个人所得税法律制度p

个人所得税的纳税人个人所得税的征税范围居民个人的综合所得专项附加扣除工资、薪金所得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得全年一次性奖金财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得和偶然所得个人转让房屋股权转让所得股息红利所得的特殊规定捐赠个人所得税的税收优惠个人所得税的征收管理经营所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得【答案】ABCD考点02：个人所得税的征税范围（★）（P194）1.个人所得税的征税范围（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。

2.综合所得（1）居民个人取得第（1）项至第（4）项所得（以下称“综合所得”），按纳税年度合并计算个人所得税。

（2）非居民个人取得第（1）项至第（4）项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

3.分类所得纳税人（包括居民个人和非居民个人）取得第（5）项至第（9）项所得，分别计算个人所得税。

【例题•多选题】根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于居民个人综合所得的有（）。

（2019年）A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得【答案】AC考点03：居民个人的综合所得（★★★）（P197）1.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

2.应纳税所得额居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除.专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=（每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数3.收入额（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。

2024年度助理会计师《经济法基础》考前模拟试题及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为182000元，甲公司缴纳关税27300元、消费税20700元。

已知车辆购置税税率为10%。

甲公司进口该辆自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为（）。

A.20930元B.20270元C.18200元D.23000元3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，不正确的是（）A.出票人可以在支票上记载自己为收款人B.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款C.申请人开立支票存款账户必须使用本名D.现金支票可以采用委托收款方式提示付款4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。

A.全年一次性奖金B.差旅费津贴C.托儿补助费D.独生子女补贴5.根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，因特定情形不能行使请求权的，诉讼时效中止。

下列各项中，属于该特定情形的是（）。

A.义务人向权利人承诺分期履行债务的B.权利人向义务人提出履行请求的C.权利人提起诉讼的D.权利人被义务人控制的6.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”计征印花税的是（）A.非专利技术转让所书立的合同B.专利申请转让所书立的合同C.大型机器设备采购合同D.专利实施许可所书立的合同7.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（）A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金B.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金D.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金8.根据个人所得税法律制度旳规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税旳是（）。

一、个人所得税的纳税人（★）（P119）对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。

1、居民纳税人（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。

居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。

【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。

住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。

临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

（2）对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。

对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

2、非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。

非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（）。

A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的工作地D、境内居住时间【答案】AD【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A、在中国境内有住所的个人B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C、在中国境内无住所又不居住D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人【答案】AB【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。

2021年度全国会计专业技术资格考试《经济法基础》月考试卷与答案解析一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)1.根据会计法律制度的规定，国有企业负责人的直系亲属，不得在本单位担任（）。

A.出纳B.会计档案保管工作C.会计机构负责人D.稽核工作2.下列各项中，属于行政责任的是（）。

A.停止侵害B.罚款C.返还财产D.支付违约金3.下列各项中，不属于办理支付结算应遵循的原则的是（）。

A.银行不垫款B.文明服务C.谁的钱进谁的账，由谁支配D.恪守信用，履约付款4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中实行从量定额计征消费税的是（）。

A.电池B.涂料C.柴油D.高尔夫球具5.赵某失业前，用人单位和本人累计缴纳了8年失业保险费。

根据社会保险法律制度的规定，赵某领取失业保险金的期限最长为（）。

A.12个月B.18个月C.24个月D.48个月6.下列关于刑事责任能力的说法中，不正确的是（）。

A.已满14周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或减轻处罚B.已满14周岁不满16周岁犯故意杀人罪的，应当负刑事责任C.已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任D.已满75周岁的人故意犯罪，应当从轻或减轻处罚7.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.销售货物收入B.租金收入C.国债利息收入D.财政拨款8.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用客车计税依据的是（）。

A.整备质量吨位数B.辆数C.购置价格D.净吨位数9.下列说法中，正确的是（）。

A.持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月B.持票人对银行本票出票人的权利，自出票日起6个月C.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月10.根据社会保险法律制度的规定，下列选项中，不需要个人缴纳社会保险费的是（）。

税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。

【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。

⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。

【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。

⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。

其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。

【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。

2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。

【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。

【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。

即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。

【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。

2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。

（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。

2024初会职称《经济法基础》考试模拟训练及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是（）。

A.购物中心既销售商品又提供餐饮服务B.家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务C.装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料D.门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售无形资产”缴纳增值税的是（）。

A.转让在建的建筑物所有权B.转让海域使用权C.转让建筑物有限产权D.转让建筑物永久使用权3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于记名预付卡的表述中，正确的是（）。

A.不得设置有效期B.不可赎回C.卡内资金无限额D.不可挂失4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.受让土地使用权的单位B.出租房屋的个人C.转让土地使用权的单位D.承租房屋的个人5.2019年11月甲公司职工王某向公司提出带薪年休假申请。

已知王某累计工作已满15年，在甲公司工作满2年且本年度未休年休假。

王某依法可享受的当年带薪年休假为（）A.15天B.0天C.10天D.5天6.根据个人所得税法律制度旳规定，下列情形中,应缴纳个人所得税旳是（)。

A.王某将房屋免费赠送其子B.杨某将房屋免费赠送其外孙女C.张某转让自用达5年以上且是8唯一家庭生活用房D.赵某转让免费受赠旳商铺7.根据支付结算法律制度，签发银行本票时，欠缺下列记载事项不会导致银行本票无效的是（）。

A.表明“银行本票”的字样B.收款人名称C.付款人名称D.出票日期8.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，双方当事人可约定试用期的是（）。

A.无固定期限劳动合同B.非全日制用工合同C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同D.期限不满3个月的劳动合同9.某票据的出票日期为“2021年7月15日”．其规范写法是（）。

2020年初级会计师《经济法基础》试题及答案（卷十一）1.根据仲裁法律制度的规定，下列关于仲裁裁决的表述中，正确的有()。

A.仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外B.裁决书经双方当事人签收后，即发生法律效力C.当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁D.调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力『正确答案』ACD『答案解析』选项B，裁决书自作出之日起发生法律效力。

2.下列关于法的分类的表述中，正确的有()。

A.根据法的创制方式和发布形式分为成文法和不成文法B.根据法的内容、效力和制定程序分为根本法和普通法C.根据法的内容分为国内法和国际法D.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力分为一般法和特别法『正确答案』ABD『答案解析』选项C，根据法的主体、调整对象和渊源分为国际法和国内法;根据法的内容分为实体法和程序法。

3.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德的有()。

A.坚持准则B.廉洁自律C.提高技能D.参与管理『正确答案』ABCD『答案解析』会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。

4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于伪造票据行为的有()。

A.涂改票据金额B.假冒保证人名义签章C.剪接票据改变票据记载事项D.假冒出票人名义签章『正确答案』BD『答案解析』票据伪造是指无权限人假冒他人或者虚构他人名义签章的行为，选项AC，属于票据变造。

5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有()。

A.卷烟B.小汽车C.成品油D.白酒『正确答案』AD『答案解析』选项AD，卷烟和白酒采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;选项B，小汽车采取比例税率从价征收消费税;选项C，成品油采取定额税率从量征收消费税。

6.商业企业一般纳税人零售下列各项物品，不得开具增值税专用发票的有()。

第五章个人所得税法个人所得税是主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税的纳税人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

从世界范围看个人所得税的征收模式分为三类，具体情况见下表：第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人1.基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

2.居民个人和非居民个人的划分（★★）个人所得税的纳税人按照国际通用的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

居民个人——就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税非居民个人——就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税判定居民身份的两个标准：住所；境内居住天数【注意】判定纳税义务时计算在中国境内居住天数无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

【提示】由于一国两制和税收管辖权的缘故，我国现行税法中关于“中国境内”不含港澳台。

二、征税范围（一）工资、薪金所得（★★★）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

【提示】工资、薪金所得建立在取得收入者与支付单位之间存在任职受雇关系上。

【注意辨析】考生要辨析下列五方面的差异：1.辨析劳动分红与股份分红。

劳动分红属于劳动所得，列入工资、薪金所得项目征收个人所得税；股份分红属于资本利得，列入利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

2.辨析不属于工资、薪金所得的项目。

一、个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这种税。

个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。

现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》；2011年6月30日进行了第六次修订。

二、个人所得税的立法原则与作用（一）个人所得税的立法原则内外一致——指不分国籍；适当调节——只对收入超过一定标准的纳税人征收；合理负担——收入项目不同，税收负担也不相同。

（二）个人所得税的特点与作用1、实行分类征收2、累进税率与比例税率并用3、费用扣除额较宽4、计算简便5、采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所得税基本法律内容一、纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。

由于承担的纳税义务不同，所以又按照住所和居住时间两个标准，将其划分为居民纳税人和非居民纳税人。

（一）居民纳税人1、居民纳税人的条件（只要具备任意一个即可）（1）在中国境内有住所的个人说明：①―住所‖ ——指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人；②―习惯性居住‖ ——指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。

（2）在中国境内无住所但居住时间满1年的个人。

说明：①―居住满1年‖ ——指在一个纳税年度内（即公历1月1日至12月31日），在中国境内居住满365日的个人。

在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。

②―临时离境‖ ——是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

个人所得税法：全年一次性奖金、内部退养等个税计算一.关于全年一次性奖金.中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的规定1.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

居民个人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖.加班奖、先进奖.考勤奖等，一律与当月工资.薪金收入合并，按规定缴纳个人所得税。

2.计算方法：第1步：找税率：全年一次性奖金除以12个月，按其商数依据〃按月换算后的综合税率表〃确定适用税率和速算扣除数。

第2步：算税额：应纳税额=全年一次奖金X适用税率-速算扣除数举例假定中国居民个人李某2019年在我国境内I-12月每月的税后工资为3800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。

请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。

60000÷12=5000,根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税弱口速算扣除数分别为10%、210元60000×10%-210=5790【提示U该方法不是唯一选择，居民个人也可选择并入当年综合所得计算纳税，如果选择了上述方法，一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税方法只允许采用一次。

【提示2］该方法是过渡性政策，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

【提示3］中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的规定。

下列人员，在2021年12月31日前，中央企业负责人任期结束后取得的绩效薪金40%部分和任期奖励，参照上述居民个人取得全年一次性奖金的计税规定执行；2022年1月I日之后的政策另行明确。

（1）国有独资企业和未设董事会的国有独资公司的总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师。

（2）设董事会的国有独资公司（国资委确定的董事会试点企业除外）的董事长、副董事长、董事、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师。

关于完善我国个人所得税制度的探讨【摘要】自我国开征个人所得税以来，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配等方面发挥了重要作用。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，出现了个人收入分配差距逐渐拉大的现象，对社会稳定以及国民经济的可持续发展产生了不利影响。

文章对我国个人所得税制度如何优化提出了建议，我国应实行分类与综合相结合的混合征收模式，并且需要进一步完善个人所得税纳税人的确认方法和费用扣除标准。

从而使个人所得税征收真正成为调节个人收入差距的有效手段。

【关键词】个人所得税混合税制1.我国现行个人所得税制度主要存在的问题1.1 现行税制模式选择不科学个人所得税的征税方式可以选择综合征收制p分类征收制和混合征收制，其中综合征收制更有利于贯彻“量能负担”的原则。

我国的个人所得税从确立起一直沿用分类所得税制模式。

分类所得税制，是将同一个纳税人的所得按性质和来源分为若干类别，对不同类别的所得分别计征个人所得税，每一类都要按照单独的税制规定（如费用扣除、不同的税率等）分别计算纳税。

此后不再对各项应税所得汇总纳税，也不考虑纳税人的综合负担能力。

我国之所以采用分类所得税制模式主要是基于客观的经济发展水平、税收征管手段、公民纳税意识所决定的。

随着社会经济的发展，个人收入来源和渠道呈现多样化，分类所得税制的弊端日益显露。

这种计征模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，会使那些多渠道取得收入、应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻。

而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重，难以真正体现税负公平。

1.2 现行税制模式下纳税人的认定存在问题我国参照国际惯例，按照属地和属人双重原则确定个人所得税的纳税人，既包括中国境内有所得的居民，也包括从中国境内取得所得的非居民。

我国个人所得税法中对居民纳税人的定义为：在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。