比较税制

完善流转税制体系税务10403班孟竹 23号我国现行流转税类主要包括增值税、消费税、营业税,其基本特点是以商品流转额和非商品流转额为课税对象。

由于其具有税源稳定、征收简便、收入及时等优点,长期以来一直在我国税收体系中占据重要地位,1994年我国税制改革就致力于构建以流转税和所得税并重的双主体税制结构模式。

一：流转税存在的主要问题：（一）增值税调节力度过大，消费税调节力度不够。

（二）增值税与营业税征收范围划分不够合理，两税难以衔接。

（三）生产型增值税造成企业之间税负不平衡，重复征税问题不能彻底解决实。

二：完善流转税的建议：（一）扩大增值税征税范围从世界各国增值税发展趋势看，逐步扩大增值税征税范围进而对所有的货物和劳务征收增值税是增值税的发展方向。

只有这样才能保证各行业税负的合理性。

但是应当指出，增值税征税范围的扩大意味着营业税征税范围的缩小。

（二）放弃生产型增值税，逐步向消费型增值税转换现行的增值税是1993年设计的。

当时中国政府面临投资过热的现象，实行生产型增值税，在一定程度上起到了抑制资本投资和经济降温的作用。

而目前中国没有通货膨胀的压力，实行生产型增值税的动因已经荡然无存了。

（三）扩大消费税的征税范围，强化消费税的调节力度在增值税由生产型转向消费型后，应适当扩大消费税的征收范围和征收品目，确保中央财政收入的稳定增长。

1.增加对税源宽且课税后不会影响人民生活水平、价高利大的高档消费品的征税，如易拉罐饮料、高级皮毛、皮革制品、高档古玩等。

2.对歌舞厅、游艺厅、夜总会、保龄球场、高尔夫球场、按摩房等高档服务性行业开征消费税，既可在一定程度上增加财政收入，又限制奢侈消费行为。

值得一提的是，与所得税改革不同，流转税的改革，尤其是增值税转型和扩大征税范围的改革，会涉及全国绝大部分企业财务会计政策和制度的变化。

这对企业发展的影响是直接的、也是重大的。

正因为如此，对流转税制的改革最好做到一步到位，避免因为税制的频繁调整引起企业财务管理上的混乱。

第一章税制理论比较第一节税制及分类税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。

根据体系内税种的多寡分为复合税制和单一税制。

一、单一税制17～19世纪，单一税制曾经为欧洲国家一些新兴资产阶级学者所提倡。

他们针对封建国家的苛捐杂税和专制课征制度提出了这种极端的单一税见解。

（一）单一消费税（二）单一土地税（三）单一所得税（四）单一财产税由于单一税税源单一，不能充分满足国家财政需要；征税范围有限，不符合普遍、公平的税收原则；限制了税收职能作用的领域，不利于国家利用税收杠杆来实现财政、经济和社会政策目标。

因此，上述各种单一税制主张，都只停留在理论的设想上，未能真正付诸实现。

二、复合税制复合税制指一个国家同时征收两种以上的税种的税收制度，是依税制的总体设计类型对税收进行的分类。

通过对不同征税对象征收不同的税种、通过税种在不同环节、不同层次的分布使税种间相互配合、相互协调，从而形成有机的税制体系。

这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也有利于发挥各种税的不同调节功能。

现代各国普遍采用复合税制，我国现行税制也是复合税制。

这种税制的主要优点是：可以广辟税源，能够充分而有弹性地满足国家财政需要；便于发挥各个税种特定的经济调节作用，可以全面体现国家政策；征税范围较为广阔，有利于实现公平税负目标。

建立何种类型的复税制模式，一直是现代各国政府及财政学者所关注的重大问题。

早在19世纪，就有许多资产阶级学者进行研讨。

德国财政学者瓦格纳就曾提出建立所得税、财产税、消费税三个税系。

美国财政学者理查德?马斯格雷夫（Richard Abel Musgrave）则提出建立税制的两大体系：即对资金流转课税的体系和对财富持有和转移课税的体系。

这一构想颇具影响。

现代经济社会普遍实行了复合税制，即一个国家的税收制度是由多个税种组成的。

多重税制的好处是可以实现国家的多重经济目标，但它也使税收制度变得十分复杂。

一、单选题1、在OECD的34个成员国中，除（）以外，其余33个国家都开征了增值税。

A.澳大利亚B.英国C.法国D.美国正确答案：D解析：在OECD的34个成员国中，除美国以外，其余33个国家都开征了增值税。

2、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是()。

A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金B.被保险人获得的保险赔付C..存款人取得的存款利息D.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费正确答案：D3、制造业全面实行增值税，基本上解决了（）对企业组织形态的扭曲，提高了经济效率，有利于财政收入的稳定增长。

A.以上三种都是B.非传统流转税C.传统流转税D.现代流转税正确答案：C解析：制造业全面实行增值税，基本上解决了（传统流转税）对企业组织形态的扭曲，提高了经济效率，有利于财政收入的稳定增长。

4、基本税率，也称（），体现了增值税的基本课征水平，适用于一般商品和劳务。

A.标准税率B.固定税率C.非固定税率D.非标准税率正确答案：A解析：基本税率，也称（标准税率），体现了增值税的基本课征水平，适用于一般商品和劳务。

5、德国对征收不动产转让税、赌博税、（）的品目不再征收增值税。

A.印花税B.保险税C.环保税D.城建税正确答案：B解析：德国对征收不动产转让税、赌博税、（保险税）的品目不再征收增值税。

6、泰国增值税的纳税人是指任何年营业额超过（）泰铢的单位或个人。

A.100万B.120万C.200万D.60万正确答案：B解析：泰国增值税的纳税人是指任何年营业额超过（120万）泰铢的单位或个人7、对韩国而言，对从事国际航行的轮船和飞机的非居民所有人和外国公司也实行互惠基础上的（）。

A.低税率B.高税率C.优惠税率D.零税率正确答案：D解析：对韩国而言，对从事国际航行的轮船和飞机的非居民所有人和外国公司也实行互惠基础上的（零税率）8、在下列行为中属于违反规定，少计增值税的有（）A.少计购买材料时的进项税额B.非正常损失的进项税额未转出C.多计销售产品的销项D.多计进项税额转出正确答案：B解析：具体解释见增值税税法规定。

一、名词解释1、税收弹性：税收弹性是指描述税收收入相对于国民收入的弹性的指标，也称为税收的GDP弹性，即在现行的税率和税法下，税收收入(T)变动的百分比对国民收入(Y)变动的百分比的比值。

用公式表示:Et=(△T/T)/(△Y/Y)。

2、增值税与其他流转税配合的并行模式：对一些特定项目征收过其他商品劳务税后，不再征收增值税，而在对一部分货物或劳务征收增值税后，不在征收其他商品劳务税，这类间接税与增值税并行，互不交叉。

3、有限性消费税：以包括烟草制品、酒精饮料、石油制品、机动车辆和各种形式的娱乐活动在内的传统的货物项目的流转额为课税对象的税收。

4、并立型的分类综合个人所得税类型：对某些所得项目，实行分离征收，按特定的标准税率征税，纳税年度终了不再计入普通总所得中，而其余大部分所得项目要合并申报纳税，运用累进税率。

5、税负累退：累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。

6、社会保障税的德国模式：以现收现付为特征，以承保项目分项设置社会保障的模式。

德国的社会保障体系由养老金保险、健康（医疗）保险、失业保险、工伤（意外事故）保险，以及老年人的关怀保险5个独立部分组成。

7、增值税的估计征税方式：对销售额的估算一般都以前一年的销售实绩为基础，结合普遍影响商业活动的因素，以及该户特殊的情况作适当的调整，是税务局对小业户的销售额进行估算的一种安排。

二、简答题1、个人所得税的申报制度有哪两种？简述它们的概念和优缺点。

个人所得税的申报制度分为个人制和家庭制两种。

个人制：指以具有纳税义务的个人为申报单位（具体又分为未婚者单独申报、已婚者单独申报）的申报制度。

优点：对婚姻是“中性”的，婚姻对税额没有影响。

缺点：一这是建立在个人主义的理论基础上，容易发生避税或避免适用较高档次的累进税率；二是不能做到按纳税能力负担税收，从家庭角度看，是不公平的。

家庭制：即以夫妻或整个家庭为申报纳税单位的申报制度。

优点：充分考虑了家庭成员的收支状况确定税收负担，有利于税收负担的公平与合理，还可防止家庭成员通过资产和收入分割逃避税收。

---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要良好的个人所得税制度，有利于促进消费，提高生产力，促进社会经济的发展；有利于缩小贫富差距，提高国民幸福指数，减少社会矛盾。

由此可见，个人所得税制的正确选择对社会的发展存在着重要的现实意义。

然而我国现行个人所得税制存在税负不公平，征收手段落后和税源流失严重等问题，税收的收入调节作用越来越弱，贫富差距逐渐拉大。

我国可通过分类所得税制向分类与综合相结合的所得税制进行转换，并对该模式下的税收征管的配套措施进行完善，包括进行税源管理、优化税法要素、家庭联合纳税申报、提高个人纳税意识、加强信息化建设等，并将这些措施真正落实，达到缩小贫富差距，缓解社会矛盾的作用。

关键词：个人所得税制；贫富差距；对策Analysis on Taxation Mode of personal income tax in ChinaAbstractA good personal income tax system is conducive to promoting consumption, improving productivity, promoting social and economic development, narrowing the gap between the rich and the poor, raising the national happiness index, and reducing social contradictions. Thus, the correct choice of personal income tax system has important practical significance for the development of society. However, the current individual income tax system in our country has some problems, such as unfair tax burden, backward means of collection and serious loss of tax sources. The function of tax revenue regulation is becoming weaker and weaker, and the gap between the rich and the poor is gradually widening. China can convert the taxable income tax system to the income tax system that combines classification and integration, and perfect the supporting measures of tax collection and management under this model, including the management of tax sources, optimization of tax law elements, and joint tax declaration.Key words: Personal income tax system, problem, countermeasure目录一、前言 (2)（一）研究背景和意义 (2)（二）研究目的 (2)（三）论文的研究方法 (2)1、文献研究法 (2)2、案例分析法 (2)二、参考文献综述 (3)（一）国外文献综述 (3)1.最优所得税理论 (3)2.其他相关理论 (3)（二）国内文献综述 (3)（三）文献评述 (4)三、个人所得税课税模式分类 (5)（一）分类所得税制 (5)（二）综合所得税制 (5)（三）综合与分类相结合的个人所得税制 (5)四、我国个人所得税课税模式存在的问题 (7)（一）征收模式不合理 (7)（二）隐瞒收入导致个人所得税流失 (7)（三）不合理的费用扣除 (7)（四）利用政策漏洞及转换收入减少交税 (8)五、优化我国个人所得税课税模式的措施 (9)（一）科学的征收模式 (9)1.根据实际将分类征收和综合征收相结合 (9)2.完善应税项目列举法 (9)（二）加强征管效率和提高纳税人纳税意识 (10)（三）合理的费用扣除标准 (10)（四）完善个人所得税税收制度以减少漏洞 (11)1.适当调整税率 (11)2.阻断过度福利支付给个人 (11)六、结语 (13)参考文献 (14)一、前言（一）研究背景和意义国际上通常把基尼系数0.4作为贫富差距的警戒线，大于这一数值容易出现社会动荡，而2017年中国的基尼系数为0.4670，中国已经连续十几年基尼系数超过警戒线了，而这种长期的贫富差距过大，收入分配不均，则会引发严重的社会问题，如功利主义盛行、阶级固化、积极性低下等。

《比较税制》课程教学大纲一、教学内容第一章税制理论比较第一节单一税制论和复合税制论一、单一税制论二、复合税制论三、单一税制和复合税制的比较第二节最优税制论的沿革与发展一、早期的税制优化思想二、最优税制论教学难点与重点：单一税制和复合税制的比较、最优税制论第二章税制结构比较第一节发达国家和发展中国家税制结构比较一、以流转税为主体的税制结构二、以所得税为主体的税制结构三、世界各国税制结构的总体格局四、合理税制结构的参照标准第二节各国税制改革趋势一、发达国家的税制改革二、发展中国家税制改革第三节借鉴与完善我国税制结构一、我国现行税制结构的主要特点及存在问题二、优化我国税制结构教学难点与重点：发达国家和发展中国家税制结构比较、借鉴与完善我国税制结构第三章增值税的比较第一节增值税概述一、增值税的产生与发展二、增值税的类型三、增值税的优缺点四、增值税与其他流转税配合的模式第二节增值税的纳税人比较一、纳税义务人的定义二、对小企业主税务处理规范比较第三节增值税税率比较一、增值税的免税与零税率二、增值税税率制度设计的比较第四节增值税计税依据和税款抵扣制度比较一、增值税计税依据二、增值税税款抵扣制度第五节借鉴与完善我国增值税制度一、我国增值税的现状及存在的问题二、完善我国的增值税制度教学难点与重点：增值税的纳税人比较、增值税计税依据和税款抵扣制度比较、借鉴与完善我国增值税制度第四章消费税的比较第一节理论概述一、对消费税含义的两种认识二、消费税的历史演变及发展三、消费税的特性第二节消费税课征范围的比较一、有限型消费税的课征范围二、中间型消费税的课征范围三、延伸型消费税的课征范围四、对消费税课征范围的分析第三节消费税调节能力的比较一、限制性消费税二、奢侈品消费税三、使用费性质的消费税和政府特定政策消费税第四节借鉴与完善我国消费税制一、消费税未能体现税收原则和效率的问题所在二、目前我国消费税存在的问题三、借鉴改革教学难点与重点：消费税课征范围的比较、消费税调节能力的比较、借鉴与完善我国消费税制第五章个人所得税的比较第一节个人所得税概述一、个人所得税的类型二、个人所得税的征收方法第二节个人所得税制比较一、个人所得税的纳税人二、个人所得税的征收范围三、关于起征点的问题四、关于税率结构问题五、关于个人所得税的负担六、关于个人所得税的申报制度第三节借鉴与完善我国的个人所得税制度一、我国个人所得税现状及存在的问题二、改革完善我国个人所得税制度教学难点与重点：个人所得税制比较、借鉴与完善我国的个人所得税制度第六章公司所得税比较第一节公司的课税概述一、公司所得税的理论基础二、公司所得税类型第二节公司所得税制比较一、公司所得税的计税基础二、公司所得税税率第三节我国企业所得税的完善一、完善我国企业所得税的基本原则二、我国企业所得税制的完善教学难点与重点：公司所得税制比较、我国企业所得税的完善第七章社会保障税比较第一节社会保障税的形成与发展一、社会保障的形成历史二、社会保障制度的产生、发展三、社会保障税的开征及发展第二节社会保障税制度比较一、社会保障税的类型二、社会保障税的共同点第三节借鉴与完善我国社会保障制度一、世界各国社会保障制度主要模式二、我国社会保障体系的现状及存在的问题三、改革我国社会保障制度教学难点与重点：社会保障税制度比较、借鉴与完善我国社会保障制度第八章财产税比较第一节财产课税概述一、财产税的概念二、财产课税的理论依据三、财产税的分类四、财产税的特点五、财产课税的计税依据及财产的估价方法六、财产税的优点及其不足第二节一般财产税比较一、一般财产税的类型二、一般财产税的课征制度特征三、净财富税的制度特点四、部分国家的一般财产税第二节个别财产税比较一、土地税比较二、房屋税比较三、土地增值税比较四、不动产税的比较第三节遗产税和赠与税比较一、遗产税和赠与税的概念及特征二、遗产税的课税理论三、遗产税和赠与税的类型四、遗产税和赠与税的配合模式五、遗产税和赠与税的课征制度六、部分国家的遗产税和赠与税七、我国开征遗产税的相关准备工作及其思路设计第四节借鉴与完善我国的财产税制一、各发达国家财产税制建立的基本经验二、我国现行财产税制的缺陷三、我国财产税制的改革方向教学难点与重点：一般财产税比较、个别财产税比较、借鉴与完善我国的财产税制第九章税收管理体制比较第一节税收管理体制模式的比较一、税收管理体制模式二、可供借鉴的经验第二节我国现行税收管理体制一、分税制财政管理体制二、我国现行税收管理体制第三节借鉴与完善我国分税制管理体制一、精简政府机构，推动政府间税权的合理划分二、科学界定中央与地方的财权与事权四、赋予地方相应的税收管理权限五、调整税种，构建中央与地方税系六、建立规范的转移支付制度七、建立地方公债制度八、优化税务机构，降低税务成本教学难点与重点：我国现行税收管理体制、借鉴与完善我国分税制管理体制第十章税收负担比较第一节税收负担概述一、税收负担的基本概念二、税收负担分类三、衡量税收负担的指标体系四、税收负担的影响因素第二节宏观税收负担的国际比较一、宏观税收负担的概念二、世界各国宏观税收负担类型三、各国宏观税收负担比较第三节我国最适宏观税负水平探讨一、最适宏观税负水平的理论探讨二、我国宏观税负现状三、我国最适宏观税负水平探讨教学难点与重点：宏观税收负担的国际比较、我国最适宏观税负水平探讨二、教学要求第一章税制理论比较教学要求：熟悉单一税制论和复合税制论，掌握单一税制和复合税制的比较，掌握最优税制论的发展。

我国流转税如何调整以促进经济增长——以增值税为例税收是我国财政收入的最主要来源,也是国家进行宏观调控的重要经济杠杆, 对于我国经济、社会发展具有十分重要的影响。

经过1994年的税制改革和几年来的逐步完善,中国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度,对于保证财政收入,加强宏观调控,深化改革,扩大开放,促进国民经济的持续、快速发展,起到了重要作用。

一、我国流转税制概述我国现行税收法律体制是在原有税制的基础上,经过1994 年工商税制改革逐步完善形成的,其中流转税类包括增值税、消费税、营业税等。

这类税法的特点是与商品生产、流通、消费、服务业有密切联系。

对什么商品征税,税率多高,对商品经济活动都有直接的影响, 易于发挥对经济宏观调控作用。

但随着改革的不断深入, 当扩大内需成为当前主要的宏观经济目标时, 现行的流转税制便暴露出它的局限性。

在我国税收中,流转税占有最重要的地位,流转税的征收、管理和改革,一方面会对国家财政收入产生重要影响;另一方面, 也会对国民经济发展产生重要影响。

但是随着国民经济的不断发展,现行的增值税、消费税、营业税也显露出一些与现行国民经济发展不适应的问题,所以需要对其进行完善和改革。

我国现行流转税制度中，增值税是主体，辅之以消费税和营业税，它们共同构成了流转税制。

对流转税的优化和完善，应以增值税为中心。

二、我国增值税的现状及存在的问题增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口活鱼的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值记性征税，所以称之为“增值税”。

增值税划分为生产型、消费型、收入型三种类型,我国现行增值税采用的是“生产型”增值税，但目前我国的经济条件和政策需要,决定了增值税应选择“消费型”增值税。

生产型增值税和消费型增值税的最大区别是:生产型增值税只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的进项税额,消费型增值税则同时允许企业抵扣固定资产中机器设备投资部分所含的进项税金,也就是说,企业交纳增值税时,可以将购买固定资产所含税款扣除。

1.税收制度：是一国以国家法令的形式颁布的各种税收法律、法规条例的总和，是各种不同税种组合搭配的体系。

2.最优税收理论：在保证政府获得一定税收收入的前提下，以资源配置的效率原则和收入分配的公平原则为指导，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。

3.超额负担：指税收将资源从私人部门转移到公共部门过程中，由于对生产者和消费者的选择产生了干扰，造成的纳税人在缴纳税款之外蒙受的福利损失。

4.税收中性原则：国家征税时，除了使人民因纳税而负担以外，最好不要使人民承受其他额外的经济负担和损失。

5.税制结构：是根据国情，为实现税收的效率、公平、财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。

6.增值税的免税：对企业主从事某些特定的生产经营活动所获得的销售收入或报酬，以及某些进口行为不征增值税，但是该企业主为生产经营免税项目而购进商品、劳务的已纳增值税不准予抵扣。

7.增值税的零税率：对企业主免征增值税，并且允许抵扣进项税额。

8.发票扣税法：对应纳税人之间的所有交易签发税务发票，凭发票注明税款抵扣。

9.支出税：以个人及家庭在某一段时间的消费支出为课征对象，计税依据是支出的数额，即个人及家庭在某一段时间的所得额扣除所得税与储蓄额后的余额，简称为支出税。

10.中间型消费税：指征税范围在有限型消费税的基础上有所增加一般保持在15-30种货物类别。

11.综合所得税：一般所得税制，将纳税人全年各种所得的总和，减去最低生活费及扶养费，对余额以累进税率课征，如美国。

12.分类综合所得税：对纳税人各类所得先课以分类所得税后，再按其全年所得总额，对一定数额以上的所得以累进税率课征，交叉型（英国）和并立型（日本）。

13.源泉扣缴法：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。

14.独立课税论：实质法人说认为，法人是一个单独的权利义务主体，可以拥有财产，相应地也可成为诉讼对象。

《比较税制》期末复习题库一一、名词解释（16分）1、增值税的免税2、消费支出税3、个别财产税4、税收管理体制二、单项选择题（18分）1 增值税的概念最早是由哪个国家提出（B）A 法国B 美国C 英国D 德国2 对公司所得征税的主要理论依据不包括（B）A、利益说B、来源说C、国家财政收入保障说D、工具说3 按课征方式不同，财产税可分为（A）A一般财产税与个别财产税 B 一般财产税、财产转让税与财产收益税C 财产价值税与财产增值税D 经常财产税与临时财产税4 目前实行分遗产税的国家（C）A 瑞士B西班牙C德国D英国5 总赠与税制的纳税人为（C）A遗产管理人B遗产继承人C财产赠与人D受赠与人6 赠与税的申报时间（D）A继承人死亡之日起3~6个月B受赠财产超过免征限额2~6个月C赠与日起2~3个月D受赠财产超过免征限额2~3个月7. 税收管理体制的核心内容是( A )A. 税权的划分B.事权的划分C. 财权的划分D.收入的划分8.下列税种中不属于国税局系统征收管理的有(C )。

A.增值税B.消费税C.个人所得税D.中央企业所得税9．在市场经济条件下，（B ）从总体上代表政府对整个社会经济资源的占有程度。

A.等量负担B.宏观税负C.名义负担D.实际负担10．能反映一个国家税负承受能力的指标是（C）A．国内生产总值负担率 B 国民生产总值负担率C 国民收入负担率D 国内生产总值11．下面哪一个指标可以用来比较不同类型，不同地区企业间的总体税负状况（C）A、企业流转税负担率B企业利润负担率C 企业综合负担率D 企业所得税负担率12.环境污染税属于下列那个税种（A）消费税 B.增值税 C.个人所得税 D.企业所得税13.关于消费税的理论曲线的说法错误的是（B）A.消费者承担大部分消费税负B.消费税具有一定程度的累进性C.消费税往往会导致效率损失D.消费税的实际效果不及其理论设想的美好14．在全世界占主导地位的个人所得税的税制类型（C）A混合税制B分类税制C综合税制D分类综合税制15．个人所得税最早开征于哪一国（C）A美国B德国C英国D法国16．下列属于实物所得的是（C）A 工资B 奖金C 有价证劵D 现金股利17.遗产税和赠与税的课征对象属于哪类所得（C）A.实物所得B.资本利得C.转移所得D.规则所得18．国民保险捐是哪个国家社会保障税模式的别称（D）A、美国B、德国C、中国D、英国三、多项选择题（26分）1 复式税率由什么组成（ABC）A 基本税率B高税率C 低税率D单一税率2 增值税税率制度设计的基本经验是（ABC）A 税率要少B 基本税率要适度C 高税率和低税率设置尽量放在商品销售的最后阶段D适用于一般商品3支出税有哪些优点（ABCD）A 符合公平原则B可以促进资本形成C具有直接税的功能D 支出税比所得税更有利于对劳动的激励4.征收有限型消费税的国家有（ACD）A 中国B意大利C英国D瑞士5决定一国个人所得税制模式的因素有那些:（ABCDE）A历史或文化B立法上的需要。