外国税制第10章

第1章外国税制概述一、术语解释1．税收制度：简称“税制”，是在一个课税权主体之下的各种税收组织体系，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

它由国家的一整套税收法律法规组成。

2．税制结构：税制结构主要指的是复合税制中各类税种的结构。

从当今世界各国的税收实践来看，大体存在两大税制结构模式：一个是以直接税为主体，另一个是以间接税为主体。

3．税收分类：现代世界各国一般都实行多税种的复合税制，每一种税都有其特征，按照不同的标准对税种进行科学的分类，有助于对税收的分析和研究。

为了不同的目的，可以采取不同的分类标准。

4．税制模式：在这里，税制模式是指税制结构模式。

在一个税收主权之下，只征收一种税的税制，叫做单一税制模式；由多种税组成的税制，叫做复合税制模式。

5．税收管理体制：税收管理体制是税收制度的重要组成部分，它是规定国家各级政府税收管理权限的制度。

税收管理权限包括税收的立法权和税收的执法权，主要有：税法的制定和颁布、对税法的解释、税种的开征停征、税目税率的增减调整、减税免税的确定等。

6．现代税制体系：是指随着市场经济的发展而确立的、与现代市场经济相适应的税收制度体系，其主要特征是，在税收结构当中，所得税、社会保险税以及商品和劳务课税的新形态增值税占到主体地位，其功能作用由单纯的组织财政收入发展到组织财政收入、调节市场资源配置、公平财富分配、稳定社会经济等多方面功能和作用。

7．直接税与间接税：直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担的一类税。

一般认为所得税和财产税的税负难以转嫁，为直接税；间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁给他人负担，纳税人只须履行缴纳义务，并不真正负担税款的一类税。

一般认为商品和劳务税是转嫁给消费者负担的，为间接税。

8．中央税与地方税：由中央政府征收管理、支配和使用的税，统称为中央税或国税；由地方政府征收管理、支配和使用的税，统称为地方税；有些税是由中央和地方政府共享的，称共享税。

《外国税制》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章外国税收制度概述第二章美国税制第三章日本税制第四章英国税制第五章法国税制第六章德国税制.第七章瑞典和丹麦税制第八章荷兰和瑞士税制第九章加拿大和澳大利亚税制第十章俄罗斯税制第十一章匈牙利和波兰税制第十二章新加坡和韩国税制第十三章印度和巴西税制第十四章南非和埃及税制第十五章主要避税地国家或地区税制《外国税制》教学大纲一、课程简介“外国税制”是高等财经院校财政税收学专业的专业课程。

本课程从西方税制理论与国别税制的产生发展演变过程，较详细介绍西方国家税制理论体系，同时分国别简介了美国、英国、日本、德国、法国、澳大利亚、瑞典、韩国、新加坡、巴西、南非、俄罗斯、匈牙利、波兰等20国税收制度等内容。

二、教学目标《外国税制》是财政学专业核心课之一。

据此，本大纲所指课程适用于我院财政学专业的本科生作为专业课使用。

随着经济全球化趋势的进一步发展，各国经济发展的依存度日益提高，税制建设与税制改革也呈现出相互影响、逐步趋同的特征。

然而，由于各国的经济发展水平、政治体制和文化背景等因素存在差异，世界各国税制也各有特色，其中，许多国家税制建设、税制改革和税收管理方面的经验值得借鉴和参考。

本课程教学的目的即是帮助学生了解、比较和分析外国税收制度及其发展趋势。

学生通过学习和研究世界主要发达国家和发展中国家的税收制度，可开阔专业视野，把握世界各国税制改革和发展的一般规律，借鉴税制建设的国际经验，从而为我国的税制改革和社会经济发展服务。

三、教学中需注意的问题1、注意反映各国税制理论与实践的新发展。

每年相关的外国税制法规都要进行相应修改，教学时应依据教学大纲，密切联系实际，注意各国最新的税收政策，以准确反映各国税制的现状。

2、注意与相关课程的衔接。

外国税制的先修课是财政学，后续课包括国际税收、税务代理；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。

《外国税制》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：16178902课程名称：外国税制英文名称：Taxation of foreign Country课程类别：专业课学时：32学分：2适用对象：税收、财政、资产评估考核方式：考查先修课程：中国税制（税法）、财政学等相关经济学、管理学基础知识二、课程简介税收是国家筹措财政资金、调节经济运行的工具。

由于各国的历史、政治、文化和经济发展状况各异，各国的税收制度也千差万别。

但税收制度总是存在共性，并且随着经济全球化，各国的税制建设和税制改革也相互影响。

因此，研究中国税制的同时也应当注意研究各国税制的不同。

《外国税制》旨在通过对世界不同国家税制设计和税制改革的客观阐述，分析各国税制体系的特点及影响因素，探讨税制改革的国际趋势，吸取可借鉴的国际经验，为完善中国税制体系提供参考。

Tax is a tool for the state to raise financial funds and regulate economic operation. Due to the different historical, political, cultural and economic development of different countries, the tax system of each country is also very different. However, there are always commonalities in the tax system, and with the economic globalization, the tax system construction and reform of various countries also influence each other. Therefore, when we study China's tax system, we should also pay attention to the different tax systems of different countries.The purpose of foreign tax system is to analyze the characteristics and influencing factors of tax system in different countries, to explore the international trend of tax system reform, and to draw lessons from international experience, so as to provide reference for improving China's tax system.三、课程性质与教学目的本课程是一门专业选修课，旨在以中国特色社会主义理论为指导，贯彻新时期治税思想，按照理论联系实际和“外为中用”的原则，开展税收教育，使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解，提高税务专业人才培养的质量，为社会主义市场经济建设服务。

外国税制（Foreign Tax System）课程代码：20410112学分：2学时：32 （其中：课堂教学学时：32 实验学时：0 上机学时：0 课程实践学时:0 ）先修课程：财政学A、中国税制A适用专业：财政学教材：《外国税制教程》，付伯颖主编，北京大学出版社，2017年版一、课程性质与课程目标（一）课程性质《外国税制》是财政学专业的财政专业的一门核心专业课。

该课程目的在于通过对当代外国税制基本原理及具体税收制度的介绍，并与我国的税收制度进行比较，为完善我国的税收制度提供借鉴。

该课程介绍和研究外国税收理论和外国税收制度，让学生通过学习外国税收制度与理论，“洋为中用”，了解和把握各国的税制理论和现状，通过比较分析，更能理解我国税制，更能客观地看待我国税制。

（二）课程目标课程目标1：掌握外国税收制度的基本理论；课程目标2：了解世界其他税制的国情背景、历史演变、主要税制制度及其改革趋势；课程目标3：掌握国外典型国家税收制度的运行情况及对我国的借鉴意义；课程目标4：初步具备分析鉴别一种税制搞下优劣及为我国的税制改革建言献策的能力。

二、课程内容与教学要求第一章外国税制概述（一）课程内容1. 外国税制结构2. 外国税收负担3．世界各国税制改革（二）教学要求1.理解外国税制结构2.掌握外国税收负担水平3.了解世界各国的税制改革情况。

（三）重点与难点1. 重点外国税制结构2.难点外国税收负担水平第二章外国个人所得税制（一）课程内容1.个人所得税制概述2.发达国家的个人所得税制度3.发展中国家的个人所得税制度4.中东欧国家的个人所得税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家个人所得税制的设置情况2.掌握各国个人所得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家个人所得税制设置的基本情况2.难点各个人所得税制的比较与借鉴第三章外国公司所得税制（一）课程内容1.公司所得税制概述2.发达国家的公司所得税制度3.发展中国家的公司所得税制度4.中东欧国家的公司所得税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家公司所得税制的设置情况2.掌握各国公司所得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家公司所得税制设置的基本情况2.难点各国公司所得税制的比较与借鉴第四章外国资本利得课税（一）课程内容1.资本利得课税概述2.发达国家的资本利得课税制度3.发展中国家的资本利得课税制度4.中东欧国家的资本利得课税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家资本利得税制的设置情况2.掌握各国资本利得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家资本利得税制设置的基本情况2.难点各国资本利得税制的比较与借鉴第五章外国社会保障税制（一）课程内容1.社会保障税制概述2.发达国家的社会保障税制度3.发展中国家的社会保障税制度4.中东欧国家的社会保障税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家社会保障税制度的设置情况2.掌握各国社会保障税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家社会保障税制度设置的基本情况2.难点各国社会保障税制度的比较与借鉴第六章外国增值税制（一）课程内容1.增值税制概述2.发达国家的增值税制度3.发展中国家的增值税制度4.中东欧国家的增值税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家社会保障税制度的设置情况2.掌握各国社会保障税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家社会保障税制度设置的基本情况2.难点各国社会保障税制度的比较与借鉴第七章外国消费税制（一）课程内容1.消费税制概述2.发达国家的消费税制度3.发展中国家的消费税制度4.中东欧国家的消费税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家消费税制度的设置情况2.掌握各国消费税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家消费税制度设置的基本情况2.难点各国消费税制度的比较与借鉴第八章外国财产税制（一）课程内容1.财产税制概述2.发达国家的财产税制度3.发展中国家的财产税制度4.中东欧国家的财产税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家财产税制度的设置情况2.掌握各国财产税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家财产税制度设置的基本情况2.难点各国财产税制度的比较与借鉴第九章外国遗产税和赠与税制（一）课程内容1.遗产税和赠与税概述2.发达国家的遗产税和赠与税制度3.发展中国家的遗产税和赠与税制度4.中东欧国家的遗产税和赠与税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家遗产税和赠与税制度的设置情况2.掌握各国遗产税和赠与税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家遗产税和赠与税制度设置的基本情况2.难点各国遗产税和赠与税制度的比较与借鉴三、学时分配及教学方法四、课程考核五、参考书目及学习资料1.《外国税制》，程黎、范信葵主编高等教育出版社2014年版；2.《外国税制概览》，国家税务总局税收科学研究所，中国税务出版社2012年版；3.《外国税收制度丛书》（共16分册），财政部税收制度国际比较课题组主编，中国财经出版社2008年版。

《外国税制》课程设计教学大纲一、课程基本信息（黑体／小四）课程代码：课程名称：外国税制英文名称：Taxation of foreign Country课程类别：专业限选课程模块：课程性质：学时：32学分：2适用专业：税收、财政、资产评估先修课程：中国税制（税法）、财政学等相关经济学、管理学基础知识二、课程设计的目的（黑体／小四）本课程使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解。

学习的基本内容包括外国的税制结构、外国税制设计的原则和思想、外国的税收管辖权、外国开征的税种及其征收方法、外国的税收优惠等，为学生研究外国税制和改革中国税制，或者开展国际税务咨询和处理财务及会计中的国际税务问题打下专业基础。

三、课程设计内容（黑体／小四）第一章外国税制概述第二章美国税制第三章日本税制第四章英国税制第五章法国税制第六章瑞典和丹麦税制第七章荷兰和瑞士税制第八章加拿大和澳大利亚税制第九章主要避税地国家或地区税制四、课程设计基本要求（黑体／小四）第一章外国税制概述（一）目的与要求1.复合税制模式下税制体系的构成2.世界各国税制结构的总体格局及发展趋势3.税收负担的衡量指标及世界各国的宏观税负水平4.全球税制改革的特点及改革趋势（二）教学内容第一节外国税制结构一、复合税制模式下税种的分类二、税制结构模式的分类三、税制结构的历史演进与发展趋势四、影响税制结构的因素第二节外国税收负担一、税收负担的分类二、衡量税收负担水平的指标体系三、世界各国宏观税收负担水平四、世界各国税负水平的发展趋势五、影响税收负担水平的因素第三节世界各国税制改革一、21 世纪以前世界性税制改革的特点二、21世纪以来全球性税制改革的背景及特点三、全球性税制改革的国际趋势第四节比较与借鉴一、优化税制结构的国际经验二、如何确定合理的税负水平三、成功税制改革的标准（三）思考与实践1．复合税制模式下税种是如何划分的？2．发达国家与发展中国家的税制结构有什么差异？3．影响税制结构的因素有哪些？4．什么是税收负担？衡量税收负担的指标体系包括哪些？举例说明不同收入水平国家的税收负担有何不同？5．不同时期发达国家与发展中国家税制改革的背景与特点有哪些？6．世界各国的税制改革有哪些共同趋势？推荐阅读文献1．林致远邓子基：从稳定经济的视角看我国的税制结构调整《税务研究》2007年2期2．吕炜：市场化进程与税制结构变动《世界经济》2004年11期3．安体富《中国税收负担与税收政策研究》中国税务出版社，20064．OECD：Tax Policy Studies, No.2 ，Tax Burden：Alternative measures，OECD 2000。

第一章税收与税制第一节税收的定义与分类一、税收的定义（一）政府职能和税收存在的必要性1.政府职能：行政职能和经济职能行政职能：指政府机构在管理国家行政事务当中所表现出来的职能。

经济职能的表现：第一：克服经济资源配置中的市场机制无效或低效（失灵）第二：对社会财富和收入进行再分配，以达到社会公认的“公正”或“公平”。

第三：稳定经济增长，缓和周期性的经济波动，保证高水平的就业和价格稳定。

2.但政府并不是万能的，其局限性表现在：第一：政府只能在一定范围内控制一些后果，对计划外的影响因素，政策制定者们的控制能力有限（有些后果，政府无力行使自己的影响）第二：许多行动的结果是极为复杂的和难以预测的（有些事情计划决策者不可能预料到）；第三：政治程序反应迟钝。

（一些政策理论处于不断探索实践中）。

总之，最重要的是，政府可以协调生产经营活动中的某些关系，但决不能参与生产经营活动本身。

（二）税收的定义西方大多数经济学者对税收概念作完整表述得不多，这与其研究问题的习惯有关。

1.80年代，美国学者萨姆.菲尔德对税收的定义：税收是国家为了实现某经济和政治目的，而按照事先规定的标准，将资源从私人手中转移到政府手中，该种转移是非惩罚性的，但又是强制性的，而且不等价偿还给纳税人。

2.应把握的内容：第一：目的性，满足国家职能的需要；第二：政府征税是将资源从私人手中转移到政府手中，说明国家凭借政治权力（而非财产权力）参与私人收益的分配；第三：征税是按事先预定的标准，说明政府是按已制定的税法，按一定的比例，针对一定的对象而征的，它不是暂时的、突然的征收，具有相对稳定性；第四：税收不是罚款，不是针对某种行为的惩罚性措施；第五：征收带有强制性，纳税人必须依法纳税，缴纳税收是其应尽义务；第六：国家征收的税款不会等量偿还给纳税人，政府所提供的公共产品，任何人都可以享受。

二、税收分类目前国际上影响最大的是经济合作与发展组织（简称OECD,由世界主要发达国家于1961年9月30日成立的经济联合组织，有24个成员国）和国际货币基金组织（简称IMF,1945年12月27日根据《国际货币基金协定》建立的国际金融组织，现拥有148个成员国）。