成本预测与决策.共93页

成本预测与决策成本预测（Cost Forecasting）是经济预测（Economic Forecasting）的一种，是在前期成本核算与分析的基础上，结合企业内部情况与外部条件的变化，以科学方法来确定未来期的成本水平和目标成本。

与其他经济预测方法一样，总的可分为定量方法与定性方法两类。

定量方法中有趋势外推、因果分析等多种统计预测方法。

下面重点介绍用Excel进行量本利分析和投入产出法预测成本。

量本利分析量本利分析又叫盈亏平衡分析，从英文直设是成本-数量-利润分析。

它是对企业产品的生产和销售的数量、成本和利润三者的关系进行综合分析的一种成本分析技术。

借助这一分析，企业领导能够预测各种短期决策对成本和利润产生的后果，并为增加利润提供线索和可行的办法。

变动成本计算（也称直接成本计算）和完全成本计算不同，产品成本只包括产品生产过程中的直接材料、直接人工和变动性制造费用，不包括固定性制造费用。

因为，固定性制造费用主要是为企业提供一定的生产经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其实际利用程度如何，费用照样发生，同产品的实际生产没有直接联系，并不随着产量的增减而变化。

例如租金一经支付，不管是否用于生产及生产量多少，都是一笔固定费用，与实际生产没有直接联系，只是提供了生产经营的一定条件。

利润计划和经营管理上许多重要的决策，都要以每种产品的盈利能力作为考虑的重要依据，而每种产品的盈利能力是通过其边际利润来实现的。

它是产品的销售收入扣减其变动成本后的余额。

各个产品的这个余额之和补偿整个企业的固定成本后，还有结余，才构成企业的利润。

如果刚好补偿了固定成本，那就是够本（保本），或叫盈亏平衡。

因此，各种产品的边际利润正是其盈利能力及其对企业实现最终利润所作贡献大小的重要标志。

变动成本计算为确定边际利润提供了基础。

在此基础上，进行盈亏分析及成本-数量-利润三者关系的分析，从而为正确地进行成本计划和控制，为经营决策提供有用的信息，而且变动成本计算还便于和标准成本、弹性预算、责任成本等相结合，在计划和控制的各个环节综合地发挥作用。

成本预测与决策在商业运营的过程中，成本预测和决策是至关重要的环节。

成本预测是指通过对各项成本的估算和分析，预测未来的成本变化趋势，为企业的经营决策提供参考依据。

而成本决策，则是在预测的基础上，根据企业的目标和利益最大化原则，选择最合适的成本策略和方案。

本文将从理论和实践两个角度，探讨成本预测与决策的重要性、方法和实施过程，以及可能遇到的挑战和解决方案。

重要性成本预测和决策对于企业的长期发展和盈利能力至关重要。

首先，成本预测可以帮助企业提前预知未来的成本趋势，并根据预测结果来制定相应的成本控制措施。

这样一来，企业可以在市场变化中快速调整自己的成本结构，保持竞争力。

其次，成本决策是企业经营决策的重要组成部分。

在面对不同的市场需求、生产技术和运营模式时，企业需要根据当前的成本情况和未来的成本预测，选择合适的成本策略和方案。

只有通过明智的成本决策，企业才能保证资源的合理利用，最大限度地降低成本，提高盈利能力。

方法和实施过程成本预测方法成本预测的方法主要包括历史数据分析法、经验法和定量分析法。

这些方法可以单独使用，也可以结合使用，以提高预测的准确性和可靠性。

1.历史数据分析法：该方法通过对过去一段时间内的成本数据进行统计和分析，找出成本的变动规律和趋势，从而预测未来的成本情况。

一般来说，历史数据分析法适用于成本变动规律相对稳定的情况。

2.经验法：该方法主要依靠管理者的经验和专业知识，通过主观判断和预测，对未来的成本进行预测。

经验法适用于市场环境变化快速、成本变动不规律的情况。

3.定量分析法：该方法通过利用数学和统计学方法，建立成本模型和相关的预测模型，以实现对未来的成本预测。

定量分析法通常需要借助计量经济学、回归分析、时间序列分析等方法，对大量的数据进行处理和分析。

这种方法适用于成本变动规律复杂、影响因素多样的情况。

成本决策过程成本决策的过程可以分为以下几个主要步骤：1.确定目标和需求：在进行成本决策前，企业首先需要明确自己的目标和需求。

第三章 成本预测、决策与计划第一节 成本预测一、成本预测概述1、定义：是指依据成本的有关数据及其与各种技术经济因素之间的依存关系，结合企业发展前景及应采取的各种措施，通过一定程序、方法和模型，对未来成本水平及其变化趋势作出的科学估计。

2、作用：（1）成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。

(2)成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。

3、成本预测分类： （1）按时间分类：长期预测：指对一年以上期间进行的预测如三年或五年。

短期预测：指一年以下的预测，如按月，按季或按年。

（2）按预测内容分为两类：制订计划或方案阶段的成本预测。

在计划实施过程中的成本预测。

二、成本预测的程序1、根据企业总体目标提出初步成本目标。

2、初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。

其中初步预测，就是不考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。

3、考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。

4、选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。

三、成本预测的方法 一）定量预测法1、定义：定量预测法是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。

2、具体方法：第一种方法：高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx 直线方程式，选用最高业务量和最低业务量的总成本之差（△y ），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b 的值，然后再代入原直线方程，求出a 的值，通过成本模型从而估计推测成本发展趋势的一种方法高低点法的具体步骤（1）确定高低点坐标 （2）计算b 值高低高低低高低高或高低点业务量之差高低点成本之差x x y y x x y y b --=--==（3）计算a 值a ＝高点成本－b ×高点业务量=y 高-bx 高＝低点成本－b ×低点业务量=y 低-bx 低（4）建立成本性态模型y ＝a+bx(5)根据未来业务量预测未来成本例1：M 公司2010年1-5月有关产销量和成本资料如下：58004300320033002300总成本（万元）1000700400500300产量（件）54321时间6月份预计产销量为800件，预测6月份总成本。