资源税案例题

资源税练习试卷9(题后含答案及解析)题型有：1.22B．102.12C．102.20D．103.20正确答案：D解析：加热修井耗用原油，免征资源税。

业务(1)：应纳资源税=6×10+1×10=70(万元)业务(2)：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油稀油的数量为课税数量。

应纳资源税=2×15=30(万元)业务(3)：应纳资源税=(3000+1000)×8=32000(元)=3.2(万元)该油田应纳资源税=70+30+3.2=103.20(万元) 知识模块：资源税(三)某矿业联合公司从事煤矿开采、铜矿开采和冶炼业务，2008年12月生产经营情况如下：(1)煤矿开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米；(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；(4)企业洪灾损失原煤2500吨；(5)用原煤1000万吨换取锰矿石570万吨；(6)开采铜矿1060万吨，选铜精粉330万吨(选矿比1：3)当月全部出售；销售铜矿石789万吨；在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉59吨，全部出售。

(资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%；铁矿石10元/吨；铜矿石15元/吨；锰矿石10元/吨) 要求：5．关于企业洪灾损失原煤2500吨，下列陈述正确的是()。

A．损失照样按规定缴纳资源税，因为国家不会考虑企业的经营风险而减少资源税的征纳B．属于意外损失，按规定可以依法减少或减免资源税C．可以依法向机构所在地的税务机关申请损失报批，减免资源税D．由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税正确答案：B,D解析：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

资源税法练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1.2元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米,该煤矿8月份应纳资源税为( )。

A．60万元B．64万元C．72万元D．76万元正确答案：C解析：(50+10)×1.2=72(万元),煤矿生产的天然气不征资源税。

知识模块：资源税法9．根据资源税法规规定,对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税,减按规定税额标准的( )征收。

A．30%B．40%C．60%D．70%正确答案：B 涉及知识点：资源税法10．某煤矿2004年5月开采原煤20000吨,本月销售8500吨,销售选煤2000吨,生产销售伴采天然气2600立方米。

已知该煤矿适用的资源税单位税额为1.80元/吨、选煤综合回收率为25%。

则该煤矿2004年5月应缴纳的资源税税额为( )。

A．18900元B．29700元C．39600元D．50400元正确答案：A 涉及知识点：资源税法11．某冶金联合企业独立铁矿山,本月开采铁矿石80000吨,销售65000吨。

适用单位税额4元/吨,其应纳资源税为( )。

A．10.4万元B．12.8万元C．15.6万元D．19.2万元正确答案：A解析：冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。

应纳资源税额=65000×4×40%=104000元=10.4(万元)。

知识模块：资源税法12．某油田当年销售原油70万吨,油田自用5万吨,另有2万吨在采油过程中用于加热和修理油井。

已知该油田适用的税额为每吨15元,则该油田当年应纳资源税税额为( )。

A．1050万元B．1080万元C．1125万元D．1155万元正确答案：C解析：(70+5)×15=1125(万元)。

知识模块：资源税法多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

第7章资源税练习题一、单项选择题1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。

A.168 000B.210 000C.240 000D.300 000【答案】C【解析】40000×6=240000(元)2.下列产品中，不征资源税的有（）。

A.出口的海盐B.铜矿石C.锡矿石D.中外合作开采的石油、天然气【答案】D【解析】本题考核点是资源税的征收范围。

3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.55万元B.60万元C.65万元D.72.5万元【答案】D【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。

本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。

钨矿石适用税额每吨0.6元。

该企业10月份应缴纳资源税（）。

A.20 580元B.26 250元C.29 400元D.37 500元【答案】D【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。

5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。

原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

A.48 840元B.48 856元C.51 200元D.51 240元【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

资源税综合案例
案例介绍
某企业2003年10月生产经营情况如下：
（1）专门开采天然气40 000千立方米，开采原煤500万吨，采煤过程中生产天然气2 600千立方米。

（2）销售原煤260万吨，取得不含税销售额26 000万元。

（3）以原煤直接加工洗煤100万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额16 000万元。

（4）企业办公楼取暖用原煤23万吨。

（5）销售天然气35 000万千立方米（含采煤过程中生产的2 200万千立方米），取得不含税销售额6 000万元
（6）购入原材料，取得增值税专用发票注明价款5 000万元，增值税850万元。

支付采购材料运费100万元，装卸费2万元，保险费10万元，取得运输单位开具的普通发票，材料已验收入库。

（7）购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明单价30万元，增值税5.1万元，设备已全部投入使用。

注：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米，洗煤与原煤选矿比为60%
要求：计算某企业2003年10月应纳资源税。

案例解析
销售原煤应纳资源税：260×3= 780（万元）
销售洗煤换算成原煤数量，应纳资源税：
90÷60%×3=450（万元）
办公楼取暖用原煤应纳资源税：23×3=69（万元）
销售天然气应纳资源税：
（35 000-2 200）×8=262 400（元）=26.24（万元）2003年10月应纳资源税合计：
780+450+69+26.24=1325.24（万元）。

【例题•综合题】（2017年改编）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。

（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。

5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元。

（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。

（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。

（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.27万元。

（其他相关资料：原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。

本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）（1）关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（）。

A.将原油移送用于生产加工成品油不征增值税B.将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税C.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税D.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税E.销售汽油征收增值税不征收资源税【答案】ABDE【解析】选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。

选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。

选项D：开采原油过程中用于加热的原油，免税。

选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。

（2）业务（1）应纳资源税（）万元。

A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00【答案】C【解析】纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

资源税练习试卷3(题后含答案及解析)题型有：1.6C．28D．29.6正确答案：C解析：销售专门开采的天然气应缴纳资源税，销售采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。

销售天然气应缴纳资源税=(37000-2000)÷10000×8=28(万元) 所以正确答案选C。

知识模块：资源税(一)3．该企业当月应纳资源税合计()万元。

A．1228.75B．1468.75C．1470.35D．8968正确答案：B解析：除前两项应缴纳的资源税外，企业销售原煤应缴纳资源税=280×3=840(万元)企业当月应缴纳资源税合计=840+600.75+28=1468.75(万元) 所以正确答案选B。

知识模块：资源税(一)4．该企业当月应纳增值税()万元。

A．4631.35B．4632.4C．4633D．4635.6正确答案：D解析：销售原煤和天然气应缴纳增值税。

以原煤直接加工洗煤属于将自产货物用于应税项目，不征收增值税，但对外销售洗煤应缴纳增值税。

企业职工食堂和供热等用原煤属于将自产货物用于非应税项目，应视同销售征收增值税。

增值税销项税额=22400×13%+15840×13%+2500÷10000×(22400÷280)×13%+ 6660×13%=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6(万元) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票和货运发票当月均向主管税务机关申请并通过认证，当月应抵扣进项税额=1190+200×7%=1204(万元)。

购进采煤机械设备，属于固定资产，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。

该企业当月应纳增值税=5839.6-1204=4635.6(万元)所以正确答案选D。

知识模块：资源税(一)。

案例一某盐场2005年生产液体盐20万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨用于继续加工固体盐10万吨，并售出8万吨，另有2万继续加工成精制食用盐1.8万吨全部销售。

此外还外购液体盐3万吨全部加工固体盐2.5万吨并销售。

请计算该盐场当年应纳资源税是多少?(当地固体盐单位税额为12元／吨，液体盐单位税额为3元／吨)案例二某独立矿山5月开采铁矿石8万吨，用其中一部分选出铁矿精矿0.1万吨(选矿比为1：40)，其余全部销售，另将3月份收购的未税铁矿石1万吨全部售出，请计算该矿山5月应纳资源税。

案例三煤炭联合企业，本月销售原煤5000吨，取得销售额为160万元(资源税额2元／吨)，销售选煤100吨(折算比为1：30)取得销售额80万元，又以上述价格用100吨选煤与钢厂换钢材一批用于本企业基建项目，用100吨选煤支付发电厂的电费，均按规定取得或开出专用发票。

本月购买辅料和修理用备件取得增值税专用发票上注明税金共计3万元，根据以上业务计算联合企业本月应纳税金。

案例一一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一幢写字楼，取得收入5000万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5％，城建税税率7％，印花税税率0.5％，教育费附加征收率3％)。

该单位为建此楼支付地价款600万元，投人的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30 万元，其他开发费用160万元。

另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为3％。

请计算该单位出售写字楼应缴纳土地增值税税额是多少?案例二2005年4月30日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5％，城建税等其他税金25万元)。

已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为500万元；投入房地产开发成本为1500万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。

计算题：请直接列式计算：
1、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税多少？
2、某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。

煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。

当月应纳资源税多少？
解析:
1.应纳资源税=12000*10-10000*2=100000（元）
以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

2.应纳资源税=3000*2.5*（1/3）=2500（元）
因为本月收取三分之一的价款，所以当月应纳资源税要（1/3）。

资源税答案
1.应纳资源税为：12000*10-10000*2=100000元
2.因为纳税人是分期收款方式，本期应收取三分之一的价款，所以当月应纳资源税额为3000÷3*2.5=2500元。

方山煤炭资源税典型案例
一、案例名称：煤矿企业资源税税收筹划
二、案例适用：资源税税收筹划
三、案例来源：本案例来源于互联网
四、案例内容：XX省方山煤矿以生产煤炭、原煤为主，同时也
小规模生产洗煤和选煤，某月该煤矿发生如下业务：
(1)外销原煤5000吨，销售价为600元每吨。

(2)销售原煤2000吨，售价为550元每吨。

(3)销售本月生产选煤100吨，选煤回收率为70%,售价1200元
每吨。

(4)移送加工煤制品用原煤1500吨。

(5)用本月生产80吨选煤支付发电厂电费。

当月煤矿购进原材料及辅助材料准予抵40进项税额为250000元。

XX省原煤资源税单位税额为0.5元每吨，月底煤矿计算应纳资源税
和增值税为：
应纳资源税课税数量为：5000+2000+1004-1500+80=8680(吨)
应纳资源税税额：8680乘0.5=4340(元)
增值税销项额为：(5000乘600+2000乘550+100乘1200+80乘1200+1500乘550)乘17%=873970(元)
应纳增值税：873970-250000=623970(元)。

解：（1）修井用原油免税 （2）原油应纳税额＝30×25+20×25＝1250(万元) （3）天然气应纳税额＝50×10＝500(万元) （4）该油田本月应纳资源税额＝1250+500＝1750(万元)back
3
某煤矿2009年3月开采原煤400万吨，销售240万吨； 将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30 万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元／ 吨。该煤矿2009年3月应纳资源税（ ）万元。 A.1700 B.1850 C.2000 D.2150
第七章 资源税
教材上的例题（含没讲的）认真看一下
1
Case：下列单位和个人的生产经营行为应纳资源税的是（）
A 冶炼企业进口矿石 B 个体经营者开采煤矿 C 军事单位开采石油 D 中外合作开采天然气
答案：BC
2
【例】某油田8月份生产原油80万吨，其中销售30万吨，移 送下属炼油厂20万吨加工提炼，5000吨用于修井。此外， 与原油同时开采的天然气60万立方米，销售50万立方米。 该油田适用单位税额为原油25元/吨，天然气10元/立方米。 该油田8月应纳多少资源税。
27×50－60×8＝870（万元）
5
M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市 开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设 计，开采的原煤销售Q省丁市，其资源税纳税 地点为（ ）。 A.甲市 B.乙市 C.丙市 D.丁市
9年开采铜矿石 80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿 石50万吨（其中销售收购的铜矿石2万吨）。该 企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴 纳资源税（ ）万元。（矿山铜矿石资源税额为 1.6元／吨，A地铜矿石资源税额为1.2元／吨） A.76.40 B.56 C.57.12 D.76.80

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米； 洗煤与原煤的选矿比为60％） 要求： （1）计算该联合企业2010年2月应缴纳的资源税； （2）计算该联合企业2010年2月应缴纳的增值税。
解：（1）开采并销售天然气应纳资源税=课税数 量×适用的单位税额 =（37000-2000）×8÷10000=28（万元） 煤矿采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。 开采并销售以及自用原煤应纳资源税=课税数量×适用 的单位税额 =（2800000+2500）×3÷10000=840.75（万元） 外销洗煤应纳资源税=课税数量×适用的单位税额 =900000÷60%×3÷10000=450（万元） 该企业2月应纳资源税=28+840.75+450=1318.75(万 元) (用90万吨而不用110万吨计税的原因是：原煤 连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销 量和自用量对应的原煤数量计税。)
（2）计算过程如下： (原材料和低值易耗品可以抵扣进项税，采煤机械设备在 2009年以后购进也是可以抵扣增值税进项税。) 当期进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5（万元） (销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算 增值税的销项税，用于职工福利的原煤视同销售使用同类 原煤价格。在计算增值税销项税时，还要注意煤炭使用 17%的基本税率；天然气使用13%的低税率。) 当期销项税额=(22400+15840+0.25×22400/280) ×17%+6660×13% =6504.2+865.8=7370（万元） 该企业2月应纳增值税=7370-1246.5=6123.5（万元）。 归纳总纲:资源税与增值税混合计算时 资源税与增值税混合计算时， 归纳总纲 资源税与增值税混合计算时，一是要特别注 意天然气使用13%的低税率；二是要注意免征资源税的项 的低税率； 意天然气使用 的低税率 如煤矿开采的天然气、地面抽采销售煤矿瓦斯）， ），免 目（如煤矿开采的天然气、地面抽采销售煤矿瓦斯），免 征的仅仅是资源税，并不直接免征增值税。 征的仅仅是资源税，并不直接免征增值税。

结合资源税内控案例题
资源税内控案例题主要是考核企业在资源税申报和缴纳过程中
的内部控制机制是否完善，以及企业是否能够合规地履行资源税义务。

以下是一个可能的案例题：
某公司是一家采矿企业，需要按照国家相关法律法规申报和缴纳资源税。

请描述该公司应该采取哪些内部控制措施，确保资源税申报和缴纳的合规性。

解答：
1. 设立专门的内部审计部门或雇佣第三方机构进行审计，审核
资源税申报的准确性和合规性，发现并纠正问题。

2. 制定严格的流程控制，对资源税申报和缴纳过程中的每个环
节进行监督和管理，确保每个环节都符合国家相关法律法规。

3. 建立完善的内部财务管理体系，确保资源税申报和缴纳的数
额准确无误，避免因为数据错误或漏报导致税款不足或违规。

4. 加强内部员工培训和教育，提高员工对资源税申报和缴纳的
认识和理解，使他们能够积极配合公司内部控制机制的执行，确保公司资源税申报和缴纳的合规性。

5. 建立专门的监控系统，对资源税申报和缴纳过程中的关键环
节进行实时监控，及时发现问题并采取相应的纠正措施。

通过采取上述控制措施，该企业可以有效地管理和控制资源税申报和缴纳过程，确保其合规性，避免因为漏报或错误导致税务风险。

同时，这些控制措施也有助于提高企业内部管理水平和效率，促进企
业的可持续发展。

资源税习题一、单选题1．某油田10 月份生产原油10000 吨，其中已销售8000 吨，已自用1500 吨（不是用于加热、修井），该原油单位税额为每吨8 元，其10 月份应纳的资源税税额为（）。

A．12000 元B．64000 元C．76000 元D．80000 元2．目前我国资源税设置（）个大税目。

A．7B．10C．11D ．133.纳税人以自产的液体盐加工固体盐课税数量为（）.A •以液体盐为课税数量B.以固体盐为课税数量C•以加工成的固体盐减去已耗用的液体盐的余额为课税数量D •以二者之和为课税数量4．下列各项，不属于资源税的特点的是（）A •只对特定资源征税B •实行从价定额征收C.具有级差收入税的特点D •具有受益税的性质5.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳A.开采地B.销售地C.生产地D .收购地二、多选题1.下列各项中，不征收资源税的有（）A .天然气B.天然矿泉水C.盐D.煤炭制品2．一般情况下，资源税的纳税期限与应纳税额的变化规律是（）A ．应纳税额越大，纳税期限越短。

B.应纳税额越大，纳税期限越长。

C.应纳税额越小，纳税期限越短。

D ．应纳税额越小，纳税期限越长3.下列各项属于资源税的纳税人的是（）A .开采应税矿产品的国有企业B.生产盐的私有企业C.经营已税矿产品的单位D .经营已税进口矿产品的单位4.下列说法中正确的有().A .纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天B.纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。

D .扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天。

5.资源税的计算公式为()。

A .应纳税额=课税数量X适用的单位税额B.代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量X适用的单位税额C.应纳税额=收购的未税矿产品数量X适用的单位税额D •代扣代缴税额=课税数量X适用的单位税额。

案例1:某油田为增值税一般纳税人,2008年1月业务情况如下:（1）月初库存原油50000吨,本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，取得不含税销售额100万元. （2）企业开采原油过程中用于加热、修井自由原油500吨,非生产自用原油9500吨。

（3)伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米,取得不含税销售额40万元，其余20000立方米全部由油田自用.(4）本月销售原油，收取运费6万元,支付运费5万元，并取得运输单位开具的运输发票。

(5）购进生产设备一套，取得专用发票注明价款2000万元，生产设备已运抵企业并投入生产。

（6）购进煤碳一批，取得专用发票注明价款20万元、税款2。

6万元。

入库后,80%投入生产,其余部分用于职工幼儿园冬季取暖。

（提示：原油单位税额8元/吨，天然气单位税额10元/千立方米，取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求:（1）根据税法规定，计算该油田应缴纳的资源税税款；（2）根据税法规定，计算该油田应缴纳的增值税税款。

答案:（1）计算应纳的资源税税额应纳税额=(40000＋9500）×8＋（80000＋20000）×10 ÷1000＝396000+1000=397000(元）=39。

70（万元)（2）计算应纳的增值税税额销项税额=［100＋（500＋9500）×（100 ÷40000）]×13%＋［40＋20000 ×（40 ÷80000）］×13％+6 ÷（1＋13%）×13％=16.25＋6。

5＋0.69＝23。

44（万元）进项税额=5×7％＋2.60 ×80％＝2。

43应纳税额=23。

44－2。

43=21.01（万元)说明:（1）纳税人开采的原油,应以销售数量及固定税额计算资源税；同时以不含税销售额及13%的税率计算增值税税额；（2)纳税人将自产原油用于加热、修井以及用于非生产项目,属于自产自用，视同销售，应按照同类货物的当月平均售价计算增值税，同时按照移送使用数量计算资源税。

资源税练习试卷6(题后含答案及解析)题型有：1.5万元。

该协会10月应纳营业税为()万元。

A．2B．0.5C．0.75D．1.75正确答案：B解析：应纳营业税=(8+1.5+0.5)×5%=0.5(元) 知识模块：资源税(二)10．某盐场2006年2月经营情况如下：(1)用自产液体盐加工固体盐1500吨，当月售出1200吨；(2)外购液体盐700吨用于加工成固体盐500吨，当月全部售出。

则该盐场当月应纳资源税为()元(该盐场适用税额为：固体盐税额为10元/吨，液体盐税额为5元/吨)。

A．20000B．8500C．6500D．13500正确答案：D解析：应纳资源税=(1200+500)×10-700×5=13500(元) 知识模块：资源税(二)综合分析题共12题，每题2分。

由单选和多选组成。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，2006年6月份发生如下经济业务：(1)6月2日，购入钢坯一批，增值税专用发票注明价款为20万元，税款为3.4万元，另支付铁路运费0.5万元，其中包括建设基金0.05万元，装卸费0.02万元。

材料经验收已入库。

(2)6月5日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为1.2万元，自行收购废钢铁10吨，价款为0.8万元，均已验收入库。

(3)6月8日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款40万元(不含税)，合同规定6、7月份每月支付20万元。

货已发出，6月份的20万元货款已收到。

(4)6月11日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值0.5万元，增值税专用发票注明的税款为0.085万元，已验收入库。

(5)6月15日，购进设备1台，增值税专用发票注明的税款为17万元。

从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为0.86万元(均已入库)。

(6)6月19日，发出材料20万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费2万元，增值税专用发票注明的税款为0.34万元。

资源税法练习试卷3(题后含答案及解析)题型有：1.43(元)应纳增值税=[4000×550+(100+80)×1200]×13%-250000=64080(元) 涉及知识点：资源税法27．某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移送入选精矿4000吨(动用原矿无法确定),选矿比为20%。

该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨。

要求:请计算该矿山本月应纳的资源税。

正确答案：应纳资源税=(20000+4000÷20%)×1.2=48000(元) 涉及知识点：资源税法28．某油田2月份生产原油50万吨,已销售35万吨;企业将自产原油10万吨用于提炼成品油,还有5万吨原油待销售。

该油田适用的单位税额为12元/吨。

要求:请计算该油田当月应纳的资源税。

正确答案：应纳资源税=(35+10)×12=540(元) 涉及知识点：资源税法29．某煤矿为增值税一般纳税人,2007年4月份发生如下经济业务:(1)购进采煤设备一台,价款、税款合计351000元,运杂费6000元。

委托某运输企业负责运输,取得其开具的运输发票上注明支付运输费用70000元。

设备已运抵企业并安装完毕。

(2)购进生产用材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税款为17000元。

该批材料已运抵企业并验收入库。

(3)生产原煤10000吨,对外销售原煤8000吨,开具增值税专用发票上注明收取不含税销售额1800000元,货已发出。

(4)职工浴室用原煤800吨,按成本价160000元转账。

(5)销售洗煤1400吨,取得不含税销售额420000元,货已发出,款项已收取。

(6)用上述同一品质洗煤700吨支付发电厂的电费(生产经营用电),取得发电厂开具的增值税专用发票上注明价款为202820.51元、增值税税款为34479.49元。

(7)伴采天然气4000立方米,全部对外销售,开具增值税专业发票上注明收取不含税销售额8000元。

资源税务会计业务案例解析一、案例内容(1)某煤矿本期对外直接销售原煤30万吨，销售用自产原煤加工的精选煤10万吨，本期生产的精选原煤还结存5万吨。

煤矿取暖用原煤5 000吨，已按期预缴税款40万元。

精选煤的回收率为75%。

该煤矿原煤每吨应交资源税5元。

(2)某盐场本期外购液体盐20万吨，用于加工固体盐，以银行存款支付价款1 000万元和增值税170万元。

本月生产完工的固体盐对外销售10万吨，应收价款12 00万元，增值税204万元。

该地规定液体盐每吨应交资源税5元，固体盐每吨30元。

(3)某油田本期生产原油50万吨，其中：对外直接销售30万吨，用于继续加工10万吨。

企业在生产原油的同时生产天然气150 000千立方米，其中，对外直接销售89 000千立方米，本企业生产用9 000千立方米，企业管理部门用3 000千立方米。

该油田所在地规定原油单位税额15元／吨，天然气单位税额10元／千立方米。

二、案例解析1．财产转让、租赁所得应交个人所得税的计算(1)杨某出售房屋所得应交个人所得税的计算应纳税所得额-1150 000-800 000-15 000=335 000应交个人所得税-335 000×20%=67 000(2)尚某转让股权所得应交个人所得税的计算应交个人所得税-36 000×20%=7 200(3)张某拍卖古董收入应交个人所得税的计算应纳税所得额=380 000-160 000-15 000=205 000应交个人所得税=205 000X20%=41000(4)钱某出租房屋所得应交个人所得税的计算每月应交个人所得税一(2 800-800)×20%=4002．业务处理的理论依据及简要分析(1)个人所得税法规定，财产租赁所得，财产转让所得，适用比例税率，税率为20%财产转让所得，以转让财产的收入额减财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

(2)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。