财政学第十章 税收原理

E
O
Q1
G*
Q
（4）供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负担
P
S+T S F
P1 P* H
E
税收收入 T
D P2 G
O
Q1
Q*
Q
3.商品供求弹性对税负转嫁实现程度的影响 （1）如果商品供给弹性大于需求弹性，则需求者承受 大部分税收负担，供给者承受小部分税收负担。税负 较易转嫁。 （2）如果商品供给弹性小于需求弹性，则需求者承受 小部分税收负担，供给者承受大部分税收负担。税负 较难转嫁。 （3）如果商品供求弹性相等，则需求者和供给者承受 等额的税收负担
（2）替代效应是指因政府征税上的差别，影响了商 品和生产要素的相对价格，从而引起纳税人选择某种 经济行为来替代另一种经济行为的现象。
一般情况下，收入效应不会破坏帕雷托最优条件，只有替代效应才 会破坏帕雷托最优条件。
① 替代效应按主体不同可分为生产者、消费者、投
资者、劳动力供给者的替代效应。
② 替代效应按客体不同可分为产品之间、消费品之 间、投资与消费之间、劳动与闲暇之间等的替代。
E
税收收入
T D 需求者负担的税负 G
P2
供给者负担的税负
O
Q1
Q*
Q
（4）需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担
P
S+T
F
P1
S
税收收入 T
P* P2 H G D
E
O
Q1
G*
Q
2.供给弹性影响税负转嫁 （1）供给弹性为无穷大时，供给者将不承受税收负担 （2）供给弹性为零时，供给者将承受全部税收负担 （3）供给弹性比较大时，供给者将承受小部分税收负 担 （4）供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负 担
四、税收负担水平的确定p218 （一）税收收入增长与经济增长协调、同步 （二）保证公共支出正常合理的需要是宏观税负 的最低数量界限 （三）以一定时期剩余产品价值量为上限（最高 界限） （四 ）税收收入与非税收入相结合，进行统筹安 排
五、拉弗曲线
是说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数 关系的一条曲线。
（2）税收对企业产品生产的替代效应
如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不同，则生产者 会减少课税商品或重税商品的生产量，相对增加无税或轻税商 品的生产量。 （3）税收对企业所处行业或地区的替代效应 这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业和地区税负结 构，当轻税行业或地区给企业带来的收益大于企业在行业或地 区间转移的成本时，这种替代效应才具有现实性。
第十章
第一节
第二节 第四节
税收原理
税收概述
税收负担 税收效应
第三节 税负转嫁
第一节
一、税收的涵义 （一）税收的概念
税收概述
税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权 力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的 一种形式。
（二）如何理解税收的概念 1.税收概念的构成要素 （1）税收的主体是国家 （2）税收的依据是国家的政治权力 （3）税收的客体，即分配对象主要是剩余产品 （4）税收具有三大形式特征：无偿性、强制性和固 定性
税 收 收 入 A 课税禁区
D
E
O
C
B100%
税率
拉弗曲线
税率
B(100%)
E
G
C F D
A
O
税收收入
拉弗曲线的经济含义： （一）曲线说明高税率不一定取得高收入，低税率 也不一定取得低收入，因为高边际税率会降低人们 的工作的积极性，高边际税率会妨碍投资。 （二）取得同样多的收入，可以采取两种不同税率。 （三）从理论上讲，最佳税率是存在的。
来越多；反之，则反是。)
3.税收对劳动力供给的地区结构产生深刻影响。
六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 假定其他条件不变，政府课税会使用于储蓄的收入减少（但 现实中受其他因素的影响并不一定减少，则取决于政府具体的
课税行为和储蓄者自身的选择）
（二）税收对储蓄的替代效应
（1）供给弹性为无穷大时，供给者将不承受税收负担
P
全部由需 求者承担 S+T
P1
税收收入 T
P* S
D
O
Q*
Q
（2）供给弹性为零时，供给者将承受全部税收负担
P S
全部由供 给者承担
P* T 税收收入 P1
D
O
Q*
Q
（3）供给弹性比较大时，供给者将承受小部分税收负担
P
S+T
F
P1
S
T 税收收入
P* P2 H G D
（二）课税范围影响税收转嫁
一般而言，课税范围广（对所有替代品都征税）的商品较易 转嫁，课税范围窄（不是对所有替代品征税的）的难以转嫁。
（三）税种属性影响税负转嫁
商品课税较易转嫁，所得课税一般不容易转嫁。 商品税比如增值税、消费税、营业税等都与价格密切相关， 容易转嫁出去，而所得税与商品价格关系不密切，往往难以 转嫁。
（2）政府课税后，生产者实际得到的价格低于原均衡价格， 则对产量的影响一般是减少甚至使生产者关门停产。
（二）税收对生产者的替代效应 1.概念：政府课税后，会使企业的相对收益率发生变化，从而使企业 用收益率相对高的行为取代收益率相对低的行为。 2.内容 （1）税收对企业生产要素投入的替代效应 ①生产资料和劳动力之间的替代。如果政府降低社会保障税率，而对 资产投资的课税不变或提高，则企业从自身利益出发会增加对劳动力的 雇佣，降低资本有机构成，反之亦然。 ②劳动力内部的替代。如果政府要求企业为职工每人每月交纳定额的 社会保障税，则相对提高了非熟练劳动力的成本，企业在征税后会用熟 练劳动取代非熟练劳动。 ③生产资料内部的替代。如果政府课税使税收负担在不同种类的机器 设备之间不同，则企业会在不同种类的机器设备之间进行替代。
价格（相等条件是需求弹性为零或供给弹性为无穷大）
三、税收对生产的影响（税收的生产者效应） （一）税收对生产者的收入效应 1.概念：政府课税一般会影响生产者实际得到的价格，进而 影响企业的产量或生产规模。
2.内容
（1）政府课税后，生产者实际得到的价格与原均衡价格相 等，这分为两种情况，一是在需求弹性为零的情况下；二是在 供给弹性无穷大的情况下，生产者可以将税负全部转嫁给需求 者。则对产量不产生影响。
第三节
一、税负转嫁的涵义
税负转嫁
（一）税负转嫁的概念：指遭受税负冲击的经济主体，主要 通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给其他 主体负担的一种经济现象。P221 （二）如何理解税负转嫁的概念
1.税负转嫁的起因是由于经济主体遭受了税负冲击，这里的 税负冲击可能是政府课税的结果，也可能本身就是税负转嫁的 结果。
（二）强制性 1.强制性的概念P210 2.税收为什么具有强制性 3.税收的强制性也是相对的 （三）固定性P211 1.固定性的概念 2.税收为什么要具有固定性
3.税收的固定性也是相对的
三、税收分类p212 （一）按课税对象性质的不同：流转税（商品 税）、所得税、财产、资源税和行为税 （二）按税收负担能否转嫁：直接税和间接税 （三）按税收的计量标准不同：从价税和从量税 （四）按税收与价格的关系：价内税和价外税 （五）按税种隶属关系的不同：中央税和地方税
1.按纳税人或按主体不同：生产者效应、消费者效应、投资 者效应、劳动力供给者效应等
2.按纳税人行为改变方式的不同：收入效应和替代效应 （1）收入效应——指因政府课税而相应地减少了企业和个 人的可支配收入。
收入效应使得纳税人的支付能力和满足程度下降，但并不改变人们的行为方式，所 发生的仅仅是资源从私人部门向政府部门的简单转移，即没有对资源配置产生扭曲。
2.税负转嫁往往借助商品交换过程，通过价格分配的形式来 实现
3.税负转嫁和税负的归宿有必然联系 4.税负转嫁和逃税有本质区别 5.税负转嫁的实质是税收负担的再分配 二、税负转嫁的方式P222 （一）前转（顺转） （二）后转（逆转） （三）混转
（四）消转（特殊的税负转嫁形式）
（五）税收资本化（后转的特殊形式）
（1）需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担
P
全部由供 给者负担
S+T
S D
P*
T 税收收入
P1 O
Q*
Q
（2）需求弹性为零时，需求者将承受全部税收负担
全部由需 求者负担
PDΒιβλιοθήκη S+TP1
S T 税收收入
P*
O
Q*
Q
（3）需求弹性比较大时，需求者将承受小部分税收负担
S+T
P
S
F P1 P* H
给对商品X1征税
X2
X2
F
A
A
b c A’ a
B O
B’
B
X1
O
X’’1
B’ X’’’1 X’1
G
X1
收入效应
替代效应和收入效应
二、税收对价格的影响 （一）总的来说，政府课税以后，会出现两种价格： 需求者购买商品实际支付的价格和生产者出售商品实 际得到的价格。 （二）具体而言，消费者实际支付的价格大于或等于 原均衡价格（相等条件是需求弹性为无穷大或供给弹 性为零）；生产者实际得到的价格小于或等于原均衡
2.税收的概念可以从不同的角度理解 （1）税收是政府占有的一部分社会产品，在商品货币 经济条件下，它表现为政府所占有的一定数量的货币 （2）税收是政府的分配行为，属于分配范畴，其本质 是一种分配关系。西方财政理论为，税收似乎更应属 于交换范畴，它体现公共经济部门和私人经济部门的 交换关系 （3）税收是政府财政最主要的收入形式
（四）市场结构影响税负转嫁
现代市场条件下的市场结构通常分为四种类型：完全竞争、 垄断竞争、寡头竞争和完全垄断。市场结构不同，税负转嫁 的状况也是不同的。由前往后，税负转嫁越容易。对垄断性 商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。