基础会计第七章财产清查

- 企业已付银行
未付的款项
（6）银行存款余额调节表的编制方法
银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元
项
目
金额
项
目
金额
企业日记账余额 加：银行已收， 企业未收的金额 减：银行已付， 企业未付的金额
20 30 20
80
0.50 10.00 60 0.50 15.00 30 0.50 10.00 10 0.50 40.00 10
0.50
0.50 0.50 0.50 0.50
40.00
30.00 15.0.50 35.00
80
实地盘存制
年
月
日 1 5 10 15
凭 证 编 号
日记账余额
（3）未达账项的定义
影响
对账单余额
1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收
＞ ＋ ＜ ＜ ＞
＋ －
4、银行已付，企业未付
－
（5）银行存款余额调节表的调节公式 银行存款 日记账余额
+
银行已收企业 未收的款项
-
银行已付企业 未付的款项
=
银行对账单 余额
+
企业已收银行 未收的款项
第二节 财产清查的方法
一、财产物资的盘存制度
“盘存制度”是指通过对实物的盘查、核对， 确定财产物资的实际结存情况的一种制度。它可 分为永续盘存制和实地盘存制两种。
（一）永续盘存制 1，永续盘存制的概念
永续盘存制也称“账面盘存制”，是对企 业的各项财产物资的增加数或减少数，都必须 根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中连续登 记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方 法。企业单位广泛采用。
—适用于经营鲜活商品的企业
2.期末库存量的确定 库存量计算公式 期末结 ＝实地盘点数额×单价 存金额
本期发 期初结 本期增 期末结 + = 出金额 存金额 加金额 存金额
3.实地盘存制的优缺点
优点：核算工作简单。 缺点：核算手续不严密，反映的数字 不够准确，不能随时掌握企业存货的发 出、结存情况。
特点： 内容多、范围大、投入人 力多、耗费时间长。
是指对企业流动性较强、易发生损耗及较贵重的 部分资产进行的盘点与核对。 主要有：1、对于库存现金应 由出纳员在每日业 务终了时点清，做到日清月结；2、对于银行存款 和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；3 、对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应 有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资， 应每月清查盘点一次；4、对于债权债务，应在年 度内至少核对一至两次，有问题应及时核对、解 决。5、对流动性较大的物资，如原材料、产成品 等，除在年终决算前进行全面盘点外，年内还应 进行定期盘点或抽查。
借 方 摘 要 数 量 单 价 数 量
贷 方 单 价 数 量 20
结 余 单 价 0.50
金 额
金 额
金 额 10.00
期初余额 购 领 购 进 用 进 40 70 0.50 0.50 20.00 35.00 80 0.50 40.00 30 0.50 15.00
本月合计
10
0.50
5.00
进行实地盘点：实有数量10个，结余金额10×0.5＝5元 减少数＝20+70-10＝80 金额＝10+35-5＝40元 即：本期减少数＝期初账面余额+本期增加数－本期盘点实际结存数
这就是我们 接下去要学 的内容：财 产清查
第七章 财产清查
第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义
（一）造成账实不符的原因 人为 自然
(二）财产清查的概念
财产清查是通过对现金、原材料、固定 资产等实物资产的实地盘点和对银行存款 、应收、应付等往来账款的核对，确定其 实存数，查明账存数与实存数是否相符的 一种方法。
双方余 额不等：
1、账务差错（双方账面记录存在差错）
2、未达账项（双方账面记录都正确无误）
指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭 证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生一方已 取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而 尚未入账的款项。 （4）未达账项的四种情况及其对日记账和对账单 余额的影响
库存现金盘点表 年 月 日 账存金额 实存金额 盘 盈 盘 亏 101 51 50
备 注 一张白条
盘点人员（签章）：×× 出纳员（签章）：××
注意一切收据、借条不得抵充现金 注意库存现金是否超过规定的限额 有无坐支现象
2 ．银行存款的清查
（1）清查的方法：对账单法（核对账目法）
对账单法，是指企业将其银行存款日记账与 开户银行送给该企业的对账单进行逐笔核对，查 明有无未达账项及其具体情况的财产清查的方法。 （2）帐单不符的原因
4.实地盘存制的注意事项
实地盘存制下同样需进行实地盘点，从而确 定实存数，借以倒挤出本期的减少数。
举例
【资料】包子铺某月期初，结余20个鸡蛋， 每个0.5元，金额10元，当月购进和使用鸡 蛋的情况如下： 5日,购30个鸡蛋，每个0.5元 10日，领用10个鸡蛋 15日，购40个鸡蛋 20日，领用20个鸡蛋 25日，领用30个鸡蛋 30日，领用20个鸡蛋。 【要求】计算包子铺鸡蛋的期末结存金额 和本月领用金额。
（二）货币资金的清查核对
1 ．现金的清查
（1）清查的方法：实地盘点法 （2）清查的规则：
1.清查时，出纳员必须在场，以明确责任。 2、清点后，确定库存现金的实际结存数，并与“库 存现金日记账”的账面结存数相核对，填制“库存现 金盘点报告表”，它也是重要的原始凭证，既起到盘 存单的作用，又起到帐存实存对比表的作用。该表应 由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 （3）注意事项： 1.注意不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充现 金 2、注意库存现金是否超过规定限额。（3—5天日常零 星开支） 3、注意有无坐支现金现象。
两种盘存制度有什么区别？并比较它们的优缺点 种类 永续盘存制 实地盘存制 区别 计算 公式 逐日逐笔登记增加数和减少 平时只登记增加数，不登记 数，随时结出账面结存数 减少数 期末账面余额＝期初账面余 本期减少数＝期初账面余额+ 额+本期增加数－本期减少 本期增加数－本期盘点实际 数 结存数
优点
缺点
不管采用哪种盘存制度， 都需要盘点出实际结存数
那么具体盘点 出财产物资的 实际结存数的 方法有哪些呢
三，财产清查的方法 （一）财产物资实物的清查
财产清查的常用方法是针对实物资产而言的。各种 实物都必须从数量上和质量上进行清查。常用的清 查方法一般包括实地盘点法和技术推算法两种。 1、实地盘点法：是指通过对实物逐一清点或用计量 仪器来确定其实存数量的一种方法。大多数财产物资 的清查都使用该种方法。 2、技术推算法：是指通过技术测算来确定实存数量的 一种方法。适用于数量大、逐一清点有困难、不便于用 计量器具计量而价值又低的财产物资等。如露天堆放的 砂石等。
小明家包子铺里的财产物资哪些可以用 实地盘点法，哪些用技术测算盘点法？
以小明家包子铺盘点固定资产为例，来看看 如何填制盘存单和账存实存对比表 盘存单 2009年 12 月 30 日
编 号 规 格 名 称 单 位 数 量 单 价 金 额 备 注
001
002
冰柜
蒸锅
台
个
2
2
2300 4600
1000 2000
下面是小明家包 子铺的财产物资， 请同学们根据以 前所学知识对它 们加以分类
固定资产 存货 货币资金
冰柜 桌子 蒸锅 笼屉 面粉 猪肉 蔬菜 调料 鸡蛋 食用油 包子 煤 现金 银行存款
大家讨论一下： 如果要进行盘点， 该从什么开始查， 如何查？
清查的方法 可以是逐一清点，也可 以借助计量器具，还有的只能丈量
三.财产清查的范围
1、货币资金：库存现金和银行存款 2、存货：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、 在产品、外购商品等 3、固定资产：机器、厂房、办公设备、汽车、在建 工程等 4、委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资 产、 包装物（即前面说的不属本单位所有但存放在本单位 的资产） 5、应收、应付、预收、预付等各种往来款项
盘点人员：××
实物保管：××
盘存单
账 存
实存账存对比表
＞ 实 ＜ 存 盘亏 盘盈
明细账
账存实存对比表 2009年 12 月 30 日
计 账 存 实 存 盘 编 规 量 名称 单价 数 数 数 号 格 单 金额 金额 量 量 量 位
001 002 冰柜 台 2300 2 4600 2 4600 蒸锅 个 1000 3 3000 2 2000 1 1000
可以随时记录和了解财产物 核算工作简单 资的账面结存数，有利于加 强管理，被广泛采用 会计核算工作量大 不能及时了解和掌握日常财 产物资的溢缺情况，手续不 严密，不利于管理，一般不 用
二、财产清查前一般程序
（ 1 ）建立财产清查组织；（ 2 ）组织清查人 员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规 和相关业务知识，以提高财产清查工作的质 量；（3）确定清查对象、范围，明确清查任 务；（4）制定清查方案，具体安排清查内容、 时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿 记录等，后认定质量的原则进行；6）填制盘 存清单；（7）根据盘存清单填制实物、往来 账项清查结果报告表。
永续盘存制
月 日
1 5 10 期初余额 购 进 领 用 30 0.50 15.00 10 0.50 5
数 量
单 价
金 额
数 量
单 价
金 额
数 量
20 50 40
单 价
0.50 0.50 0.50
金 额
10.00 25.00 20.00
15
20 25 30
购 进