物流成本分析预测与决策

的成本项目
– 约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额
的成本项目
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物流成本分析预测与决策
• 混合成本:介于固定成本与变动成本之间， 既随业务量变动又不与其成正比例的那部 分成本
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物流成本分析预测与决策
• 按变动趋势的不同特点分类
– 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本
保本点运输营业收入= 保本点运输周转量×单位运价 = 4545.45×200=909090
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物流成本分析预测与决策
• 2）安全边际和安全边际率
安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈 亏临界点的销售量或销售额的差额。
计算公式：
安全边际量=实际(或预计)业务量- 保本点业务量
安全边际额=实际(或预计)营业收入- 保本点营业收 入
• 1）保本点分析
– 单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状 态的单项业务量的总称
– 两种指标：保本点业务量 保本点营业收入
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物流成本分析预测与决策
• 例：汽车运输企业的运输业务
运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡
•固定成本总额
– 保本点运输周转量=
•单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
•保利点业务量=固单定位成价本格总- 单额位+目变标动利成润本
固定成本总额+目标利润
•=
单位边际贡献
•保利点营业收入=
固定成本总额+目标利润 边际贡献率
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物流成本分析预测与决策
• 接上例，本期要实现15万元利润
•固定成本总额+目标利润
– 保利点业务量=
•单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
•业务量
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直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165
直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x
物流成本分析预测与决策
• 优点：比高低点法准确 • 缺点：方程式的质量取决于分析者的主
观判断的质量，有时误差较大
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物流成本分析预测与决策
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物流成本分析预测与决策
物流系统的本量利分析案例
• 背景：医药分销企业
– 年销售额：３０亿 – 业务范围：上海市内及周边医院、药店 – 下属物流公司：市内一个配送中心
• 规模扩大，新物流中心 • 物流咨询公司
– 可行性研究 – 财务分析
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a.项目总投资概算
序号
项目
投资（万元） 备注
１ 土地使用权
1050
２ 土建设施 ３ 物流中心设备
1903 2376
４ 计算机管理控制系统
607
５ 公用工程建设
216
６ 流动资金投资
500
总计
6652
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b.项目建成后的收入估算
年 份
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
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物流成本分析预测与决策
• (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成
的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可 能接近所有坐标点的直线
•
成 本 250
200 150 100 50
0
•总成本
x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务 量的变化无关
成 特点
本
成 本
– 总额•固不定成变本性总额
– 单位成本的反比例变动性
•单位固定成本
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•业务量
•业务量
物流成本分析预测与决策
根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影 响，进一步划分：
– 酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额
解方程组，得 •i=1
•i=1
•i=1
•n
•n
•n
•b =
再求 a
n∑ xi yi - ∑xi ∑yi
•i=1
•i=1 •i=1
•n
•n
n∑xi •-2 (∑ xi ) •2
•i=1
•i=1
维修费直线方程 y = 170.51 + 5.71 x
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• 优点：更加精确 • 缺点：计算过程繁琐，适于计算机
– 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化
– 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
•
•
•
成 本 •业务量 PPT文档演模板
•
•
成
变本
动
成百度文库
本
固
定
成 本
•业务量
•
变
成
动
本
成
本
•
固
定
成
•业务量
本
物流成本分析预测与决策
2.物流成本分析的方法 • 定性分析法 • 根据各个成本账户的性质、合同中关于
下
安全程度 危险
10-20%
20-30%
30-40% 40%以 上
值得注意 一般安全 比较安全 非常安全
•提高安全边际率的方式：
• 降低单位变动成本 • 降低固定成本 • 扩大业务量 • 提高价格
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• 3） 经营风险 经营杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度 的变动引起利润上较大幅度的变动的现象
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3.物流系统本量利分析
• 本量利分析基本模型
利润 + 固定成本总额 业务量
•= 单位边际贡献=单价- 单位变动成本
利润
+ 固定成本总额 营业收入
•=
边际贡献率=
单价-
单位变动成本 单价
•= 1 – 变动成本率
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• 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代 利润=
– 利润= 220000- 200000=20000(元) – 经营杠杆= 220000/20000=11
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• 4）保利点分析 以利润为零、系统不盈不亏为前提条件
保利分析，有盈利条件下的本量利分析
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– 保利点的计算
在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标 利润，要达到一定的业务量或营业收入
量化指标：经营杠杆系数
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利润变动率 •经营杠杆系数= 营业收入变动率
边际贡献 •= 息税前利润
固定成本+息税前利润 •= 息税前利润
营业收入 – 变动成本总额 • = 营业收入-变动成本总额-固定成本总 额
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物流成本分析预测与决策
• 接上例
– 边际贡献= (200-150200×3%)×5000=220000(元)
• 单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 • 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 • 维修费成本性态方程：
y = 170 + 6 x
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物流成本分析预测与决策
• 优点：简单易行，计算迅速 • 缺点：不太准确
y = a + bx
单位变动成本 b=
固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本
= 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本
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物流成本分析预测与决策
例：某公司去年1-6月的设备维修费
月份 1
2
3
4
5
6
业务量 7
8
5
9 10 6
维修费 210 215 200 220 230 205
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物流成本分析预测与决策
• 例：汽车运输企业的运输业务
某运输公司，单位变动成本 150元/千吨公里，固 定成本总额20万元，营业税率3%。
本月预计货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。
保本点运输周转量=
•200000
=4545.45
•200× （1-3% ）- 150
物流成本分析预测与决 策
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2020/11/22
物流成本分析预测与决策
第一节 物流成本的分析
• 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其 他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、 国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划 完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动 的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管 理工作提供依据与建议。
支付费用的规定、生产过程中各种成本 的技术测定等来具体分析
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• 定性分析方法
– (1) 账户分析法：（会计分析法）
根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过 •(2经) 验合同判确断认法： 优•••根优缺实点据点点用：合：：价简同成应值单中本用较明关性范高了于态围，支分小结付析果费比能用较的准清具确楚体反规映定具来体确成定本项目， 缺点：工作量大，成本性态的确定较粗 •(3) 技术测定法： •根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 •优点：划分比较准确 •缺点：工作量较大
– 盈亏平衡点：保本点
– 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等 因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在 何时达到不盈不亏的状态
– 盈利条件下的本量利分析：
• 特定利润要求情况下应达到的业务量 • 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边
际情况
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• 本量利分析的应用
• (3) 回归直线法(最小平方法)
根据最小平方原理，从大量历史数据中 计算出最能反映成本变动趋势的回归直线 方程
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• (3) 回归直线法(最小平方法)
n 个观测值
•n
•n
∑y•ii=1= na + b∑ x•i=i1
•n
•n
•n
∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi •2
特点：
• •
– 总额的正比•变例动变成动本总性额 成 成 – 单位变动成本的不变性 本
本
•单位变动成本
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•业务量
•业务量
物流成本分析预测与决策
• 固定成本：成本总额保持稳定，与业务 量的变化无关
•
特点
成 本
– 总额不变性
•固定成本总额
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•业务量
物流成本分析预测与决策
• •
– 联系物流经营分析，促使系统降低经营风险
– 结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润 实现的最少业务量预测
– 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、 投资不确定性分析
– 物流全面预算、成本控制、责任会计
• 单项物流服务的本量利分析内容
– 保本点分析 – 盈利条件下的本量利分析
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=(200000+150000)/(200-200× 3%-150) ≈ 7954.55 (千吨公里)
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物流成本分析预测与决策
• 接上例，只能实现7500千吨公里的运输周 转量，采取降低变动成本的措施
– 保利点变动成本的变化值=[(200-200× 3%-150) × 7500-200000-150000]/7500≈ 147.33 (元/千吨公 里)
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• 定量分析方法
根据混合成本在过去一定期间内的成 本与业务量的历史数据，采用适当的数 学方法加以分解，来确定固定成本总额 和单位变动成本的平均值
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• (1) 高低点法:高低点法:
根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量 之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本， 进而分解 （两点法）
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1.物流成本性态分析
• 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与
业务总量之间的依存关系。
• 作用 – 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； – 有助于科学的预测、规划、决策和控制。
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按性态特性，将物流成本分为三类
• 变动成本：发生总额随业务量的增减变化 而近似成正比例增减变化的成本
安全边际率=
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=
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• 接上例
– 安全边际量=5000-4545.45= 454.55(千吨公里) – 安全边际额= 100-90.909= 9.091(万元) – 安全边际率= 9.09%
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物流系统经营安全程度检验标准
安全边际率 10%以
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
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•
•y
收 入 成 本
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•总收入 •总成本
•变动成本
•业务量
•保本点
•固定成本 •单位成本 •单位变动成本
•x
物流成本分析预测与决策
• 单项物流服务的本量利分析
– 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
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自营业务 出货量
234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256
第三方物流 服务出货量
80000 160000 320000 510000