第三章 成本预测与决策

第三章 成本预测、决策与计划第一节 成本预测一、成本预测概述1、定义：是指依据成本的有关数据及其与各种技术经济因素之间的依存关系，结合企业发展前景及应采取的各种措施，通过一定程序、方法和模型，对未来成本水平及其变化趋势作出的科学估计。

2、作用：（1）成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。

(2)成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。

3、成本预测分类： （1）按时间分类：长期预测：指对一年以上期间进行的预测如三年或五年。

短期预测：指一年以下的预测，如按月，按季或按年。

（2）按预测内容分为两类：制订计划或方案阶段的成本预测。

在计划实施过程中的成本预测。

二、成本预测的程序1、根据企业总体目标提出初步成本目标。

2、初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。

其中初步预测，就是不考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。

3、考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。

4、选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。

三、成本预测的方法 一）定量预测法1、定义：定量预测法是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。

2、具体方法：第一种方法：高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx 直线方程式，选用最高业务量和最低业务量的总成本之差（△y ），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b 的值，然后再代入原直线方程，求出a 的值，通过成本模型从而估计推测成本发展趋势的一种方法高低点法的具体步骤（1）确定高低点坐标 （2）计算b 值高低高低低高低高或高低点业务量之差高低点成本之差x x y y x x y y b --=--==（3）计算a 值a ＝高点成本－b ×高点业务量=y 高-bx 高＝低点成本－b ×低点业务量=y 低-bx 低（4）建立成本性态模型y ＝a+bx(5)根据未来业务量预测未来成本例1：M 公司2010年1-5月有关产销量和成本资料如下：58004300320033002300总成本（万元）1000700400500300产量（件）54321时间6月份预计产销量为800件，预测6月份总成本。

第一章质量成本1.质量成本概念表述：（1）概念：企业为保证和提高产品质量而支出的一切费用以及因未达到既定质量水平而造成的一切损失之和。

（2）质量成本与生产成本（产品成本）关系的比较。

a.联系：①质量成本的显见成本（账面成本）寓于产品成本之中，是产品成本的一部分②质量成本与产品成本都是一种劳动耗费，三者之间不存在耗费方面的本质差别b.区别：①构成内容②补偿方式③核算的目的、方法不同2.质量成本的分类：（1）按照质量成本的经济用途分类：①预防成本②鉴定成本③内部损失成本④外损⑤外部质量保证成本（2）按照成本与产品质量的密切程度：①直接质量成本（工作质量成本）②间接质量成本（3）从质量成本的价值补偿上分类：①显见性质量成本②隐含性质量成本3.质量成本发展和形式：（1）美国质量管理专家A.V菲根堡姆在20世纪50年代最早提出，第一次将企业质量预防和鉴定活动的费用与产品质量不符合要求所引起的损失，并形成质量成本报告。

(2)科学管理之父泰罗，1911年《科学管理原理》。

(3)美国通用电气公司菲根堡姆首次将质量与企业效益结合在一起。

(4)1951年朱兰博士“矿中黄金”。

4.（1）传统质量观点：质量昂贵、生产高质量产品需花高成本；检验是必要的，检验室保证质量的一个途径；操作人员造成缺陷，缺陷一定是由工人失误造成的；标准定额及目标是设定的，公司必须不断满足标准；从最低价格供应商那里购买生产原材料成本必须最小化；高收入减去低成本等于高利润，最大化收入和最小化成本支出，即使产品是低质量的。

（2）现代质量观点：质量降低成本，返工的低质量产品成本和保修费用是昂贵的；无缺陷产品不需要检验，质量必须建立在检验之前，系统引起缺陷，缺陷一定由于质量全过程缺陷；标准定额及目标应该取消；质量过程总是可以改进的；以最低的总成本依据购买包括检验、返工及不良的客户关系费用；考虑购买低质量原材料的后果；忠诚的客户等于较高的利润，高质量早就客户的忠诚度，这样可以长期利润最大化。

物流成本预测与决策1. 引言物流成本是企业经营中的一个重要指标，对于提高物流效率、优化供应链管理具有重要意义。

物流成本的预测与决策是物流管理中的关键环节，通过合理的预测和决策，可以降低物流成本，提高企业的竞争力。

本文将就物流成本预测与决策进行介绍，包括物流成本的概念与组成、物流成本预测的方法与模型、以及物流成本决策的要点与策略。

希望通过本文的介绍，读者可以了解到物流成本预测与决策的重要性，并能够应用相关方法和策略进行实际操作。

2. 物流成本的概念与组成物流成本是指在物流活动中所产生的各种费用，包括运输成本、仓储成本、包装成本、库存成本等。

这些成本对于企业来说是有直接影响的，因此必须进行合理的衡量和控制。

2.1 运输成本运输成本是指货物从供应商到客户之间的运输费用，包括货物运输的直接费用和间接费用。

直接费用主要包括运输工具的燃料消耗、人工成本、维修费用等；间接费用包括运输工具的折旧费用、管理费用等。

2.2 仓储成本仓储成本是指将货物暂时存放在仓库中所产生的费用，包括仓储设备的租金、仓库管理人员的工资、仓库的折旧费用等。

此外，仓储成本还包括货物质损、仓库租金的浪费等因素。

2.3 包装成本包装成本是指将货物进行合理包装所产生的费用，包括包装材料的采购费用、包装劳动力的成本等。

好的包装可以保护货物不受损坏，减少货物运输过程中的损失，提高物流效率。

2.4 库存成本库存成本是指货物在物流过程中存放在仓库中所产生的费用，包括货物的滞销损失、货物的贮存时间成本、货物的超额库存成本等。

库存成本是物流成本中一个非常重要的部分，影响着供应链的运作效率。

3. 物流成本预测的方法与模型物流成本的预测是指根据历史数据和相关的指标，利用数学模型和统计方法来预测未来物流成本的变化趋势。

物流成本预测可以为企业的经营决策提供科学依据，帮助企业降低成本、提高效益。

3.1 时间序列分析方法时间序列分析方法是一种常用的物流成本预测方法，通过对历史数据进行统计分析，建立数学模型，从而预测未来物流成本的变化趋势。

第一章总则第一条为了加强公司成本管理，降低成本费用，提高经济效益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有部门、岗位及员工。

第三条本制度遵循以下原则：1. 全面性原则：全面覆盖公司各项成本费用，确保成本管理无死角。

2. 精细化原则：细化成本管理流程，提高成本控制效果。

3. 动态管理原则：根据市场变化和公司发展需求，不断调整和完善成本管理制度。

第二章成本费用管理范围第四条成本费用管理范围包括：1. 直接材料成本：包括原材料、辅助材料、外购半成品等。

2. 直接人工成本：包括生产人员工资、奖金、津贴等。

3. 制造费用：包括车间管理费用、维修费用、折旧费用等。

4. 期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等。

第三章成本费用管理流程第五条成本费用管理流程如下：一、成本预测与决策1. 各部门根据市场调研和公司发展战略，提出成本预测方案。

2. 财务部门对各部门的成本预测方案进行汇总、分析，形成公司成本预测报告。

3. 公司管理层根据成本预测报告，制定成本控制目标和措施。

二、成本计划编制1. 财务部门根据成本预测报告和公司成本控制目标，编制成本计划。

2. 各部门根据成本计划，制定本部门成本控制措施。

三、成本核算1. 财务部门按照成本核算方法，对各项成本费用进行核算。

2. 各部门对成本核算结果进行审核，确保核算准确无误。

四、成本控制与考核1. 各部门按照成本控制措施，加强成本费用控制。

2. 财务部门对成本控制效果进行考核，对成本超支部门进行处罚，对成本节约部门进行奖励。

五、成本分析与改进1. 财务部门定期对成本进行分析，找出成本控制的薄弱环节。

2. 各部门根据成本分析结果，提出改进措施，并落实改进方案。

第四章成本费用管理制度保障第六条公司设立成本费用管理领导小组，负责公司成本费用管理工作的监督和协调。

第七条公司建立健全成本费用管理制度，明确各部门、岗位的职责和权限。

第八条公司对违反成本费用管理制度的部门和员工，依法依规进行处罚。

成本预测与决策在商业运营的过程中，成本预测和决策是至关重要的环节。

成本预测是指通过对各项成本的估算和分析，预测未来的成本变化趋势，为企业的经营决策提供参考依据。

而成本决策，则是在预测的基础上，根据企业的目标和利益最大化原则，选择最合适的成本策略和方案。

本文将从理论和实践两个角度，探讨成本预测与决策的重要性、方法和实施过程，以及可能遇到的挑战和解决方案。

重要性成本预测和决策对于企业的长期发展和盈利能力至关重要。

首先，成本预测可以帮助企业提前预知未来的成本趋势，并根据预测结果来制定相应的成本控制措施。

这样一来，企业可以在市场变化中快速调整自己的成本结构，保持竞争力。

其次，成本决策是企业经营决策的重要组成部分。

在面对不同的市场需求、生产技术和运营模式时，企业需要根据当前的成本情况和未来的成本预测，选择合适的成本策略和方案。

只有通过明智的成本决策，企业才能保证资源的合理利用，最大限度地降低成本，提高盈利能力。

方法和实施过程成本预测方法成本预测的方法主要包括历史数据分析法、经验法和定量分析法。

这些方法可以单独使用，也可以结合使用，以提高预测的准确性和可靠性。

1.历史数据分析法：该方法通过对过去一段时间内的成本数据进行统计和分析，找出成本的变动规律和趋势，从而预测未来的成本情况。

一般来说，历史数据分析法适用于成本变动规律相对稳定的情况。

2.经验法：该方法主要依靠管理者的经验和专业知识，通过主观判断和预测，对未来的成本进行预测。

经验法适用于市场环境变化快速、成本变动不规律的情况。

3.定量分析法：该方法通过利用数学和统计学方法，建立成本模型和相关的预测模型，以实现对未来的成本预测。

定量分析法通常需要借助计量经济学、回归分析、时间序列分析等方法，对大量的数据进行处理和分析。

这种方法适用于成本变动规律复杂、影响因素多样的情况。

成本决策过程成本决策的过程可以分为以下几个主要步骤：1.确定目标和需求：在进行成本决策前，企业首先需要明确自己的目标和需求。