公司
自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票：
（1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（3）持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

3.普通公司
个人从普通公司取得的股息红利所得，以每次收入额全额为应纳税所得额。

表5-9上市公司股票转让所得VS股息红利所得
非限售股限售股
股票转让所得暂不征收
(限售股转让收入－限售股原
值－合理税费）×20％
股息红利所得
≤１个月全额
解禁前：减按50％
1个月＜Ｘ≤1年减按50％
＞１年暂免
考点14：捐赠（★★★）（P206）
1.部分扣除
个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

2.全额扣除
（1）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除。

（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前全额扣除。

（3）个人通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，准予在税前全额扣除。

（4）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过非营利的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。

（5）根据财政部、国家税务总局有关规定，个人通过宋庆龄基金会、中国教育发展基金会等单位用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在税前全额扣除。

3.不得扣除
个人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除。

【案例1】张某2019年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠10000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元），实际捐赠额未超过扣除限额，准予据实扣除；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-10000）×20%=8000（元）。

【案例2】张某2019年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠20000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）税前允许扣除的捐赠限额=50000×30%=15000（元），实际捐赠额超过了税前扣除限额，税前只能扣除15000元；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-15000）×20%=7000（元）。

【案例3】张某2019年10月取得体育彩票中奖所得50000元，通过当地民政部门向农村义务教育捐赠20000元：（1）捐赠前的应纳税所得额为50000元；（2）通过当地民政部门向农村义务教育的捐赠准予在税前全额扣除；（3）张某应缴纳个人所得税=（50000-20000）×20%=6000（元）。

【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。

（2014年）
A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
B.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
C.通过国家机关向贫困地区的捐赠
D.直接向贫困地区的捐赠
【答案】AB
【例题2·单选题】2014年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2015年）
A.（30000-500）×20%=5900（元）
B.30000×20%=6000（元）
C.（30000-1000）×20%=5800（元）
D.（30000-1000-500）×20%=5700（元）
【答案】B
【解析】（1）个人购买体育彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税（不得扣除购买彩票的成本）；（2）个人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除；（3）李某应缴纳个人所得税=30000×20%=6000（元）。

【例题3·单选题】2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。

已知偶然所得个人所得税税率为20%，张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2019年）
A.（20000-5000）×20%=3000（元）
B.20000×20%=4000（元）
C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）
D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元）
【答案】A
【解析】（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应全额征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除，张某应缴纳个人所得税=（20000-5000）×20%=3000（元）。

考点15：个人所得税的税收优惠（★★★）（P217）
1.免税项目
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

（2）国债和国家发行的金融债券利息。

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴）。

（4）福利费、抚恤金、救济金。

（5）保险赔款。

（6）军人的转业费、复员费、退役金。

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

2.减税项目
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得。

（2）因自然灾害遭受重大损失的。

3.其他免税和暂免征税项目
（1）企事业单位按照国家或者省级人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或者省级人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

【解释】企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的“工资、薪金”收入，计征个人所得税。

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2024助理会计师《经济法基础》典型题题库及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于信用卡预借现金业务的是（）。

A.现金转账B.现金提取C.现金支付D.现金充值2.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。

已知租赁合同适用印花税税率为1‰。

根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（）元。

A.40B.80C.160D.8003.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是（）。

A.收款人名称B.委托日期C.汇款人签章D.付款人名称4.根据会计法律制度的规定，下列关于会计专业技术人员继续教育的表述中，正确的是（）A.具有会计专业技术资格的，应当自取得资格次年开始参加继续教育B.用人单位不得将参加继续教育情况作为会计专业技术人员岗位聘用的依据C.每年参加继续教育应取得不少于120学分D.参加继续教育当年度取得的学分可以结转当年度以后年度取得的学分可以结转以后年度5.甲公司一处办公用房原值6000万元由于价值50万元配套设施损坏,2020年12月以价值80万元的配套设施对其予以更换。

已知房产原值的减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。

计算甲公司该办公用房2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是（）。

A.(600+80)*(1-30%)x1.2%=5.712(万元)B.(600-50)*(1-30%)x1.2%=4.62(万元)C.600x(1-30%)x1.2%=5.04(万元)D.(600+80-50)*(1-30%)x1.2%-5.292(万元)6.2019年10月甲广告公司从乙公司购入一处写字楼，支付不含增值税价款500万元。

经济法基础——第四章 个人所得税法律制度

经济法基础——第四章 个人所得税法律制度

（1）独生子女补贴； ）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总 ） 额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； 额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； ）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 ）差旅费津贴、误餐补助。
2、在个体工商户的经营所得中，个人独资 、在个体工商户的经营所得中， 企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、 企业和个人合伙企业，比照个体工商户的生产、 经营所得项目征税； 经营所得项目征税； 3、企业、事业单位的承包经营、承租经营 、企业、事业单位的承包经营、 所得 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所 ）承包、 有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的， 有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的， 应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 （2）承包、承租按合同（协议）规定只向发 ）承包、承租按合同（协议） 包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、 包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租 费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的， 费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的， 其取得的所得，按对企事业单位承包、 其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营 所得项目征收个人所得税。 所得项目征收个人所得税。
（一）居民纳税人
1、居民纳税人的条件（只要具备任意 、居民纳税人的条件（ 一个即可） 一个即可）
（1）在中国境内有住所的个人 ）
说明： 说明： 住所” 指因户籍、家庭、 ① “住所” —— 指因户籍、家庭、经济利益 关系，而在中国境内习惯性居住的个人； 关系，而在中国境内习惯性居住的个人； 习惯性居住” 指个人因学习、 ② “习惯性居住” —— 指个人因学习、工作 探亲等原因消除之后， 、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继 续居留时，所要回到的地方， 续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住 或在某一特定时期内的居住地。 或在某一特定时期内的居住地。
初级经济法讲义第33讲_个人所得税法律制度(3)

初级经济法讲义第33讲_个人所得税法律制度(3)


20 %= 5000 （元）
D. （ 20000 - 5000 ） ÷ （ 1 - 20 %） ×
20 %= 3750 （元）
【答案】 A
【 解析 】 （ 1 ）福利彩票一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征收个人所得税；（ 2 ）个
人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额
3 .其他免税和暂免征税项目
初级经济法
（ 1 ）企事业单位按照国家或者省级人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的 基本养老保
险费、基本医疗保险费和失业保险费 ，免征个人所得税；个人按照国家或者省级人民政府规定的缴
费比例或者办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所
初级经济法
【 案例 1 】 张某 2019 年 10 月取得体育彩票中奖所得 50000 元，通过当地民政部门向贫困
地区捐赠 10000 元：（ 1 ）捐赠前的应纳税所得额为 50000 元；（ 2 ）税
前允许扣除的捐赠限
额= 50000 ×
30 %= 15000 （元），实际捐赠
额未超过扣除限额，准予据实扣除；（ 3 ）张某应
【 例题 5 · 单选题 】 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的
是（ ）。（ 2017 年）
A. 王某将房屋无偿赠与其子
B. 杨某将房屋无偿赠与其外孙女
C. 赵某转让无偿受赠的商铺
D. 张某转让自用达 5 年以上且是唯一家庭生活用房
【答案】 C
【 解析 】 （ 1 ）选项 AB ：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父
【 例题 4 · 多选题 】 根据个人所得税法律制度的规定 ， 下列所得中 ， 属于免税项目的 有 （ ） 。（ 2016 年）
经济法基础第四章个人所得税法律制度PPT课件

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2010 年多选题
2020/2/17
可编辑
6
考试大纲及基本要求
[基本要求]

（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人

（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据

（三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的
计算

（四）熟悉个人所得税的税率

（五）熟悉个人所得税税收减免

（万）了解个人所得税的特点
【答案】CD
2020/2/17
可编辑
9
第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）
一、纳税义务人 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得
的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得税的纳税人 分为居民纳税人和非居民纳税人.
类型
判定标准
纳税义务
居 民 （1）在中国境内有住所
全面纳税义务（境内、
纳 税 （2）无住所但在中国境内居住满 1 境外所得）

（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点
2020/2/17
可编辑
7
第一节 个人所得税概述（了解）

个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得分为广义所 得和狭义个人所得。 目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的 概念来界定个人所得税征税对象。 一、我国个人所得税的主要特点 我国的个人所得税主要有以下几个特点： （一）实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和 混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽 我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴 和纳税人自行申报两种方法。