增值税扩围改革探讨

浅谈增值税扩围改革摘要：随着增值税转型的完成，增值税扩围问题的讨论也渐渐"热"起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。

关键词：增值税；扩围；营业税增值税是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。

目前，世界上已有140多个国家和地区开征了增值税，但由于各自的经济发展水平、财政体制和税收征管能力的不同，增值税征收范围的宽窄有所不同。

第一类征收范围仅限于工业制造环节；第二类征收范围包括工业制造和货物批发两个环节；第三类征税范围包括工业制造、货物批发和货物零售三个环节，我国现行的增值税就是采用这种方法确定的征收范围；第四类征税范围在第三类的基础上扩展到了服务业，即在制造、批发、零售三个环节实行增值税的基础上，将服务业也纳入了增值税的征收范围，这一类的征税范围最广，是最完善的增值税，也是我国增值税改革的方向。

2009年我国增值税转型改革完成，由生产型增值税转变为消费型增值税，增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。

以逐步完善我国增值税以及流转税体系，促进我国税制的进步与发展。

一、现行税制存在的弊端（一）我国增值税征税范围偏窄，部分货物、劳务在流转过程中抵扣链条中断，造成重复征税和税负不公等问题理论上最完善的增值税其征税范围应包含制造、批发、零售以及劳务服务，应就其货物与劳务在流转过程中新创造出来的价值和实现的价值增值征税。

我国现行的增值税并未对劳务（除加工、修理修配以外）征收增值税，而是另行征收营业税。

营业税对大多数税目以营业额全额征税，且没有实行税款抵扣制度，营业税纳税人交营业税，而不交增值税，其购进的货物与增值税应税劳务所负担的增值税就无法作为进项税额进行抵扣，因而承担了这部分的增值税，导致了增值税抵扣链条的中断。

问题论文增值税扩围论文：关于增值税扩围的探讨摘要：本文从增值税区别于营业税的优点入手，结合现行增值税与营业税并行的体制所暴露的问题，充分论证了增值税扩大征收范围（简称“增值税扩围”）的必要性。

但是增值税扩围的改革，不是轻而易举的。

接下来通过分析增值税扩围将会面临的困难，来对扩围的顺利进行提出建议关键词：问题增值税扩围困难建议经过1994年的税制改革，我国确定增值税与营业税平行征收，互不交叉的税制。

增值税主要是对在我国境内销售货物或者提加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人征税，在工业生产和商业流通领域起作用；营业税主要是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征税，在劳务流通领域起作用。

但是随着市场经济的发展，这种体制日益显示出其内在的缺陷，增值税征税范围过窄暴露出众多问题。

因此有必要扩大增值税征收范围（简称“增值税扩围”）一、增值税扩围的必要性（一）与营业税相比，增值税具有的特点与优点1. 实行多环节课税，但不重复征税。

增值税是对商品或应税劳务在流转各个环节产生的增值额进行征税，所以无论流转环节的多少，只要增值额相等，税负就相等。

这样不仅可以避免重复课税，体现了税收公平与中性原则；同时也可以使企业税负不受其生产经营组织形式的影响，有利于企业向专业化协作等更高效率的组织形式发展。

2. 相关经济主体在纳税上具有相互制约性。

由于增值税实行的是凭购货发票进行税款抵扣的制度，上游单位偷逃税款必然使下游单位多缴税款，在利益驱动下，下游单位会主动监督上游单位缴纳税款。

这样能减少税款的流失，降低了增值税的征管成本。

3. 实行出口退税，增强国内商品在国际市场的竞争力。

出口环节国家对商品在此前环节征收的增值税予以退还，使商品以不含税价参与国际贸易，有利于扩大我国的贸易往来。

由于增值税具有如上公平、中性、不重复征税等优点，使得其被世界各国广泛应用。

但是只有在增值税的征税范围覆盖到各个社会生产环节，才能做到抵扣链条完整，才能做到只对增值额征税，从而保证增值税中性、公平、不重复征税的特点。

我国增值税改革探讨随着我国经济不断发展，增值税作为国家的主要税收之一，在促进经济发展和社会稳定中发挥着重要作用。

随着经济形势的变化和税收制度的完善，我国的增值税制度也需要不断进行改革和调整，以适应经济发展的需要。

本文将探讨我国增值税改革的必要性、现阶段的问题和未来改革的方向。

一、增值税改革的必要性我国增值税改革的必要性主要体现在以下几个方面：1. 促进经济结构调整和转型升级。

随着我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，需要引导资源向高端产业和高附加值领域集中，增值税制度应根据经济发展的需要，加大对高新技术、绿色环保等新兴产业的支持力度，同时减少对传统产业的税负，促进经济结构的优化调整。

2. 降低企业税收负担，促进企业发展。

当前，我国企业普遍面临着高税负的问题，特别是中小微企业。

增值税改革应当通过降低税率、扩大税基等方式，减轻企业的税收负担，增强企业的发展活力，推动经济增长。

3. 推动内外贸易平衡发展。

随着全球贸易环境的变化，我国需要加大对进出口企业的支持力度，通过增值税制度的改革，降低企业的进出口成本，提升国际竞争力，推动内外贸易平衡发展。

二、现阶段的问题目前我国增值税制度在实施过程中存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1. 增值税税率结构不合理。

我国目前采取的是多种税率并存的方式，存在三档税率，并且税率之间差距较大。

这种税率结构在一定程度上不利于企业的发展和经济的平稳运行。

2. 税收征管存在漏洞。

我国增值税制度在征管方面还存在一些漏洞，例如对虚开发票、偷税漏税等行为的打击力度不够，导致税收征管效率不高。

3. 增值税政策与经济发展不协调。

我国的增值税政策制定与经济发展之间存在一定的不协调性，缺乏对新兴产业和高技术企业的支持，导致税收政策与实际经济形势脱节。

三、未来改革的方向针对上述问题，我国增值税改革应当朝着以下几个方向进行调整：1. 增值税税率结构的优化。

应当逐步简化税率结构，推进税率统一。

增值税“扩围”问题思考扩大增值税征收范围是我国“十二五”期间税制改革一项重要任务，也是我国进行结构性减税的重要举措。

主要从理论上分析增值税“扩围”重要性及所面临的问题，并在借鉴世界其他国家的做法上提出相关建议。

标签：营业税；税收收入分享1 增值税“扩围”的重要性1.1 有利于消除重复征税的问题目前增值税的征收范围为销售或进口货物和加工修理修配劳务并未包括与货物交易密切相关的交通运输、建筑安装、及其他劳务服务，极易造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税。

即营业税纳税人为经营需要购入商品和劳务不能抵扣已支付的增值税，而必须就全部收入缴纳营业税。

重复征税问题突出，对生产、消费的扭曲效应较大。

若把增值税征收范围扩大到这些行业，则可以完善增值税抵扣链的作用，从而消除重复征税的问题。

1.2 有助于新型服务业的发展由于企业外购服务需要缴纳营业税，而营业税是对营业额全额征税，且无法抵免。

从税负方面考虑，企业更愿意自行提供所需的服务。

这就导致服务生产的内部化，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展。

倘若营業税并入到增值税中去的话，企业便无需顾虑上述情况，更多的选择服务外包，促进服务业的专业化分工和发展。

1.3 有利于贸易结构的优化升级金融危机后，我国把大力发展服务贸易，努力扩大服务出口，作为对外贸易的一个重要战略。

然而我国服务业适用营业税，在出口时无法进行退税，同时其所承担的增值税也不能抵扣，导致服务含税出口，使得出口型服务贸易业务无法享受到国际通行的出口零税率的做法。

在较之其他对服务业课征增值税的国家上，我国的服务出口在国际竞争中处于劣势。

实行增值税扩围，能够大力推进服务业“走出去”的战略并公平参与国际竞争达到贸易结构的优化升级。

2 增值税“扩围”面临的挑战2.1 增值税“扩围”的顺序选择问题目前我国征营业税的行业共有9个即建筑业、交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。

我国增值税扩围改革问题研究一、本文概述随着全球经济的深入发展和我国市场经济的日益成熟，税收制度的改革成为了我国经济发展中的重要议题。

其中，增值税扩围改革作为税收制度改革的关键一环，其重要性日益凸显。

本文旨在深入研究我国增值税扩围改革的问题，通过分析当前增值税制度的现状、面临的挑战以及潜在的影响，探讨增值税扩围改革的必要性、可行性和具体路径，以期为我国税收制度的优化和完善提供有益的参考。

本文将概述增值税的基本概念、发展历程和我国增值税制度的基本情况，为后续的研究提供理论基础。

本文将分析增值税扩围改革的背景，包括国内外经济形势的变化、税制改革的需要以及增值税扩围改革的必要性。

在此基础上，本文将深入探讨增值税扩围改革面临的主要问题，如税基拓宽、税率调整、税收征管等方面的难题。

本文还将对增值税扩围改革的预期效果进行评估，包括促进经济增长、优化资源配置、提高税收效率等方面的积极影响。

本文将提出增值税扩围改革的具体路径和政策建议。

通过对国内外增值税扩围改革经验的借鉴，结合我国实际情况，本文将提出一系列具有可操作性的改革措施，以期为我国增值税扩围改革的顺利推进提供有力支持。

二、增值税扩围改革的理论基础增值税扩围改革的理论基础主要建立在税收中性、税收公平以及税收效率等税收基本原则之上。

增值税作为一种流转税，其征税对象广泛，税基宽广，且具有中性特征，能够有效避免重复征税，促进资源的合理配置和市场的公平竞争。

从税收中性原则出发，增值税扩围改革有助于减少税收对市场经济的扭曲效应。

通过将更多服务纳入增值税征税范围，可以消除服务业与制造业之间的税制差异，降低企业的税收负担，促进产业结构的优化升级。

同时，增值税的普遍征收也有助于实现税收公平，避免某些行业或企业因税制差异而承担过重的税收负担。

从税收公平原则来看，增值税扩围改革有助于实现税收负担的公平分配。

通过将服务业纳入增值税征税范围，可以扩大税基，提高税收的普遍性和公平性。

关于我国增值税扩围改革的研究随着我国经济的快速发展，税收制度也面临着不断的改革和完善。

其中，增值税扩围改革是我国财税体制改革的重要组成部分。

本文将围绕我国增值税扩围改革这一主题，阐述其背景、现状，分析相关政策，并探讨改革带来的优势和措施建议。

增值税扩围改革是我国财税体制改革的重要举措。

在传统的营业税制度下，一些服务业重复征税现象严重，制约了经济的发展。

因此，我国自2012年开始实施增值税扩围改革，旨在消除重复征税，促进服务业发展，优化产业结构。

目前，我国增值税扩围改革已经取得了一定的成效。

在试点城市和行业中，增值税扩围改革有效地减轻了企业的税负，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。

同时，增值税扩围改革对于促进服务业发展、优化产业结构发挥了积极作用。

我们支持我国增值税扩围改革的立场。

增值税扩围改革有助于消除重复征税，提高企业的盈利能力和市场竞争力。

增值税扩围改革可以促进服务业发展，优化产业结构，推动我国经济转型升级。

增值税扩围改革是完善我国税收制度的必要手段，有利于提高税收制度的公平性和效率。

在增值税扩围改革相关政策方面，我国政府制定了一系列措施。

例如，在试点城市和行业中，将营业税改为增值税，并调整了税率。

这些措施旨在减轻企业的税负，促进经济发展。

另外，政府还加强了对增值税的监管力度，打击偷税漏税等违法行为。

增值税扩围改革带来了多方面的优势。

消除了重复征税，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。

促进了服务业发展，优化了产业结构，推动了我国经济转型升级。

提高了税收制度的公平性和效率，有利于实现税收制度的规范化、法制化和科学化。

减轻了企业和个人的税负，增加了消费者的福利，提高了社会福利水平。

进一步扩大增值税的征税范围。

将更多行业纳入增值税的征税范围，以消除更多的重复征税现象。

同时，要根据经济发展的实际情况，及时调整征税范围。

优化税率结构。

针对不同行业和地区的特点，制定差异化的税率政策，以促进产业结构的优化和升级。

增值税扩围问题研究一、本文概述随着全球经济的日益一体化和中国市场经济的快速发展，税收制度的改革和完善显得愈发重要。

增值税作为一种重要的流转税，其扩围问题一直是税收领域研究的热点之一。

本文旨在深入研究增值税扩围问题，分析扩围的必要性和可行性，探讨扩围过程中可能遇到的困难与挑战，并提出相应的政策建议。

文章首先界定了增值税扩围的基本概念和内涵，明确了研究的范围和对象。

在此基础上，文章回顾了增值税的发展历程和现状，分析了当前增值税制度存在的问题和不足。

随后，文章从经济、社会、法律等多个角度，深入探讨了增值税扩围的必要性和可行性。

文章认为，增值税扩围有利于完善税收制度，提高税收效率，促进经济发展；同时，也面临着一些困难和挑战，如制度设计、征管难度、利益调整等。

为了更好地推进增值税扩围改革，文章提出了一系列政策建议。

包括完善相关法律法规，优化税收征管体系，加强税收信息化建设，提高税收征管效率等。

这些建议旨在确保增值税扩围改革的顺利进行，实现税收制度的公平、效率和可持续发展。

本文旨在对增值税扩围问题进行全面深入的研究，为相关政策的制定和实施提供理论支持和决策参考。

希望通过本文的研究，能够推动增值税扩围改革的顺利实施，为中国税收制度的完善和发展做出积极贡献。

二、增值税扩围的理论基础增值税扩围的理论基础主要源于税收公平与效率原则，以及税收中性理论。

税收公平原则要求税收负担在纳税人之间公平分配，避免税负不公造成的社会经济矛盾。

增值税作为流转税的一种，其扩围有助于拓宽税基，实现税收负担的公平分布。

税收效率原则强调税收制度应有利于提高资源配置效率和经济运行效率。

增值税扩围通过减少重复征税，降低企业税负，有利于提升市场主体的活力和竞争力，进而促进经济效率的提升。

税收中性理论主张税收应当尽可能减少对市场机制的干扰，保持税收对市场主体行为的中性影响。

增值税作为中性税种，其扩围有助于消除重复征税对市场机制的扭曲作用，促进市场在资源配置中发挥决定性作用。

增值税“扩围”思考伴随我国经济的日益发展，打破现有增值税与营业税并存局面，已成为推进我国经济建设，全面深化改革的重点和客观需求。

现代化产业的发展使得货物及劳务的边界日渐模糊，货物及劳务的“一体化”征税已成为增值税的发展方向。

但由此带来的一系列财税体制改革问题还亟需解决，对此提出相应的改进建议和政策。

标签：增值税；扩围；问题；对策D91 引言2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代化服务业开展营业税改征增值税试点。

这是继2009年全面实施增值税转型之后，税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。

2 增值税扩围，“营改增”的必要性2.1 增值税与营业税并存，导致增值税抵扣链的断裂从商品的投入开始，到产出，至最终销售，每一环节都计征增值税。

整个产品的生产至销售过程，形成了一条完整的抵扣链条。

通过这种方式，增值税实现了其自身存在目的，不仅减免了纳税人税负负担，还实现了内在制约机制。

双方在进行增值税应税交易时，在自身利益驱动下，为实现增值税额抵扣，便会积极主动地索要增值税发票，并对交易对方发票填写的金额进行审查。

在购买方监督下，销售方就不能通过不开或者少开增值税发票进行偷逃税款，购买方也无法通过唆使销售方开具不实发票骗取进项税额。

增值税链条通过此实现内在的制约机制。

但是，由于大多服务行业被归入营业税纳税范围，并未纳入增值税应税范畴，这会使得一条完整的增值税链条，由于中游某个环节未提供增值税应税劳务而断裂，这便使得其下家失去了索要应税项目发票的动力，内在制约机制效用被削减。

2.2 混合销售和兼营引发国地税征管矛盾在我国，按现行财政体制规定，增值税属于中央与地方的共享税，75%的增值税归中央财政收入，剩余的25%归地方财政收入。

营业税则是全部归于地方财政收入。

在我国增值税征收条例中，对混合销售和兼营纳税办法由清晰明确的规定。

但是，由于营业税和增值税交叉征管的局面，使得地方和中央存在财政收入上的利益冲突，促使双方税务机关相互争夺税源，给一些心怀不轨的纳税人偷逃税款创造了条件。

增值税扩围改革探讨作者：李晓明来源：《合作经济与科技》2011年第11期提要我国在1994年税改时确定了以增值税和营业税为主体的税制结构。

而营业税改征增值税有利于缓解税收对资源配置的扭曲，但在考虑消除营业税弊端的同时，还应考虑税制改革对地方分享收入的影响。

关键词：增值税改革；立法难点；扩围中图分类号：F81文献标识码：A我国新一轮税制改革是按照中共中央十六届三中全会制定的“分步实施”的改革策略进行的。

2009年我国成功地进行了流转税制改革，实现了增值税由生产型向消费型的过渡。

这次改革对拉动内需，克服经济危机对我国经济的冲击，保持国民经济持续稳定增长，促使我国经济企稳回升等方面发挥了显著作用。

但这是否意味着增值税改革彻底了呢？显然不是。

增值税转型政策全面实施后，仍然存在着一部分纳税人税负过重的问题。

税负不公及重复征税的压力使得营业税的纳税人发出了越来越强烈的改革呼声。

日前，财政部谢旭人在就税收热点问题答记者问时表示，今年将在部分生产服务业推行增值税改革试点，征收增值税的行业将相应调减营业税，总体负担将降低。

生产性服务业纳入增值税试点后，企业可以进行固定资产进项抵扣，整体负担将减轻，行业发展将迎来利好机会。

一、现行增值税法规和相关文件存在的问题（一）现行增值税征收范围偏窄，征收及抵扣范围不完整，导致增值税管理链条出现诸多断点。

由于建筑业、交通运输业等属于营业税征税范围的劳务未纳入增值税征收链条，而这类企业与货物制造、销售企业存在密切经营联系，由此造成动产、不动产及其配套设施抵扣范围划分困难，不动产的进项税无法抵扣使企业产品存在重复征税问题。

运输业运费发票虽然可以抵扣，但由于不使用增值税专用发票而需要单独管理，增加了管理成本和操作难度。

建筑业、房地产业等不受发票比对的制约，容易出现逃避缴纳税款的情形。

交通运输业可以取得7%的运输费抵扣，地税部门对运输业征收的是3%的营业税，这样就出现了4%的“税利润”，容易造成虚开交通运输业发票。

增值税扩围改革的利弊及对策研究摘要当前我国增值税扩围改革已成为社会各界十分关注的热点话题。

根据党的十七届五中全会精神，财政部和国家税务总局制定了营业税改征增值税试点方案,于2012 年1 月1 日开始试点，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，待条件成熟时逐步推广至其他行业。

随着试点改革的进行，其中的利弊问题逐渐显现。

本文综合论述了增值税扩围改革的现状，国内学者关于目前显现出来的利弊及其对此的研究成果，同时还总结了增值税扩围的国际借鉴。

并在此基础上对既存问题提出了本人的看法与对策，以求更好地推进增值税扩围改革。

关键词：增值税扩围改革利弊对策The study of the advantages and disadvantages and the countermeasures forthe V A T expansion around reformAbstractCurrently,the VA T in China expansion Wai reform has become a hotspot topic in the community. According to the spirit of the fifths conference of the party's seventh session of the Fifth Plenary Session,ministry of finance and State Taxation Administration have formulated pilot plan of the business tax to VA T and the plan tried out in January 1, 2012.It starts from transportation and some service trades in some effect of large region and then expands to other areas. With the progress of the reformation, the advantages and disadvantages appears gradually. This article summarizes the present situation of the VA T expansion around the reform, the research findings of domestic scholars and the VA T expansion around the International Reference. On this basis, I put forward my point of view and countermeasures in order to better promote the VA T expansion around reform.Key W ords: The VAT expansion around reform; The advantages and disadvantages; Countermeasure目录1.引言 (1)1.1问题的提出 (1)1.2研究的目的和意义 (1)1.3研究方法 (1)1.3.1访谈法 (1)1.3.2实证研究与规范研究相结合 (1)1.4 国内外研究综述 (2)1.4.1国内研究现状 (2)1.4.2 国外增值税制度的研究现状 (3)2. 我国增值税扩围改革出台背景 (5)2.1从税制结构角度考虑 (5)2.2从产业发展和经济结构调整的角度考虑 (5)2.3从税收征管的角度考虑 (5)2.4改革的目标定位 (6)3. 增值税扩围改革的利弊分析 (8)3.1增值税扩围改革的有利方面 (9)3.1.1为企业减负 (10)3.1.2防止重复征税 (10)3.1.3有利于第三产业的发展 (10)3.1.4保护正规企业的发展 (10)3.2增值税扩围改革的不利影响 (10)3.2.1有些企业税负不减反增 (10)3.2.2增值税占税收收入的比例过高 (11)3.2.3地方政府的财政收入减少 (11)4. 解决增值税扩围改革所出现问题的对策探讨 (11)4.1从解决企业不平衡角度考虑 (12)4.1.1科学适用税率，完备抵扣链条 (12)4.1.2针对不同的企业制定不同的一般纳税人的标准 (12)4.2从企业自身角度考虑 (12)4.2.1合理减轻税负 (12)4.2.2合理定价 (13)4.2.3重新审定业务合同，确定企业合作对象 (13)4.3从税制改革角度考虑 (13)4.3.1增值税本身的改革 (13)4.3.2财税体制的改革 (14)4.3.3地方税收体系的改革 (14)结语 (15)参考文献 (16)致谢.................................................. 错误！未定义书签。

对增值税扩围问题的思考与建议增值税扩围一、增值税改革拉开减税大幕有关增值税改革率先在上海试点的消息引起了广泛关注，虽然增值税改革是一项行业性政策与自然纳税人关系不大，但改革的影响力却是巨大的。

它不仅是税制改革的重头戏，也是减轻企业税负的大动作，避免重复征税，减轻交通运输业、服务业等行业的税负成为这次增值税扩围改革的主要原因。

从转型到扩围，增值税改革正在经历一个新的转变。

作为结构性减税的重要举措，本轮增值税改革以“条块结合”这样一种试点方式拉开大幕。

经国务院常务会议决定从20XX年1月1日起在中国部分地区和行业开展深化增值税制度改革，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，并先在上海交通运输和部分现代服务业间展开试点。

在1994年开展分税制改革时上海没有按全国统一的做法将国税地税分家，鉴于上海的特殊性其在全国范围内改革阻力最小，同时上海经济发达尤其服务业方面在全国首屈一指，因此首选上海作为试点。

在业内人士看来，仓储租赁和物流配送将成为此次改革试点的最大受益者，那么这一次增值税改革能在多大程度上减轻企业负担呢？二、增值税改革企业能减税多少增值税是对商品和服务的增值部分征税，营业税是以商家的营业额为扣税依据，虽然二者分归国税和地税两个部门征收但都源于企业的经营行为。

营业税和增值税主要的区别是，营业税不考虑企业经营成本，直接按营业额征税；而增值税则减除成本后，对“增值部分”征税。

营业税最大的特点就是每个环节都全额征税，存在严重的重复征税制约了第三产业的发展。

在遭遇金融危机、资金链紧绷的风险之后，中小企业的盈利空间普遍受挫甚至影响到它们的生存，“减税”成了企业界翘首企盼的政策。

税负减轻是这次改革的目的，那么减税效应到底有多大呢？据专家测算如果在全国推广“营改增”减税效应大概在4000亿左右。

目前中国的个人所得税税收一年约4800亿，意味着改革的减税效应相当于全国个税的年税收总额，对于企业的减负应该是很明显的。

增值税扩围改革的影响分析及对策研究增值税扩围改革的影响分析及对策研究摘要：增值税扩围改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的新方向，这符合“简税制、宽税基”的税制改革要求，对我国服务业发展、产业结构优化升级具有重要意义。

但增值税扩围涉及地方财政收入、地方经济发展、共享税分成比例、增值税税率调整以及服务型企业发展等诸多难题。

能否破解这些难题对于中国能否顺利实施增值税扩围改革的意义重大。

文章分析增值税扩围改革面临的问题和带来的影响，并试图提出一些有针对性的建议和对策。

关键词：增值税扩围；营业税；完善税制；对策研究增值税扩围，即把目前征收营业税的行业纳入到增值税征收的范围，进而取消营业税。

自1994年分税制改革开始，增值税就被赋予转型与扩围两大目标，2009年国务院全面启动增值税转型改革，扩大了增值税抵扣范围，完成了由生产型增值税到消费型增值税的转变。

即便如此，我国增值税税制仍存在征收体系不规范、征收范围不广泛、抵扣链条不完整等问题。

随着市场经济的进一步发展，减轻服务业税收负担、促进服务业发展，扩大增值税征收范围已成为我国增值税改革最重要的内容之一。

但是这项改革将触及中央、地方财政收入变动、相关行业发展、企业税负调整、地方主体税种重新确认等一系列问题。

因此，需要在推行增值税扩围改革之前就认真研究其影响和对策。

一、对目前增值税征收体系的分析第三，增值税征收范围较窄，抵扣链条不完善。

税收理论表明，增值税的征收范围越大、抵扣链条越完整，税收中性和促进经济发展的效果就会越明显。

因此，增值税征收范围应尽可能地覆盖经济活动的各个领域，形成一个紧密连接、环环相扣、相互稽核、相互制约的有机整体。

第四，增值税增收管理体系不完善导致征管成本较高。

目前的增值税增收需要税务部门按照规定将可抵扣的购进货物、劳务与不可抵扣的购进货物、劳务分开，将营业额与增值额进行分列计算，使计算变得复杂，增加了税务部门的工作量，提高了税收征收成本。

增值税制改革——增值税扩围路径探析的开题报告一、研究背景随着中国经济发展的进一步提高，改革开放的步伐加速，各项财税制度的不断调整和完善，全面推进增值税制度改革就变得越来越重要。

近年来我国增值税制度不断完善和调整，陆续推出了多个增值税改革方案。

其中，最具代表性的就是2016年5月1日全面推开的增值税扩围改革。

通过增值税扩围，可以实现销售环节不抵扣、部分非制造业入库环节不抵扣等限制消除。

随着增值税的扩围，税负不断转移，特别是穿透抵扣后的非财务行业成为最大的受益者，而制造业等传统行业受损程度逐渐增大。

目前，近年来增值税改革已取得了一定的成效，但中国的增值税立法和运行仍存在不少问题和挑战。

在此背景下，本文将通过对增值税扩围路径的探析，探讨如何进一步完善中国的增值税制度，促进税收制度更加公平和透明。

二、研究意义1.深入研究增值税扩围政策，了解政策的实施效果和优缺点，有助于改进和完善相关政策。

2.探究增值税扩围路径，深化对增值税制度的认识，从而更好地适应经济发展的需要。

3.通过对增值税扩围的分析研究，可以探索新的税收政策和改革方向，促进税收体制的改革和完善。

三、研究内容及方法1. 研究内容（1）分析增值税扩围的背景和现状，包括政策制定的原因、具体实施过程、政策调整等内容。

（2）比较分析中国与其他国家的增值税政策，了解各国增值税立法和运行的情况。

（3）分析增值税扩围所带来的影响，包括对不同行业和企业的影响，以及对税收收入的影响。

（4）探讨如何进一步完善增值税制度，包括加大税收监管力度、完善减免政策、改善税收管理体制等方面。

2.研究方法（1）文献资料法：调研和阅读相关文献，包括官方文件、统计年鉴、学术论文、报刊杂志等。

（2）实证分析法：通过对相关数据和案例的分析，对增值税扩围政策进行实证研究。

（3）案例分析法：选取一些具有代表性的企业或行业，进行案例研究，分析增值税扩围对其经营的影响。

四、研究计划时间节点| 研究任务---|---2022.9-2022.11| 文献调研与写作计划2022.12-2023.2| 数据收集和分析以及完善论文内容2023.3-2023.4| 论文修改和完善2023.5 | 论文答辩及提交五、预期成果1. 分析研究增值税扩围政策的历史沿革、政策制定和实施情况，并对其效果进行评估。

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究摘要：在我国增值税转型改革完成后，扩大增值税征收范围随之提上议程。

增值税“扩围”涉及中央地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题，能否破解这些难题对于稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。

破解增值税“扩围”改革面临的难题需循序渐进，分步推进；协调中央财政和地方收入的关系；变革税收征管机制；高度重视通货膨胀问题。

关键词：增值税；增值税扩围；税收改革“十二五”规划对于改革和完善税收制度，提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，即增值税“扩围”改革，具体是指将目前一些征收营业税的行业，改征增值税，纳入增值税抵扣链条，降低这些行业的税负水平。

2012年1月1日上海市正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。

增值税“扩围”改革由此被提上了日程，成为人们关注的焦点。

增值税“扩围”可能会遇到哪些难题，如何解决这些问题，必须极其认真地对待，否则这项改革很难进行。

一、增值税“扩围”研究动态1954年法国率先实行增值税，目前已有一百四十多个国家开征了增值税，并成为大多数国家的主体税种。

纵览增值税的国际实践，其征收范围已经有较大变化，从起初仅限于货物的生产、批发环节，到目前既涉及货物生产、流通又涉及服务等各个行业领域。

在增值税具体征税范围的选择上，各国有较大差异。

对于增值税征收范围的研究成果，国外文献更多侧重于公共部门服务、住房服务、金融部门服务以及农业产品的征免税等问题，往往面临理论和现实两难抉择的矛盾，至今尚未定论。

bird和gendron(2007)指出，增值税既不是已经完美无缺，也不可能臻至完美无缺。

但是，只要一个国家的财税体系之中对“消费”课税所占比重较大，那么增值税就一定是最好的税制形式，这是大多数发展中国家和转型国家的经验都证明了的。

虽然美国由于政治等因素没有推行增值税，但是美国学者对增值税的研究和模拟测算也从没有停止过。

浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议摘要：增值税“扩围”改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的又一新的目标。

所谓增值税“扩围”改革，就是把现行营业税征收的范围纳入到增值税范围，进而取消营业税。

毫无疑问，这项改革将会降低中国服务业的行业税负，极大地促进中国服务业的发展，有利于中国产业结构的优化与升级，实现中国经济发展方式转变的战略目标。

但是，增值税“扩围”涉及到中央和地方收益分配和国地税征管权限变化等诸多难题。

因此，如何破解这些难题对于中国能否稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。

拟通过对增值税“扩围”改革面临的难题进行分析，试图提出一些建议或对策。

关键词：增值税“扩围”改革；难题；对策一、增值税“扩围”改革的必要性从2009年1月1日起，中国开始进行增值税转型改革，这标志着中国的增值税开始由生产型增值税向消费型增值税过渡。

通过这次改革，企业购入的机器设备的增值税可以从销项税中扣除，因此极大地减轻了企业的增值税税负，在全球金融危机的大背景下，增强了中国企业抗击风险的能力。

据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1 700亿元。

但这次改革中，在固定资产中占主要构成的厂房、车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。

因此，中国增值税面临着二次转型的迫切需要。

在中国现行税制框架下，增值税征收的范围主要是制造业占主导地位的第二产业，营业税的征收范围则主要是以服务业为代表的第三产业。

2009年以来，随着中国增值税转型改革的稳步推进，增值税税负明显降低，但由于营业税主要以营业额为课税对象，且各个环节之间的营业税不能抵扣，中国营业税还存在着重复课征的弊病，这使得中国的营业税税负相对加重，第二、三产业之间、制造业与服务业之间税负失衡的现象也由此产生。

在全社会都在致力于经济发展方式的宏观背景下，大力发展服务业、实现产业结构的优化升级已经成为共识，因税负失衡而阻碍产业结构的调整显然有悖于上述目标的实现。

论增值税扩围的重要性一、增值税具有先天优势继续推进增值税扩围改革也是基于增值税自身各种优越性的考量。

增值税可以完全克服营业税的不足，既能减轻企业的税赋，又能保证政府的财政收入。

从长远角度来看，还能促进二三产业的融合以及第三产业的健康发展。

(一)避免重复征税，减轻企业负担由上文可知，增值税的计税依据是应税商品或劳务的增值额，也就是说对先前已征过税的那部分不再征纳。

在社会主义市场经济多元化发展的时代背景下，对第三产业实施增值税能有效避免营业税重复征税的严重缺陷，最大限度减轻第三产业领域各企业的税收负担，使企业拥有更多流动资金，增强企业参与市场竞争的活力。

(二)实现公平竞争，促进第三产业发展营业税改增值税后，第三产业领域的相关企业在商品(服务)出口时就能享受到出口退税的优惠政策。

此时，当我国企业的商品或劳务进入国际市场时，与其他国家企业的商品或劳务站在同一起点，这有利于我国企业公平的参与国际市场的竞争。

同时，营业税改增值税这一举措解开了限制企业发展的枷锁，使企业获得“自由身”，持续改进经营理念和营销方式，优化生产结构。

这有助于我国第三产业进一步的专业化分工和结构性升级，有助于实现第三产业的大发展，实现“十二五”期间第三产业的增加值比“十一五”高四个百分点的规划目标，并推动二三产业的融合。

(三)防止偷税漏税，保证财政收入增值税应纳税额为单位或个人当期销项税额与当期进项税额的差。

缴纳增值税需要开具增值税专用发票，而增值税专用发票一般要由卖方开具。

增值税专用发票既是卖方销项税额的凭证，也是买方进项税额的凭证，这种纳税方式环环相扣，利于买卖双方互相监督，利于税务机关交叉稽核，大大降低了偷税漏税的概率。

增值税作为在世界各地广为开征的税种，其征税范围较广，在我国它涉及销售货物、应税劳务和进口货物三大领域。

基于税基广阔，加之偷税漏税空间小，这使得增值税能有效保证政府的财政收入。

二、试点地区的成功经验继续推进增值税扩围改革，也是因为我国对增值税先后经历了1984年、1993年、2009年、2012年四次改革，有丰富的实践经验支持。