13.2 企业生产过程的纳税筹划
13.2.1存货计价方法的纳税筹划
相关依据：《企业会计准则第1号——存货》规定，企 业应当采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权 平均法和个别计价法确定发出存货的实际成本。 企业所得税法规定，企业使用或者销售的存货的成本 计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法 三者选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 筹划思路：不同的存货计价方法，在一定的纳税年度中 反映的存货成本是不同的，计价方法的选择应以尽量发挥 成本费用的抵税效应为标准。
• 【案例分析13-2】 甲企业为增值税一般纳税人。2008年 12月欲购买一台100万元（不含税）的设备来扩大再生产， 该设备将于2009年2月投入使用。请对其进行纳税筹划。 • 方案一：2008年12月购入，进项税不能抵扣，而是要计 入固定资产原值。 • 方案二：2009年1月购进设备，进项税能抵扣。与购置设 备相关的进项税=100 ×17%=17（万元） • 可见，假设本期有足够多的销项税，则方案二比方案 一可少缴增值税17万元，因此，应当选择方案二。 • 筹划点评：本案适用于特定时期，即2008年底，但讨论此 案的目的在于一种筹划思路。
• 13.3.4 销售折扣的纳税筹划
• 相关依据：销售折扣，会计上又称现金折扣，是指销 货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还 货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待。销售折扣 通常采用“2/10,1/20，n/30”等符号表示。其含义为：购 货方如10天内付款，则货款折扣2%；若20天内付款，则 货款折扣1%；若30天付款，则需全额付款。由于销售折 扣发生在销货之后，是一种融资性的理财费用，所以销售 折扣不得从销售额中减除，而需按全额即征增值税。 • 筹划思路：由于销售折扣不得从销售额中减除，所以 这种折扣方式无疑加重了企业的税收负担。但是企业可以 修改合同，变“销售折扣”为“折扣销售”，便可达到节 税效果。 • 【案例分析13-8】见233页。
