对我国增值税“扩围”改革的思考

增值税制度改革的思考（共5则范文）第一篇：增值税制度改革的思考（共）继出口退税制度改革、企业所得税“两法”合并之后，增值税改革已成为当前我国税制改革的重点。

一、以推行消费型增值税和扩大增值税征收范围为主要内容，对增值税制度进行全面改革现行增值税制度存在的一些弊端已制约经济发展。

在抵扣范围上，纳税人购买的固定资产的进项税额不能得到抵扣，导致制度性重复征税和税收征收管理的复杂性。

在征收范围上，仅对货物和部分劳务征收增值税，绝大部分的服务业和农业没有纳入增值税征收范围，致使增值税运行的链条断裂。

现在，增值税管理中诸如货运发票抵扣、农产品收购进项抵扣、商业税收征收管理等难点，从根本上说都是因为增值税征收面偏窄所致。

在具体征收方式上，将增值税纳税人区分为按规范化办法征税的一般纳税人和按简易办法征税的小规模纳税人是国际上通行的做法，但我国现行增值税制度中两类纳税人是按照销售收入界定的，不利于中小企业的生存与发展。

只有很少一部分纳税人按照规范化的办法缴纳增值税，而众多的纳税人被排除在按规范化办法征收增值税的范围之外，且要负担较高比例的增值税。

据统计，2006年，河南省一般纳税人户数为6.2万户，仅占整个增值税纳税人73.7万户的8.41%；小规模纳税人户数为67.5万户，占整个增值税纳税人户数的91.59%。

小规模纳税人实际增值税税负大大高于一般纳税人。

目前，社会各方面对增值税制度的改革有较高期望。

2003年10月，中共十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》，明确了新一轮税制改革八个方面的内容。

排在前三位的是改革出口退税制度、统一各类企业所得税制度、增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税的抵扣范围。

前两项改革已经完成，增值税改革自然成为社会各界关注的重点。

二、消除增值税改革进程的两大思想障碍1．消除孤立地看待改革、过分担心增值税改革减少财政收入的思想障碍。

现有税收规模和收入稳定增长机制能够承载减税的压力。

增值税扩围革新的启示一、增值税“扩围”改革的必要性（一）增值税与营业税并行造成了不可避免的重复征税增值税最大的优点就是将全部生产环节纳入到完整的抵扣链条当中，也就是说，无论产品以什么样的方式生产流通，其总体税负都是相同的，这样就可以最大限度的消除重复征税问题。

但是在我国，增值税征税范围相对狭窄，将与货物交易密切相关的交通运输业、建筑安装、以及其他劳务服务排除在增值税征税范围之外，这就造成了增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的重复征税。

例如，营业税为全额征税，营业税纳税人在提供服务时必需采购的机器、机械、设备等支出以及所负担的增值税，计税时不允许抵扣，这就造成了严重的重复征税问题。

（二）增值税与营业税并行降低了征管效率，提高了征管成本增值税与营业税是我国的两大流转税，两税平行征收，增值税属于中央地方共享税，由国家税务局负责征收管理，营业税是主要的地方税种，除了铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的那部分归属中央以外，其余的归地方，由地方税务局负责征收管理。

并且我国的税法中也明确的规定了两个税种各自的纳税人、征税范围、税率以及计税依据。

但是，由于现实的生产经营过程中存在着大量的“混合销售行为”和“兼营行为”，造成了增值税与营业税征管界定的困难。

这种问题的存在，一方面国地税机关为了各自的利益可能会发生税收管辖权上的冲突与矛盾，也可能会出现双方都不管的局面，降低了征管效率，提高了征管成本；另一方面会影响纳税人依法稳定纳税，加大纳税人偷逃税款的机率。

二、增值税“扩围”改革的国际经验借鉴增值税是欧盟各成员国的重要税种之一，其收入约占欧盟税收总收入的20%。

在世界范围内，尽管增值税专家对欧盟型增值税提出了某些质疑，但欧盟型增值税制度仍为世界各国增值税制度的设计提供了典范。

欧盟增值税的征税对象范围最为广泛，覆盖了从农产品销售、工业制造，一直到批发、零售和劳务环节。

欧盟委员会第六号指令第2条规定，增值税的征收范围包括销售商品、提供劳务和进口商品。

对我国增值税转型改革的几点思考第一，降低税负，激发企业活力。

增值税转型将税负转嫁方式从销售环节转移到了全产业链，使得税负更为合理分配。

这样一来，减轻了制造企业负担，激发了企业投资活力，促进了企业创新和发展。

同时，增值税也是按照价值增长计征，减少了资源浪费和环境污染，提高了资源利用效率。

第二，优化税收结构，推动产业升级。

营业税是对销售额征税，而增值税是对销售额中的增值部分征税。

这一转变使得税收与价值创造相挂钩，利于鼓励企业进行技术创新和产业升级。

由于增值税的征税方式更接近国际惯例，有利于吸引外资和提高我国整体国际竞争力。

同时，增值税转型也有助于财政收入稳定，为国家提供更充足的财政支持。

第三，加强税收征管，防止逃税漏税。

增值税转型实施了增值税发票管理制度，明确规定了纳税人的开票和报税义务。

这一制度的实施，有利于加强税收征管，提高征税效率，减少逃税漏税行为。

同时，增值税转型还推行了电子发票和增值税专票电子化管理，有效防止了虚开发票和票据丢失等问题，提高了税收征管的精确度和科技化水平。

第四，促进贸易自由化，提升国际竞争力。

增值税转型还推行了进口增值税即征即退政策。

这一政策规定，对于进口货物提供进口增值税即时退税。

这一政策使得进口商可以快速退税，提高了贸易便利化水平，降低了进口成本，增强了企业的国际竞争力。

第五，完善社会保障体系，促进公平发展。

增值税转型还通过调整税制结构，在减轻企业负担的同时，提高个人所得税和消费税等税种的征收力度，进一步完善了社会保障体系。

这样一来，可以更好地保障人民的基本生活需求，促进社会公平和谐发展。

总之，我国增值税转型在税收制度、财政收入、经济发展等方面都具有积极意义。

通过降低税负、优化税收结构、加强税收征管、促进贸易自由化和完善社会保障体系，增值税转型有助于推动我国经济发展，促进产业升级，提高国际竞争力，实现公平发展和社会稳定。

然而，在具体实施过程中，还需要进一步完善制度设计，加强监督和评估，确保政策的顺利落地，发挥其最大的效益。

任何一个税种的税收制度设计，一般都要考虑两方面因素——公平与效率，并在两者之间寻求最佳平衡点。

具体到每一税种，其侧重点又各不相同，间接税侧重于效率，直接税更关注公平。

税收效率原则主要包括三个方面：提高税务行政效率，使征税费用最少；对经济活动干预最小，使税收超额负担尽可能小；要有利于资源最佳配置，达到帕累托最优。

税收公平原则包括两个层次：基于收入均等原则的税负公平和基于机会均等原则的竞争机会平等。

税收效率原则和公平原则都对税收提出了这样的要求：避免或尽量减少税收对经济活动产生低效或无效影响，保持税收的中性。

但是任何一种税都会对当事人行为产生影响，即税收的非中性是绝对的，而中性是相对的，因此，更为适合的税收中性原则是在承认税收会引起效率损失的前提下，为取得一定收入谋求效率损失最小化，并寻找什么样的税收能对资源配置最优起到辅助作用。

在探索的过程中，能够满足税收中性的增值税脱颖而出。

为了保证其“中性”特征，增值税征税范围应覆盖经济活动各个领域，形成一个连接紧密、环环紧扣的链条，链条中的各个环节形成足额抵扣的相互稽核、相互制约的有机整体。

根据公平与效率原则审视我国增值税征税范围，与增值税“中性”要求还有一定的距离。

一、增值税征税范围存在的问题我国现行增值税征税范围是在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

而销售不动产和转让无形资产以及除加工、修理修配以外的其他劳务排除在增值税征税范围之外而征收营业税，形成了不同行业分别属于不同的流转税征收区域，从制度上人为地割裂了增值税抵扣链条，也造成税负失衡。

《增值税实施细则》（以下简称《细则》）第五条规定，从事货物生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

《细则》第六条规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

增值税扩围改革的有关问题思考【摘要】增值税扩围改革已经公布实施，便对我国的服务型企业产生了很大的影响，同时也出现了很多的问题，例如税收的归属问题，税负差异问题等等。

本文就增值税扩围改革存在的一些问题进行了研究以便更好地指导增值税改革的进程和方向。

【关键词】增值税；扩围改革；问题和对策一、增值税扩围改革的可行性分析上海是国际化大都市，服务行业的经济比重比较高，产业基础是开始试点工作的基础条件。

2010年上海第三产业的比重是57%，高于全国水平的43%。

而且最重要的是上海实行的是单一的税收征管机制。

上海的国税部门与地税部门是一体的，减少了管理上的分歧，有益于顺利的开展工作。

可是我国现行的税收征管体系，地方税务局负责征收营业税，国家税务局负责征收增值税，如果将营业税改为增值税，必然会造成双方在征管权限上的争议，不利于改革工作的开展。

二、增值税改革中存在的问题（1）税收的归属问题。

增值税是中央财政和地方财政按照3：1的比例，由国家的税务机关负责征税的。

从1994年进行的分税制改革以来营业税成为最大税种，并且成为地方政府不可缺少的收入来源之一。

而增值税改革中规定增值税中的75%要归中央财政收入，大大缩小了地方营业税的范围，从而导致了国家财政收入的减少。

所以增值税改革的一大阻碍便是中央财政与地方财政的权利问题的归属。

所以，要进行增值税改革就必须解决税收的归属问题。

（2）进项税额的抵扣问题。

增值税是对企业的每一个增值环节进行征税的方式，所以必然会涉及到企业的利润问题。

而营业税改为增值税后，也必然会面临税额的抵扣问题。

在上海的试点改革，企业购买外地服务，但是外地服务不能开具增值税发票，而且上海服务业开具的发票，在外地也不能抵扣。

于此试点以后减少了周边地区向上海的集中，形成了政策洼地效应，造成了整体税收的减少。

所以，政策洼地效应也是增值税改革中一定要面对的问题。

（3）企业的税负差异问题。

由于不同企业不同行业可抵扣的进项税额不同，导致纳税人的税负变动也就不同，会有部分纳税人收益，也会有纳税人的利益受损。

增值税“扩围”问题思考扩大增值税征收范围是我国“十二五”期间税制改革一项重要任务，也是我国进行结构性减税的重要举措。

主要从理论上分析增值税“扩围”重要性及所面临的问题，并在借鉴世界其他国家的做法上提出相关建议。

标签：营业税；税收收入分享1 增值税“扩围”的重要性1.1 有利于消除重复征税的问题目前增值税的征收范围为销售或进口货物和加工修理修配劳务并未包括与货物交易密切相关的交通运输、建筑安装、及其他劳务服务，极易造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税。

即营业税纳税人为经营需要购入商品和劳务不能抵扣已支付的增值税，而必须就全部收入缴纳营业税。

重复征税问题突出，对生产、消费的扭曲效应较大。

若把增值税征收范围扩大到这些行业，则可以完善增值税抵扣链的作用，从而消除重复征税的问题。

1.2 有助于新型服务业的发展由于企业外购服务需要缴纳营业税，而营业税是对营业额全额征税，且无法抵免。

从税负方面考虑，企业更愿意自行提供所需的服务。

这就导致服务生产的内部化，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展。

倘若营業税并入到增值税中去的话，企业便无需顾虑上述情况，更多的选择服务外包，促进服务业的专业化分工和发展。

1.3 有利于贸易结构的优化升级金融危机后，我国把大力发展服务贸易，努力扩大服务出口，作为对外贸易的一个重要战略。

然而我国服务业适用营业税，在出口时无法进行退税，同时其所承担的增值税也不能抵扣，导致服务含税出口，使得出口型服务贸易业务无法享受到国际通行的出口零税率的做法。

在较之其他对服务业课征增值税的国家上，我国的服务出口在国际竞争中处于劣势。

实行增值税扩围，能够大力推进服务业“走出去”的战略并公平参与国际竞争达到贸易结构的优化升级。

2 增值税“扩围”面临的挑战2.1 增值税“扩围”的顺序选择问题目前我国征营业税的行业共有9个即建筑业、交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。

我国增值税扩围改革问题研究一、本文概述随着全球经济的深入发展和我国市场经济的日益成熟，税收制度的改革成为了我国经济发展中的重要议题。

其中，增值税扩围改革作为税收制度改革的关键一环，其重要性日益凸显。

本文旨在深入研究我国增值税扩围改革的问题，通过分析当前增值税制度的现状、面临的挑战以及潜在的影响，探讨增值税扩围改革的必要性、可行性和具体路径，以期为我国税收制度的优化和完善提供有益的参考。

本文将概述增值税的基本概念、发展历程和我国增值税制度的基本情况，为后续的研究提供理论基础。

本文将分析增值税扩围改革的背景，包括国内外经济形势的变化、税制改革的需要以及增值税扩围改革的必要性。

在此基础上，本文将深入探讨增值税扩围改革面临的主要问题，如税基拓宽、税率调整、税收征管等方面的难题。

本文还将对增值税扩围改革的预期效果进行评估，包括促进经济增长、优化资源配置、提高税收效率等方面的积极影响。

本文将提出增值税扩围改革的具体路径和政策建议。

通过对国内外增值税扩围改革经验的借鉴，结合我国实际情况，本文将提出一系列具有可操作性的改革措施，以期为我国增值税扩围改革的顺利推进提供有力支持。

二、增值税扩围改革的理论基础增值税扩围改革的理论基础主要建立在税收中性、税收公平以及税收效率等税收基本原则之上。

增值税作为一种流转税，其征税对象广泛，税基宽广，且具有中性特征，能够有效避免重复征税，促进资源的合理配置和市场的公平竞争。

从税收中性原则出发，增值税扩围改革有助于减少税收对市场经济的扭曲效应。

通过将更多服务纳入增值税征税范围，可以消除服务业与制造业之间的税制差异，降低企业的税收负担，促进产业结构的优化升级。

同时，增值税的普遍征收也有助于实现税收公平，避免某些行业或企业因税制差异而承担过重的税收负担。

从税收公平原则来看，增值税扩围改革有助于实现税收负担的公平分配。

通过将服务业纳入增值税征税范围，可以扩大税基，提高税收的普遍性和公平性。