资源税筹划案例

税务筹划技巧“16妙计”——企业所得一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

（一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。

【风险提示】设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。

纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。

（二）业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。

因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制；而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。

例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。

同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。

（三）业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。

可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。

税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。

通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。

以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。

案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。

在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。

在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。

然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。

经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。

在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。

即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。

假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。

虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。

案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。

该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。

在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。

经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。

同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。

通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。

税务筹划案例与纳税申报在当今的商业环境中，税务筹划和纳税申报对于企业的财务管理至关重要。

合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益；而准确的纳税申报则是企业履行纳税义务、规避税务风险的关键环节。

接下来，我们将通过一些具体的案例来深入探讨税务筹划和纳税申报的相关问题。

一、税务筹划案例分析（一）利用税收优惠政策进行筹划案例：某高新技术企业 A 公司，主要从事软件开发和技术服务。

根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。

此外，该企业研发费用可以加计扣除 75%。

A 公司在进行税务筹划时，充分利用了这些税收优惠政策。

加大了研发投入，规范了研发费用的核算和归集，确保能够充分享受加计扣除的优惠。

同时，严格按照高新技术企业的认定标准，保持在技术创新、研发投入、人员结构等方面的达标，从而稳定地享受 15%的企业所得税优惠税率。

通过这样的税务筹划，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，为企业的发展提供了更多的资金支持。

（二）选择合适的企业组织形式进行筹划案例：B 先生计划开展一项商业活动，有两种组织形式可供选择：一是成立个人独资企业，二是成立有限责任公司。

如果成立个人独资企业，按照核定征收方式，其综合税负相对较低。

但个人独资企业的投资者需要对企业债务承担无限责任。

如果成立有限责任公司，公司以其全部资产对公司债务承担责任，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。

然而，有限责任公司的企业所得税和个人所得税税负相对较高。

B 先生在综合考虑了经营风险、预计利润、税收负担等因素后，最终选择了成立个人独资企业。

因为他的业务风险相对较小，且预计利润不高，通过个人独资企业的形式可以最大程度地降低税收成本。

（三）合理安排资产折旧和摊销进行筹划案例：C 公司购置了一批固定资产，包括生产设备、办公设备等。

在进行税务筹划时，C 公司根据资产的使用情况和税法规定，合理选择了折旧方法和摊销期限。

资源税的筹划案例一、利用折算比例筹划法纳税人由于某种原因，在现实经济生活中可能无法提供或无法准确提供应税产品销售数量或转移数量，根据《资源税暂行条例实施细则》第五条规定，以应税产品的数量或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为课税数量，这便给个体户进行避税筹划提供了条件。

如果某个人户生产煤炭并连续加工生产某种煤炭制品，而且由于其采用的加工技术相对落后，使得其产品的加工生产综合回收率相对同行业企业较低，便可用这种方法进行筹划。

具体筹划过程如下：在确知自己企业综合回收率相对较低的时候故意不提供或不准确提供应税产品销售数量或移送数量。

这样税务机关在进行征税活动时，根据同行业企业的平均综合回收率折算应税产品数量时，就会相对少算课税数量。

这里假定该企业生产出的最终产品有1000吨，同行业综合回收率为40%，该企业的综合回收率为25%，则实际课税数量为1000/25%=4000吨，而税务机关最终认定数量为1000/40%=2500吨。

由于资源税采用的是从量定额征收方法，课税数量的减少将会明显的减少应纳资源税额。

可用这种方式进行的筹划的资源主要有以下两种：煤炭、金属和非金属矿产品原矿。

二、利用相关产品筹划法在现实中，一个矿床不可能仅有一种矿产品。

一般而言，一个矿床除了一种主要矿产品外，还有一些其他矿产品；同样，矿产品加工企业在生产过程中，一般也不会只生产一种矿产品。

1、伴生矿，是指在同一矿床内，除了主要矿产品外，还含有多种可供工业利用的成分。

考虑到一般性开采是以主产品的元素成分开采为目的，因此确定资源税税额时，一般将主产品作为定额的主要依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及其他相关因素。

如果企业在开采之初仅注重个别元素，以此来影响税务机关确定单位税额，使得整个矿床的矿产品适用较底的税率，那么筹划的结果就不言而喻了。

2、伴采矿，是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品元素的矿石。

根据有关税法规定，对伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定，对其核定资源税单位税额标准；对伴生矿量小的，则在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位标准进行缴纳资源税。

税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。

合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。

以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。

案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。

在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。

如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。

假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。

那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。

若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。

根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。

在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。

5 年累计减少企业所得税 150万元。

通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。

最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。

案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。

在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。

根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。

增值税税收优惠——资源综合利用的税收筹划当前，能源供应紧张已成为影响国民经济持续、快速发展的重要因素。

能源紧张的背后是对资源的粗放、低效利用。

对资源的综合利用既可以减少对资源的消耗，又可以保护环境，因此我国在1995年就制定了鼓励资源综合利用的税收优惠政策。

《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税字[1995]第44号）规定，对企业生产的原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，在1995年底以前免征增值税（此政策此后一直在执行）。

此优惠政策当时仅限于建材产品。

2001年，国家又出台了《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）调整了资源综合利用的增值税政策，并扩大了优惠政策的适用范围。

该通知规定，自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：1.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

2.在生产原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。

3.利用城市生活垃圾生产的电力。

4.在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。

同时，规定自2001年1月1日起，对用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力；部分新型墙体材料产品实行按增值税应纳税额减半征收的政策。

对部分新型墙体材料产品实行优惠政策影响非常大，为此国家制定了享受税收优惠政策新型墙体材料目录，符合标准的非黏土砖、砌块、墙板（采用机械化生产工艺）等可以享受税收优惠。

上述优惠政策执行3年后，各地反映了一些执行中遇到的问题。

为此，财政部、国家税务总局于2004年2月又下发了《关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2004]25号），对资源综合利用的税收优惠政策作出补充规定：1.利用石煤生产的电力按增值税应纳税税额减半征收。

煤炭企业资源税纳税筹划研究——Y企业为例摘要税收是以国家为主体，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

对于企业来说，纳税筹划是一项很重要的经济活动。

而在税收活动发生之前，企业通过对经营活动或营运活动等进行调整安排为了推迟缴纳税款时间或者减轻税负的一项较为综合的策划工作。

通过对企业各个税种进行纳税筹划，可以有效减少各个税种税款的实际支付金额或者相应延迟税款缴纳时间，从而降低企业税负，提高企业利润额。

资源税作为煤炭企业生产成本中占比很大的税种，通过对资源税进行合理纳税筹划可以降低煤炭企业生产成本，进而可以提高企业的有效竞争力。

基于以上原因，本文阐述了论文的研究背景，研究目的等，以Y煤炭企业作为资源税纳税筹划的研究对象，介绍了Y煤炭企业的基本情况及资源税纳税筹划背景等，比较了资源税改革前后对企业资源税税负及资源税税费结构的影响，设计了Y煤炭企业的纳税筹划方案，并针对问题提出纳税筹划的保障建议。

希望本文能为Y煤炭企业缓解一点税负压力。

关键词：资源税；纳税筹划；方案设计引言纳税筹划在中国的发展一开始比较缓慢，直至上个世纪九十年代初，在我国的市场经济不断的发展中，企业意识到纳税筹划对经济发展产生的重要性才开始它的理论研究及实践运用。

企业也在不断地增强纳税意识，在合理合法的前提下利用国家的优惠政策，减轻税负压力，也是提高收益的很重要的手段。

通过研究纳税筹划，可以提高竞争力。

每一次纳税筹划积累下的税收成本及其他经济成本，可以有效节省企业的经济效益。

税务机关工作人员需要逐步完善与纳税筹划相关法律制度和税法研究的理论体系，这无论是对企业还是国家法律制度都具有宝贵的深远的意义。

纳税筹划的基本理论（一）纳税筹划的含义及相关概念区分1.纳税筹划的含义纳税筹划就是企业在法律允许的范围内进行适当的可以降低企业税收负担的一种经济行为。

最好以实现风险越低，税负越小，企业价值越小越对企业的成本越低，可以吧企业的价值最大化。

也可以说纳税筹划也是企业一系列有计划、有安排、有策略、有方案的经济行为。

第六章第二节资源税税收筹划案例：1一、案例名称：煤矿企业资源税税收筹划二、案例适用：第六章第二节资源税税收筹划三、案例来源：本案例来源于互联网四、案例内容：山西省某煤矿以生产煤炭、原煤为主，同时也小规模生产洗煤和选煤，某月该煤矿发生如下业务：（1）外销原煤5000吨，销售价为600元／吨。

（2）销售原煤2000吨，售价为550元／吨。

（3）销售本月生产的选煤100吨，选煤回收率为70％，售价1200元／吨。

（4）移送加工煤制品用原煤1500吨。

（5）用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。

当月煤矿购进原材料及辅助材料准予抵40的进项税额为250000元。

山西省原煤资源税单位税额为0.5元／吨，月底煤矿计算应纳的资源税和增值税为：应纳资源税课税数量为：5000＋2000＋100＋1500＋80＝8680（吨）应纳资源税税额＝8680×0.5＝4340（元）增值税销项额为（5000×600＋2000×550＋100×1200＋80×1200＋1500×550）×17％＝873970（元）应纳增值税＝873970－250000＝623970（元）五、筹划分析：由于有关财务人员不清楚资源税的征税范围，同时不了解增值税与资源税之间的关系以及煤炭类产品所适用的增值税税率，导致该煤矿多缴税312851.4元。

第一，选煤不缴纳资源税，但要依加工的回收率转化为原煤计缴资源税。

现行资源税税法中有关煤的规定主要有：（1）煤炭是资源税的应税项目，它仅指原煤，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

（2）原煤应税数量是外销或自用的数量。

（3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算为原煤数量作为课税数量。

由此可见，只有原煤才征收资源税，对于洗煤、选煤以及其他煤炭制品，要根据加工的综合回收率折算为原煤后计缴资源税，因此，该矿厂实际应缴纳的资源税为：［5000＋2000＋1500＋（100＋80）／0.7］×0.5＝4378.6（元）第二，资源税纳税人开采或者生产应税产品自用的资源，要以自用数量为课税对象缴纳资源税。

煤矿企业资源税税收筹划案例煤矿企业资源税是指煤矿企业采矿过程中利用煤炭等自然资源所产生的税收。

资源税是国家对煤矿企业采矿活动中利用资源所开展的一种税收，旨在调节煤炭资源开发利用的秩序，保护环境和可持续发展。

在税收筹划过程中，煤矿企业可以依法合规地通过合理的税收筹划来降低资源税负担，提高企业盈利水平。

下面将通过一个煤矿企业资源税筹划案例来详细说明。

煤矿企业属于中型企业，年产煤量约为100万吨，拥有煤矿开采权。

目前企业面临的问题是资源税负担高，企业盈利能力较低。

由于企业所处地区的资源税税率较高，每吨煤炭需要交纳600元的资源税。

煤矿企业通过合理的税收筹划来降低资源税负担，提高企业盈利能力成为迫切需要解决的问题。

针对该煤矿企业的问题，可以采取以下税收筹划措施：1.资源税减免政策的合理利用：根据国家资源税政策规定，有些情况下企业可以享受资源税减免政策。

比如，企业可以申请享受资源税减半政策，如果煤矿企业采用面掘工艺开采，每吨煤炭需要交纳的资源税将减半为300元。

此外，对于采用先进技术和设备进行煤矿开采的企业，还可以享受更高幅度的资源税减免政策。

煤矿企业可以积极利用这些资源税减免政策合理减免资源税负担。

2.通过产品深加工增加附加值：煤矿企业可以将煤炭进行深加工，生产煤化工产品、煤电产品等，通过附加值的提高来分摊资源税负担。

例如，煤矿企业可以考虑开展煤制油、煤制气等项目，将煤炭转化为油类或气体产品，增加产品附加值，并通过这些附加值来分摊资源税负担。

3.合理调整企业资本结构：通过适当调整企业资本结构，合理设置成本和费用，可以有效降低资源税负担。

例如，企业可以采用债权重组、股权结构调整等方式，优化企业资本结构，减少税前利润，从而降低资源税负担。

4.合理利用税收优惠政策：根据税收法律法规的规定，企业可以享受一些税收优惠政策，例如，对于对国家重点项目、重点产业的投资项目，可以享受企业所得税优惠政策。

煤矿企业可以通过合理利用这些税收优惠政策来降低资源税负担。