《外国税制》课程教学大纲

第一节 分税制
• 二、发达国家的分税制
美国的分税制是一种集权与分权相结合的 模式。美国的政权机构由联邦政府、州政 府和地方政府三级组成，税收是三级政府 财政收入的主要来源。各级政府都有独立 的课税权和独立的税收收入来源。
第一节 分税制
由于各级政府都有自己独立的税源、税种 和征收机构，因而容易出现各级政府在利 益上的矛盾、重复征税以及征收工作上的 不协调现象。为解决这些问题，美国政府
第二节
（五）加拿大税收征管组织机构
加拿大为全国设有两套相辅相成的征管系统，即联邦政府 与各省税收征管系统。在联邦征管系统中，联邦税务部设 有政策立法司、税收评估与管理司、稽查审计执法司、税 务行政复议司和地区税务管理司等八个职能部门。这种机 构设置的本身，就呈现了重立法、重征管的特点。同时， 联邦税务部门按照经济区划分，在全国设立6个地区税务 局，38个地区税务分局和8个税收业务处理中心，通过各 税收处理中心形成了遍及全国的税收征管网络系统。各省 的税务管理系统，无论在税务立法、抑或税务行政人员和 管理等方面，都独立于联邦税务部。其主要职责是负责对
➢ 属于联邦政府征收的税种主要有：个人所得税、公司所得 税、消费税、销售税、关税、附加福利税等 ，其中个人 所得税收入约占联邦预算收入总额的50%。属于州政府征 收的税种主要有：工薪税、 印花税、零售税、车船税、 土地税、金融交易税、矿产税、注册税等。地方政府征收 的主要税种有财产税、房产税、土地附加税等，另外，地 方财政收入还来自于与政府提供的生活服务设施有关的市 政土地费。此外，对近海石油开征的资源税是共享税，由 中央和地方分成。
第十二章 税收管理体制
• 第一节 分税制 • 第二节 • 第三节
第一节 分税制
• 一、分税制概述 （一）分税制的内涵及其理论基础

第二节 发达国家资本利得课税制度
（二）计税依据 资本利得或损失一般是指资本性资产的转让价格 减去其购置成本后的余额。 由于只对经营资产的利得课税，因此，资本损失 与营业损失没有实际上的差别，即资本损失可以 向前结转3年，及无限期向后结转。但享受优惠待 遇的资产项目所发生的资本损失，只能用相应的 资本利得抵补，并可以无限期向后结转。 公司的资本利得只有实现以后才纳税，但资本损 失只要有充分的理由预计发生，就可以作为损失 处理。
一、资本利得的特点、分类与来源
• （一）资本利得的概念与特点 资本利得是从资本性资产转让或销售中
获得的利润，即已实现的资本性资产的收 益。它具有以下特点。 1、资本利得是一种消极所得。 2、资本利得是一种非定期取得的所得。 3、资本利得的实现一般需要较长时间。 4、资本利得通常容易与正常所得相混合。
二、资本利得课税范围
2、不同证券利得课税的区别 在对证券利得课税中，多数国家都按不同的标准 对证券利得区别对待。
（1）长期证券利得与短期证券利得 （2）其他不同证券利得的课税
证券利得除按持有期区分为长短期利得并分别课 税外，通常还按以下几个标准区别课税： ①按控股程度课税。 ②按证券是否上市课税。 ③交易是否涉及外国居民。
三、资本利得课税的税负选择
（三）资本利得课税的低税负和零税负 对资本利得课以轻税甚至免税，主要是出 于以下几方面考虑： 第一，通货膨胀影响。 第二，“锁住”效应影响。 第三，税负方面的考虑。 第四，征管方面的限制。 第五，培育市场等政府宏观政府的需要。
三、资本利得课税的税负选择
从各国资本利得课税的现实来看，与普通 所得相比，多数国家对利得课税都有特殊 规定，而且这些特殊规定除少数国家外多 属轻税或免税性质。对利得课税的税负减 免措施主要包括以下几方面： 1、税基折征 2、适用特别税率 3、按财产持有期限折征或降低税率 4、按简易办法征收

第二节 税务行政复议和税务诉讼
• 三、其他一些国家税务行政复议与税务诉讼 ➢ 在瑞士，纳税人对税务局征税、核税有异议，可在按
要求履行有关手续后30日内向税务局提出复议；对复议裁 决不服的，可在30日内向法院提起诉讼。宪法虽允许公民 不经行政复议亦可直接向法院提起诉讼。但在税务方面只 有个别情况下才可以这么做。如果发生教会税的争议，可 直接起诉至高法院。 ➢ 在比利时，纳税人如对征税有不同意见时，可在接到 纳税通知书6个月内或在纳税年度终了的4月30日前，向所 在地税务机关的负责人报送“异议书”，要求税务机关进 行复议，纳税人如不服税务机关的复议，可在40天内向法 院提出起诉，如一方不服地方法院的判决，3个月内可要 求高等法院复议。
第二节 税务行政复议和税务诉讼
• 二、日本税务行政复议与税务诉讼 （一）税务行政复议
概括地说，日本解决税务争议的基本程序 有三个，即复查、复议和诉讼。 1．税务复议的专门机关——国税不服审判所 国税不服审判所附属于国税厅，但其组织 和人员与各国税局、各税务署等征管机关 完全分离，国税不服审判所的所长由财政 大臣批准、国税厅长官任命。
第一节 税收立法管理
• 二、国外税收立法程序 税收立法程序是指国家立法机关或其授权 机关在制定、修改和废止税收法律规范的 活动中应该履行的步骤和方法。税法的制 定和修改必须依法定程序进行才具有法定 效力，税收立法程序是使税收立法活动规 范化、科学化的重要保证。
第一节 税收立法管理
（一）美国税收立法程序 ➢ 在美国，绝大多数的税收提案最初是由美国财
政部提出的。先由某一众议员作为倡议者将税收 提案交众议院，再由众议院转到其下属的赋税委 员，经过听证辩论，提出报告，阐述提案的立法 根据，最后进行投票表决。若赋税委员会表决通 过，就将提案回交到众议院进行听证、辩论和表 决，众议院同意后再提交参议院。 ➢ 参议院下设财经委员会，由两党组成，也通过 听证和辩论等程序，若表决通过则将提案交总统。

《国外财税制度》（双语）课程教学大纲一、课程总述本课程大纲是以2015年财政本科专业人才培养方案为依据编制的。

二、教学时数分配三、单元教学目的、教学重难点和内容设置Chapter 1 Government At A Glance【Objectives】By learning this chapter, students are going to know more of American government expenditure and revenue. What’s more, they’er supposed to explore and find the datas about the government public finance via internet resources if necessary.【Key points】Federal Government, State and Local Governments, the Size of Government, Budget, Government Expenditures, Government Revenues【Contents】1. Legal Framework2.Unified Budgeternment Expenditureernment RevenueChapter 3 Welfare Economics【Objectives】By learning this chapter, students are supposed to grasp the basic framework of normative analysis, including the two fundamental theorems of welfare economics and the cases when there are market failures.【Key points】Welfare economics, Pareto efficient, Pareto improvement, the first fundamental theorem of welfare economics, fairness, the first fundamental theorem of welfare economics, market failure, government intervention【Contents】1.Welfare economics2.The first fundamental theorem of welfare economics3.Fairness and the second fundamental theorem of welfare economics4.Market failure5.Buying into welfare economicsChapter 7 Education【Objectives】The chapter provides students with a chance to look into the US educational institutions and its fiscal problems concerning education. By comparing the educational practices between China and the US, students will be able to better understand why governments intervene into the field of education.【Key points】public education, government intervention, public good, externality, commodity egalitarianism, charter schools, school voucher, school accountability 【Contents】1.Justifying government intervention in education2.What can government intervention in education accomplish?3.New directions for public educationChapter 9 The Health Care Market【Objectives】The chapter would introduce the unique aspects of the health care market and justify government intervention in the health care provision.【Key points】Health care market, private insurance, social insurance, insurance premium, expected value, actuarially fair insurance premium, expected utility, risk smoothing, risk premium, loading fee, risk pooling, adverse selection, asymmetric information, death spiral, moral hazard, paternalism【Contents】1.The role of insurance2.The role of risk pooling3.Adverse selection in the health insurance market4.Insurance and moral hazard5.Other information problems in the health care market6.Do we want efficient provision of health care?Chapter 10 Government and the Health Care Market 【Objectives】The chapter would discuss the practices of US health care, including private health insurance and the main forms of government provision of health insurance, i.e. Medicare and Medicaid. By analyzing the challenges facing the health care system, proposals as to reform the system are brought about.【Key points】Private health insurance, Employer-provided health insurance, job lock, cost-based reimbursement, fee-for-service, managed care, capitation-based reimbursement, Medicare, hospital insurance, supplementary medical insurance, prospective payment systems, retrospective payment system, Medicaid, health care reform【Contents】1.Private health insuranceernment provision of health insurance: Medicare and Medicaid3.Health care reformChapter 17 The Personal Income Tax【Objectives】This chapter introduces the US personal income tax system. By learning it, students are supposed to learn how to calculate the personal income tax according to the five steps. Detailed explanation will be given as to prove the complexity of tax system.【Key points】adjusted gross income, taxable income, exemption, deductions, rate schedule, capital gain(loss), realized capital gain, unrealized capital gain, imputed rent, lock-in effect, individual retirement account, Roth IRA, 401(k) plan, Keogh Plan, education savings account, itemized deduction, standard deduction, tax credit, tax expenditure, tax reform act of 1986 【Contents】1.Basic structure2.Defining income3.Excludable reforms of money income4.Exemptions and deductions5.Rate structure6.Taxes and inflation7.The alternative minimum tax8.Choice of unit and the marriage tax9.State income taxes10.Politics and tax reform。

《外国税制》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章外国税收制度概述第二章美国税制第三章日本税制第四章英国税制第五章法国税制第六章德国税制.第七章瑞典和丹麦税制第八章荷兰和瑞士税制第九章加拿大和澳大利亚税制第十章俄罗斯税制第十一章匈牙利和波兰税制第十二章新加坡和韩国税制第十三章印度和巴西税制第十四章南非和埃及税制第十五章主要避税地国家或地区税制《外国税制》教学大纲一、课程简介“外国税制”是高等财经院校财政税收学专业的专业课程。

本课程从西方税制理论与国别税制的产生发展演变过程，较详细介绍西方国家税制理论体系，同时分国别简介了美国、英国、日本、德国、法国、澳大利亚、瑞典、韩国、新加坡、巴西、南非、俄罗斯、匈牙利、波兰等20国税收制度等内容。

二、教学目标《外国税制》是财政学专业核心课之一。

据此，本大纲所指课程适用于我院财政学专业的本科生作为专业课使用。

随着经济全球化趋势的进一步发展，各国经济发展的依存度日益提高，税制建设与税制改革也呈现出相互影响、逐步趋同的特征。

然而，由于各国的经济发展水平、政治体制和文化背景等因素存在差异，世界各国税制也各有特色，其中，许多国家税制建设、税制改革和税收管理方面的经验值得借鉴和参考。

本课程教学的目的即是帮助学生了解、比较和分析外国税收制度及其发展趋势。

学生通过学习和研究世界主要发达国家和发展中国家的税收制度，可开阔专业视野，把握世界各国税制改革和发展的一般规律，借鉴税制建设的国际经验，从而为我国的税制改革和社会经济发展服务。

三、教学中需注意的问题1、注意反映各国税制理论与实践的新发展。

每年相关的外国税制法规都要进行相应修改，教学时应依据教学大纲，密切联系实际，注意各国最新的税收政策，以准确反映各国税制的现状。

2、注意与相关课程的衔接。

外国税制的先修课是财政学，后续课包括国际税收、税务代理；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。

• 七、按税收负担不同分类 财产税按税收负担的不同，可以分为名义 财产税和实际财产税。 1．名义财产税 名义财产税是对来源于财产收入但实际上 是所得的那部分财产课征的税收，一般税 率较低，纳税人负担较轻。 2．实际财产税 实际财产税是对确定的财产本身课征的税 收，通常税率较高。
第三节 财产税的计税依据
• 计税依据只是税制的一个基本要素，但对 财产课税而言，它却决定着财产课税制度 的主要特征。因此，有必要对计税依据进 行分析。
• 从各国现行的财产课税实践来看，财产税 计税依据主要可以分为以下四类：
• 一、改良资本价值 • 二、未改良资本价值 • 三、租金收益 • 四、物理特征
第三节 财产税的计税依据
小结
1．财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课征的 税收。财产课税是最早的税收之一，在各国历史 上曾长期作为主要税收，在各国经济发展和税制 建设中起着极其重要的作用。财产税不同于商品 劳务税和所得税，具有一定的特征，具体表现为： （1）财产税是对社会财富的存量课税；（2）财 产税属于直接税；（3）财产税多为经常税。
中，当私有财产制度确立后，对财产课税就有了 可能。 • 二、财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，财产是指一定时点上 的财富存量，它可以分为动产和不动产。
第一节 财产税的发展、特征及其经济意义
• 不动产是指土地、房屋及其他建筑物等不能移动 或移动后会损使经济价值的资产，还包括农业和 林业所使用的牲畜和设备，有关地产的法定权利， 开采矿藏、自然资源而取得各种收益的权力。
第二节 财产税的分类
• 四、按课征环节不同分类 财产税按照课征环节的不同，可以分为一般财产税、财产 转让税和财产收益税。 1．一般财产税 一般财产税是对财产持有者在使用环节课征的税，如房产 税、土地使用税等。 2．财产转让税 财产转让税是对财产持有者就转让的财产在转让环节课征 的税。 3．财产收益税 财产收益税是对财产持有人因出售、清理财产而带来的收 益，在财产所得环节课征的税。

外国税制教程课程设计1. 简介本课程旨在通过系统的学习和探讨，让学生了解和掌握外国税收制度和相关政策。

其中包括但不限于以下几个方面：•外国税收制度的基本概念、原则与体系•外国税种的分类、性质和适用范围•外国纳税人的义务和权利•外国税务管理机构的职能和作用•外国纳税申报和纳税审核的程序和要求•外国税收制度的发展和趋势2. 教学目标通过本课程的学习，学生将能够：•熟练掌握外国税收制度的基本概念、原则和体系；•了解主要的外国税种分类、性质和适用范围；•熟悉外国纳税人的义务和权利，能够正确履行纳税义务；•理解外国税务管理机构的职能和作用；•熟悉外国纳税申报和纳税审核的程序和要求；•把握外国税收制度的发展和趋势，具有识别和应对风险的能力。

3. 教学内容安排章节主题教学安排第一章外国税收制度概述2学时第二章外国税种分类介绍4学时第三章外国纳税人义务和权利4学时第四章外国税务管理机构职能与作用2学时第五章外国纳税申报和纳税审核4学时第六章外国税收制度发展和趋势2学时4. 教学方法•课堂授课：老师将讲解主要的知识点、例证说明、以及阐述具体的操作技能。

•课堂讨论：学生与老师一同讨论课程中的重点知识，可以促进学生的思考和灵活应用。

•个案分析：老师将提供一些实际案例供学生分析和讨论，以加深对理论知识的理解和应用。

•学生报告：学生可结合相关文献或案例，就课程的具体问题做报告，展示自己的研究能力和总结归纳能力。

5. 评估方式•平时成绩：包括作业、出勤情况、课堂表现等，占总成绩的20%；•课程论文：学生结合实际情况撰写外国税收制度相关的论文，占总成绩的40%；•期末考试：闭卷考试，考查学生对于课程内容的掌握程度，占总成绩的40%。

6. 参考文献•《外国税收制度》•《税务管理法》•《国际税收和税务法》•《跨国企业税收策略》•《税务法基础教程》7. 总结本课程注重理论与实践的结合，旨在培养学生的税务科学素养和实践能力，在实战中掌握外国税收制度的知识和技能。

《外国税制》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：16178902课程名称：外国税制英文名称：Taxation of foreign Country课程类别：专业课学时：32学分：2适用对象：税收、财政、资产评估考核方式：考查先修课程：中国税制（税法）、财政学等相关经济学、管理学基础知识二、课程简介税收是国家筹措财政资金、调节经济运行的工具。

由于各国的历史、政治、文化和经济发展状况各异，各国的税收制度也千差万别。

但税收制度总是存在共性，并且随着经济全球化，各国的税制建设和税制改革也相互影响。

因此，研究中国税制的同时也应当注意研究各国税制的不同。

《外国税制》旨在通过对世界不同国家税制设计和税制改革的客观阐述，分析各国税制体系的特点及影响因素，探讨税制改革的国际趋势，吸取可借鉴的国际经验，为完善中国税制体系提供参考。

Tax is a tool for the state to raise financial funds and regulate economic operation. Due to the different historical, political, cultural and economic development of different countries, the tax system of each country is also very different. However, there are always commonalities in the tax system, and with the economic globalization, the tax system construction and reform of various countries also influence each other. Therefore, when we study China's tax system, we should also pay attention to the different tax systems of different countries.The purpose of foreign tax system is to analyze the characteristics and influencing factors of tax system in different countries, to explore the international trend of tax system reform, and to draw lessons from international experience, so as to provide reference for improving China's tax system.三、课程性质与教学目的本课程是一门专业选修课，旨在以中国特色社会主义理论为指导，贯彻新时期治税思想，按照理论联系实际和“外为中用”的原则，开展税收教育，使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解，提高税务专业人才培养的质量，为社会主义市场经济建设服务。

第三节 发展中国家的一般财产税制度
• 二、新加坡的财产税
新加坡的财产税是为调节一般财产税范畴。
1．纳税人
新加坡财产税的纳税人是财产所有者，包括土地、房屋及 其他建筑物等财产的所有人。纳税人分居民纳税人和非居 民纳税人，居民纳税人就其境内外财产纳税，非居民纳税 人仅就其境内财产纳税。
第三节 发展中国家的一般财产税制度
• 三、印度的财富税 印度的财富税，又称“富裕税”，是于1957—1958年财政年度正式 开征的。印度的财富税事实上就是财产净值税。
第二节 发达国家的一般财产税制度
3．税率 挪威的财产净值税，原由国家征收，后来地方政府也征收 此税。国家税的税率是累进税率，地方税是比例税率。地 方税是市级税收。60000挪威克朗以下者免税，60000挪 威克朗以上（含60000挪威克朗），按比例税率征收。各 城市比例税率不一，一般为1%左右。国家税税率分为两 类，一类是对没有抚养人口的纳税人实施，另一类是对有 抚养人口的纳税人实施。
第二节 发达国家的一般财产税制度
（二）美国一般财产税征收制度
1．纳税人 美国一般财产税的纳税人是拥有财产（主要是房地产）的自然 人和法人，分居民纳税人和非居民纳税人。 2．征税对象 美国一般财产税的征税对象是纳税人拥有的动产和不动产，以 不动产为主。 3．税率 美国一般财产税的税率是由各地方政府自行规定的，税率一般 依据地方的预算支出规模、非财产税收入额以及可征税财产的 估价来确定。 4．优惠规定 美国财产税的优惠规定主要依据财产所有者的类别、财产的类 别和财产的用途来制定。 5．财产估价 财产价值的估算是美国财产税制度的核心。
• 三、德国的财产净值税 德国是征收财产净值税较为成功的国家，在德国，财产净 值税是所得税的重要补充。其税收制度的主要内如下： 1．纳税人 财产净值税的纳税人为拥有财产的人，包括个人和法人， 并分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人就其境内 外财产纳税。非居民纳税人，除按国内税法和国家税收协 定中规定可以特别免税者以外，均须就其德国境内的财产 缴纳净值税。 2．征税对象 财产净值税的征税对象是个人和法人拥有的全部财产。包 括：不动产；农林业财产；企业财产；其他财产，如债权， 银行存款，专利权和版权，人寿保险等。确定财产净值时， 允许扣除债务，如纳税人未偿还的负债。在此基础上，对 自然人纳税人还根据其是单身或已婚夫妇规定一定的生活

发展中国家税制改革的特点
• 从总体上看，20世纪后期发展中国家的 税制改革可以分为两个阶段，第一阶段是 从20世纪70年代中后期到80年代末，第二 阶段是20世纪90年代以来的时期。这两个 阶段的税制改革分别呈现不同的特征。
发展中国家税制改革的特点
• （一）20世纪70、80年代的税制改革 各国税制改革的主要特征表现为：
• 一是税种过多，容易产生重复征税； • 二是复合税制造成税制复杂，可能会对生产和流
通带来不利影响； • 三是征管难度较大，税收管理成本较高。
税制结构
• 税制结构的类型 • 世界各国税制结构的总体格局
税制结构的类型
• 1．以所得税为主体的税制结构 • 2．以商品税为主体的税制结构
以所得税为主体的税制结构
• 从税负是否转嫁角度看，税收负担可以分为直接 税收负担和间接税收负担。
衡量税收负担水平的指标体系
• （一）衡量宏观税收负担水平的指标 1．国内生产总值税收负担率 2．国民生产总值税收负担率 3．国民收入税收负担率 • （二）衡量微观税收负担水平的指标 1．企业税收负担率 2．个人税收负担率
世界各国宏观税收负担水平
第一篇 导论
第一章 外国税制概述
第一节 外国税制结构
➢税制模式的选择
单一税收模式 复合税制模式 单一税制与复合税制模式比较
➢税制结构
税制结构的类型 世界各国税制结构的总体格局
单一税收模式
• 单一土地税论 • 单一所得税论 • 单一消费税论 • 单一财产税论
复合税制模式
复合税制是指一国税制体系由不同税种共同 组成、相互搭配、互为补充的复合体系。
目前世界上多数国家实行的都是复合税制体 系。在具体构成上，一些学者曾提出两大税系论 和三大税系论的理论。

1995年，世界共有94个国家和地区实行增值 税，到1998年这一数字增至110个，到2000年底， 世界实行增值税的国家和地区已增至115个，使其 成为一个年轻的发展最快的税种。增值税之所以 能在较短的时间内得到快速发展，其根本原因在 于增值税具有道道课税，但税不重征等其他商品 税所不具备的优点，从而能保证公平合理、税基 广泛，能够保证财政收入的稳定增长，因而受到 世界各国的普遍欢迎。增值税已经成为世界商品 课税制度改革的方向。
四、增值税的制度设计
• （二）增值税税率的选择 1、增值税税率的类型 从世界各国增值税的实践看，增值税税率主
要分为单一税率和复式税率两种类型。 （1）单一税率。 （2）复式税率。 ①基本税率。 ②低税率。 ③高税率。
四、增值税的制度设计
2、增值税免税与零税率的比较 （1）免税 目前，各国增值税法都明确列举了对商品和劳务的
第三编 外国商品税制
第六章 增值税制
• 第一节 增值税概述 • 第二节 发达国家的增值税制度 • 第三节 发展中国家的增值税制度 • 第四节 中东欧国家的增值税制度
第一节 增值税概述
• 一、增值税的产生与发展 • 二、增值税的类型 • 三、增值税的实施范围 • 四、增值税的制度设计 • 五、增值税的征管方法 • 六、增值税与其他商品劳务税的配合模式
销售的最后阶段，即最终进入消费的阶段。
四、增值税的制度设计
• （三）增值税的计税依据 1、视同销售行为 2、折扣的税务处理 3、以旧换新的税务处理 4、旧货的税务处理
四、增值税的制度设计
• （四）增值税的计税方法和税款抵扣制度 1、增值税的计税方法 世界各国增值税的计税方法主要有三种： （1）税基列举法，也称“加法”。 （2）税基相减法，也称“减法”，即从一定

第二节 发达国家的个别财产税制度
（二）工商财产税 ➢ 英国的工商财产税过去是地方税，后改为
由地方征收，而后全额上缴中央财政，由中央 根据各地区的人口情况、男女比例、学生人数、 少数民族情况、失业率以及公路维护等因素进 行则算，计算出返还给地方的具体数额，予以 返还。 ➢ 英国的工商财产税是对非住宅用房屋租金征收 的一种税。其计税依据是由国内收入署参照市 场租价确定，以后每5年评估一次。税率采用 全国统一税率。对工业空房产、运输业空房产、 农业房产实行全额免税，其他房产空置超过3 个月的，可以免证50%，对慈善机构的房产免 征80%。
（二）特别地价税 特别地价税，又称特种地价税。是对应税土地 的净值课征，属于市町村级税。 1．纳税人 特别地价税的纳税人是土地的拥有者和土地的 购置者。 2．征税对象 特别地价税的征税对象以土地为主，还包括与 土地相关的一些权利。在日本，不同城市规定 了不同标准的起征点。一般说来，经济发达的 大城市起征点低于其他城市或城区。
第二节 发达国家的个别财产税制度
一、日本的个别财产税 （一）地价税 其基本制度为： 1．纳税人 每年1月1日税务登记时，列明为土地所有者的企业和 个人，均为地价税的纳税人。 2．征税对象 日本地价税的征税对象是土地、土地租赁权及土地使 用权等有关权益。 3．计税依据 地价税的计税依据是估定价值，估定价值是以公平市 场交易价值乘以一个评估率。评估率依土地拥有的年 限长短而定，一般在5%—40%之间。
第三节 发展中国家的个别财产税
一、波兰的房地产税 波兰的房屋税与土地税合并征收，属地方税收。 1．纳税人
波兰房地产税纳税人是用由拥有房地产的个人、公司法人及其他法人。 2．课税对象 波兰房地产税课税对象是位于波兰境内的土地、房屋及附属物。 3．计税依据 波兰房地产税计税依据为房地产的价值。房屋估价依据市场价值，对 已投保的房屋按投保价值计税。 4．税率

《国际税收》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：课程名称：国际税收英文名称：International Taxation课程类别：专业课学时：48学分： 3适用对象: 税收学专业、财政学专业考核方式：考试先修课程：税收概论、中国税制、外国税收二、课程简介国际税收是近几十年来才建立发展起来的一门新学科，它形成较晚，历史也较短，但是发展很快，已经对各国的税收理论、税收制度和管理以及国际经济的交往产生了越来越重大的影响，并在整个财政税收理论体系中占有十分重要的地位。

随着世界经济发展的日益国际化和我国对外开放的不断深化，越来越多地涉及到税收管辖权、国际重复征税、国际逃税和避税等国际税收问题，越来越多地面临着如何协调和妥善处理国家间的税收分配关系，这些都是国际税收所研究和探讨的问题。

目前，国际税收已成为各财经类院校一门重要的专业课程，是财税专业的专业主干课。

International Taxation is a new course that has made progress in several decades.It has a short history for its coming into being lately, but it is developing very fast andhas great effect on Tax Theory, Tax System, Tax Administration and international economic intercourse in the world. Now it plays an important role in the public finance and taxation theoretic system.With the increasing internationalization of international economic development and the incessant deepening of China’s opening to the world, more and more problems are concerned with the tax jurisdiction, international double levying, international tax avoidance and evasion. At the same time, more and more problems concern how to harmonize and appropriately cope with the revenue distribution between or among countries.Nowadays, International Taxation has been a crucial specialty in every financial and economic academies and a trunk one in the major of public finance and taxation.三、课程性质与教学目的国际税收是一门集理论知识与实践技能于一体的课程。

第五章 社会保障税制
第一节 社会保障税制概述
• 一、社会保障税的开征与发展 ➢ 社会保障税（Social security tax）也称为社会保
障交款（Social security contribution）,它是伴随 的社会保障制度的产生和发展而开征的一种税。 根据国际货币基金组织统计，目前世界上大约有 172个国家开征了社会保障税或类似的税。从性 质上看，社会保障税是一种直接税，它是根据受 益原则征收的。 ➢ 世界最早开征社会保障税的国家是美国。在世 界各国的所得税体系中，社会保障税已成为最重 要的组织部分，它的产生具有一定的经济和历史 背景。
第二节 发达国家社会保障税制度
美国社会保障税不仅仅是单一的税种，而是由一 般社会保障税、失业保障税和铁路员工保障税三 个税种组成的社会保障税体系，三者分别征收。 （一）一般社会保障税 也称工薪税（payroll tax），它是用于老年退休、 遗属抚恤、伤残人的基本生活及医疗保险等项目 的资金来源而征收的税。 般社会保障税由两部分组成： 1、联邦社会保障税。 2、自营者社会保障税。
第一节 社会保障税制概述
二、社会保障税的特征 尽管社会保障税属于所得税的范畴，但由于其征收主要是为筹集社会保 障资金而设立的，因此，在具体的制度设计中，社会保障税与其他所得税 相比具有其特殊性。 从课税对象看，社会保障税的征税对象是经立法通过的一定数量的工资 额，包括在职职工的工资、薪金以及自营人员的事业纯收益额。与个人所 得税相比，社会保障税的课税对象具有以下特点： 第一，工薪收入额通常附有最高应税限额的规定，它不是就全部工薪收 入额征税，而只是对一定限额以下的工薪收入额课税； 第二，不允许有宽免或费用扣除，而是把毛工薪收入直接作为课税对象， 因而不需经过一系列的计算过程； 第三，不包括纳税人除工薪收入以外的其他收入，如资本利得、股息所 得、利息收入等均不计入社会保险税的课税基。因而，社会保险税的税基

外国税制（Foreign Tax System）课程代码：20410112学分：2学时：32 （其中：课堂教学学时：32 实验学时：0 上机学时：0 课程实践学时:0 ）先修课程：财政学A、中国税制A适用专业：财政学教材：《外国税制教程》，付伯颖主编，北京大学出版社，2017年版一、课程性质与课程目标（一）课程性质《外国税制》是财政学专业的财政专业的一门核心专业课。

该课程目的在于通过对当代外国税制基本原理及具体税收制度的介绍，并与我国的税收制度进行比较，为完善我国的税收制度提供借鉴。

该课程介绍和研究外国税收理论和外国税收制度，让学生通过学习外国税收制度与理论，“洋为中用”，了解和把握各国的税制理论和现状，通过比较分析，更能理解我国税制，更能客观地看待我国税制。

（二）课程目标课程目标1：掌握外国税收制度的基本理论；课程目标2：了解世界其他税制的国情背景、历史演变、主要税制制度及其改革趋势；课程目标3：掌握国外典型国家税收制度的运行情况及对我国的借鉴意义；课程目标4：初步具备分析鉴别一种税制搞下优劣及为我国的税制改革建言献策的能力。

二、课程内容与教学要求第一章外国税制概述（一）课程内容1. 外国税制结构2. 外国税收负担3．世界各国税制改革（二）教学要求1.理解外国税制结构2.掌握外国税收负担水平3.了解世界各国的税制改革情况。

（三）重点与难点1. 重点外国税制结构2.难点外国税收负担水平第二章外国个人所得税制（一）课程内容1.个人所得税制概述2.发达国家的个人所得税制度3.发展中国家的个人所得税制度4.中东欧国家的个人所得税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家个人所得税制的设置情况2.掌握各国个人所得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家个人所得税制设置的基本情况2.难点各个人所得税制的比较与借鉴第三章外国公司所得税制（一）课程内容1.公司所得税制概述2.发达国家的公司所得税制度3.发展中国家的公司所得税制度4.中东欧国家的公司所得税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家公司所得税制的设置情况2.掌握各国公司所得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家公司所得税制设置的基本情况2.难点各国公司所得税制的比较与借鉴第四章外国资本利得课税（一）课程内容1.资本利得课税概述2.发达国家的资本利得课税制度3.发展中国家的资本利得课税制度4.中东欧国家的资本利得课税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家资本利得税制的设置情况2.掌握各国资本利得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家资本利得税制设置的基本情况2.难点各国资本利得税制的比较与借鉴第五章外国社会保障税制（一）课程内容1.社会保障税制概述2.发达国家的社会保障税制度3.发展中国家的社会保障税制度4.中东欧国家的社会保障税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家社会保障税制度的设置情况2.掌握各国社会保障税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家社会保障税制度设置的基本情况2.难点各国社会保障税制度的比较与借鉴第六章外国增值税制（一）课程内容1.增值税制概述2.发达国家的增值税制度3.发展中国家的增值税制度4.中东欧国家的增值税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家社会保障税制度的设置情况2.掌握各国社会保障税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家社会保障税制度设置的基本情况2.难点各国社会保障税制度的比较与借鉴第七章外国消费税制（一）课程内容1.消费税制概述2.发达国家的消费税制度3.发展中国家的消费税制度4.中东欧国家的消费税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家消费税制度的设置情况2.掌握各国消费税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家消费税制度设置的基本情况2.难点各国消费税制度的比较与借鉴第八章外国财产税制（一）课程内容1.财产税制概述2.发达国家的财产税制度3.发展中国家的财产税制度4.中东欧国家的财产税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家财产税制度的设置情况2.掌握各国财产税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家财产税制度设置的基本情况2.难点各国财产税制度的比较与借鉴第九章外国遗产税和赠与税制（一）课程内容1.遗产税和赠与税概述2.发达国家的遗产税和赠与税制度3.发展中国家的遗产税和赠与税制度4.中东欧国家的遗产税和赠与税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家遗产税和赠与税制度的设置情况2.掌握各国遗产税和赠与税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家遗产税和赠与税制度设置的基本情况2.难点各国遗产税和赠与税制度的比较与借鉴三、学时分配及教学方法四、课程考核五、参考书目及学习资料1.《外国税制》，程黎、范信葵主编高等教育出版社2014年版；2.《外国税制概览》，国家税务总局税收科学研究所，中国税务出版社2012年版；3.《外国税收制度丛书》（共16分册），财政部税收制度国际比较课题组主编，中国财经出版社2008年版。

第一节 消费税概述
五、消费税的税收负担 各国消费税负担政策主要有以下特点： 1、社会公德要求节制的货物，税负相对重些；反之， 税负轻些。 2、就一个国家而言，应税货物中本国自产数量少于国 外进口数量的，税负重些。反之，税负则轻些。 3、对实行国家专卖的应税货物，以及在一些对价格实 行高度集中管理的国家，消费税各负通常受价格的制 约，价高利大的消费品，税负重一些。反之，税负则 轻些。 4、按照市场供求规律和市场机制的要求，求大于供的 应税货物，税负往往重于供大于求的应税货物。 5、国家财政依赖性大的重点货物的税负较重，非重点 货物税负较轻。
第三节 发展中国家的消费税制度
（三）消费税的申报与缴纳 1、凡出售制造，出厂应税货物的，应在次月 月底前申报缴纳生产量、金额、税额、未交税 款、免税额抵免及应退税款，并在申报期内缴 纳税款。 2、将应税货物运出保税区并已申报进口的纳 税人，应视作已履行纳税手续，但须于领取进 口准许证时缴纳特别消费税。 3、不属进口但须缴纳关税的货物，按海关法 规定斟酌不同细节处理。 4、应纳税娱乐场所的经营人须于次月底前申 报并于申报期内缴纳应税税款。
第二节 发达国家的消费税制度
二、英国的消费税 （一）啤酒税 （二）酒精税 （三）国产葡萄酒税 （四）烟消费税
第二节 发达国家的消费税制度
三、法国的消费税 消费税在法国是指对酒精、葡萄酒、苹果酒、 石油制品等征收的税。 1、纳税人 法国消费税的纳税人是上列物品的制造业和输 入者。 2、课税对象 法国在普遍征收增值税后，还选对酒精、葡萄 酒、苹果酒、梨酒、蜂蜜酒、碳酸葡萄汁、啤 酒、矿泉水、火柴、打火机、糖、葡萄糖等物 品的数量征收消费税。
2、奢侈品消费税。这主要是针对增值税或销售税普遍调 节的缺陷而特别设立的。

《外国税制》课程设计教学大纲一、课程基本信息（黑体／小四）课程代码：课程名称：外国税制英文名称：Taxation of foreign Country课程类别：专业限选课程模块：课程性质：学时：32学分：2适用专业：税收、财政、资产评估先修课程：中国税制（税法）、财政学等相关经济学、管理学基础知识二、课程设计的目的（黑体／小四）本课程使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解。

学习的基本内容包括外国的税制结构、外国税制设计的原则和思想、外国的税收管辖权、外国开征的税种及其征收方法、外国的税收优惠等，为学生研究外国税制和改革中国税制，或者开展国际税务咨询和处理财务及会计中的国际税务问题打下专业基础。

三、课程设计内容（黑体／小四）第一章外国税制概述第二章美国税制第三章日本税制第四章英国税制第五章法国税制第六章瑞典和丹麦税制第七章荷兰和瑞士税制第八章加拿大和澳大利亚税制第九章主要避税地国家或地区税制四、课程设计基本要求（黑体／小四）第一章外国税制概述（一）目的与要求1.复合税制模式下税制体系的构成2.世界各国税制结构的总体格局及发展趋势3.税收负担的衡量指标及世界各国的宏观税负水平4.全球税制改革的特点及改革趋势（二）教学内容第一节外国税制结构一、复合税制模式下税种的分类二、税制结构模式的分类三、税制结构的历史演进与发展趋势四、影响税制结构的因素第二节外国税收负担一、税收负担的分类二、衡量税收负担水平的指标体系三、世界各国宏观税收负担水平四、世界各国税负水平的发展趋势五、影响税收负担水平的因素第三节世界各国税制改革一、21 世纪以前世界性税制改革的特点二、21世纪以来全球性税制改革的背景及特点三、全球性税制改革的国际趋势第四节比较与借鉴一、优化税制结构的国际经验二、如何确定合理的税负水平三、成功税制改革的标准（三）思考与实践1．复合税制模式下税种是如何划分的？2．发达国家与发展中国家的税制结构有什么差异？3．影响税制结构的因素有哪些？4．什么是税收负担？衡量税收负担的指标体系包括哪些？举例说明不同收入水平国家的税收负担有何不同？5．不同时期发达国家与发展中国家税制改革的背景与特点有哪些？6．世界各国的税制改革有哪些共同趋势？推荐阅读文献1．林致远邓子基：从稳定经济的视角看我国的税制结构调整《税务研究》2007年2期2．吕炜：市场化进程与税制结构变动《世界经济》2004年11期3．安体富《中国税收负担与税收政策研究》中国税务出版社，20064．OECD：Tax Policy Studies, No.2 ，Tax Burden：Alternative measures，OECD 2000。