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【精品课件】税务筹划师课程之二-增值税篇

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第二章增值税的纳税筹划实务56页PPT

第二章增值税的纳税筹划实务56页PPT
学习任务
1. 掌握增值税纳税人身份选择的纳税筹划、企业选择供应商纳税人身 份的纳税筹划、销售方式选择的纳税筹划
2. 了解混合销售行为的纳税筹划； 3. 熟悉结算方式的纳税筹划
第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划 二、企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划 三、混合销售与兼营行为的税务筹划
L3=（不含税销售额-含税购进金额-其他费用城建税和教育费附加）×(1-企业所得税税率) =[S-P3-F-(S×T)×(7%+3%)]×(1-25%)
公式演绎1
令L1=L2，得净利润均衡点价格比：
P1 P2
1 T1 1 0.1T2 1 T2 1 0.1T1
当T1=17%，T2=3%时，代入上式得P1/P2=1.1521。
购货物，其净利润是一样的； 当采购P2货/P物3 ＞时的1.净03利3润1时较，大则，从此只时能应开当具选普择通从发只票能的开小具规普模通纳发税票人小
规模纳税人处购货；
当人处P2购/P货3 。＜ 1.0331时，应当选择从代开3%专票的小规模纳税 同理，我们可以得出其他情况下净利润均衡点价格比
也就是说，P1/P2=1.1521时，无论是从一般纳税人处还是从
能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳 税人采购货物，其净利润是一样的；
当P1/P2＞1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利 润较大，此时应当选择从小规模纳税人处购货；
当P1/P2＜1.1521时，应当选择从一般纳税人处购货。
定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。
一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划
（一） 增值率筹划法
增值率= 销售额 购进价款
销售额

税务筹划讲义(第二章 增值税)

税务筹划讲义(第二章 增值税)

与一般纳税人的税负相同；当实际增值率小于税负平衡点的增值 率时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；当实际增值率大于税 负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
一般纳税人税 小规模纳税人征 不含税平衡点增 率 收率 值率 17% 13%

含税平衡点增 值率 20.05%
3%
17.65%
3% 23.08% 25.32% 所以，在增值率较低的情况下，一般纳税人比小 规模纳税人较有优势，主要原因是前者可以抵扣 进项税额，而后者不能，但随着增值率的上升， 一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点的增值率 一般纳税人的优势就越来越小，小规模纳税人更 具有降低税负的优势。除了按增值率计算两类纳 税人的税负平衡点外，还可用抵扣率、成本利润 率等方法计算两类纳税人的税负平衡点。
2.拟由一般纳税人改变为小规模纳税人
若纳税人拟由一般纳税人改变为小规模纳税人，通常采取的方法
就是改变销售规模，使销售规模缩小为税法规定的小规模纳税人 的销售规模档。常用缩小单个销售主体销售规模的方法--分拆机 构，即将一个一般纳税人机构拆分为几个小规模纳税人机构。
2.1.2 增值税纳税人与营业税纳税人身份的 选择与适用税率的筹划
抵扣率法的内容与原理
1.一般纳税人增值税的计算 一般纳税人应纳增值税额＝销售额×税率－购进额×税率 ＝销售额×税率－销售额×抵扣率×税率 ＝销售额×（1－抵扣率)×税率 2.小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 3.当两类纳税人应纳增值税额相等时，则： 销售额×（1－抵扣率)×税率＝销售额×征收率，即：

2.2.1 销售方式的税收筹划
在目前竞争激烈的市场经济环境中，许多企业为了

第二章增值税筹划PPT课件

第二章增值税筹划PPT课件

• ＝17 000（元） 筹划内容
• 丙企业应纳增值税：
请你筹划 • 800×700×17%－102 000×80%＝95 200－81
600 本章小结
• ＝13 600（元）
• 集团合计应纳增值税额：
2020/3/27
• 45 000＋17 000＋13 600＝75 600（元）
确提供纳税资料，按期如实进行申报； 请你筹划
• ④近三年内无偷骗税和严重欠税行为；
本章小结 • ⑤有固定的生产经营场所。
2020/3/27
第二章 增值税筹划
• 下列纳税人，均无权申请而成为一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
• ②个人（除个体经营者以外的个人）。 教学目标 • ③非企业性单位。
说明，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当 增值率低于17.65 %时，小规模纳税人的税负重于 一般纳税人；当增值率高于17.65 %时，则一般纳 税人税负重于小规模纳税人。
一般纳税人
小规模纳税人
纳税平衡点
17%
3%
17.65%
13%
3%
23.08%
本章小结
2020/3/27
第二章 增值税筹划
筹划方法
事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零
筹划内容 售的纳税人（指该类纳税人的全部年应税销售额中货物
请你筹划
或应税劳务的销售额超过50％，批发或零售货物的销 售额小于50％），其年应税销售额在50万元以下的；
本章小结 • （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万
元以下的；
2020/3/27
本章小结
利用抵扣优势节省税款，而进项税额小的企业最好 被认定为小规模纳税人，利用其低的征收率节省税

项目二增值税的税收筹划课件

项目二增值税的税收筹划课件

增值税纳税人
纳税人是指在我国境内销售货物、提 供加工修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人。
VS
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人，一般纳税人是指年应征增值税销 售额超过财政部规定的小规模纳税人 标准的企业和企业性单位。小规模纳 税人是指年应征增值税销售额在规定 标准以下，并且会计核算不健全，不 能按规定报送有关税务资料的增值税 纳税人。
05
增值税税收筹划未来 发展
增值税改革趋势
简并税率
未来增值税税率可能会进 一步简并，以降低企业税 收负担，提高市场竞争力 。
扩大抵扣范围
未来可能会扩大增值税抵 扣范围，以鼓励企业进行 技术升级和设备更新。
电子发票推广
随着互联网技术的发展， 未来增值税发票可能会全 面电子化，简化税收征管 流程。
企业应对策略
案例二：某零售企业增值税筹划
总结词
调整销售策略，降低纳税风险
详细描述
某零售企业通过合理调整销售策略，如采用分期收款、委托代销等方式，降低纳税风险，同时优化库存管理，减 少库存成本，提高资金使用效率。
案例三：某服务企业增值税筹划
总结词
划增值税销项 税额，如采用外包、合作等方式转移 部分业务，降低应纳税额。同时，该 企业还通过合理利用进项税额抵扣政 策，降低实际税负。
商品的附加值征收的流转税。
增值税由买方支付，但最终由卖 方承担，税款随同价格一起转嫁
给买方，由最终消费者承担。
增值税特点
01
02
03
征收范围广
增值税征收范围涵盖了商 品生产、流通、劳务服务 等各个领域。
税负公平
增值税采用比例税率，税 负公平，有利于实现税收 负担的合理分配。
税收中性

二章增值税ppt课件

二章增值税ppt课件

值
低税率：13%
税 税
关系国际民生影响大的， 日常生活常用的。
率
小规模 纳税人
按征收率采取简易办法， 一律为3%
三 、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税 税率为零不是简单地等同免税
第三节 增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税 额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣 税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳 税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善 与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试 点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节 增值税的计税原理
一 、 增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过 《细则》规定的小规模纳税人

《增值税的筹划》课件2

《增值税的筹划》课件2
详细描述
近年来，我国已经连续多次降低增值税税率，尤其对于制造业和中小企业，税率的降低显著减轻了企业的税收负 担，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。未来，随着税制改革的深入推进，增值税税率有望继续降低，以适应 经济发展的需要。
增值税抵扣范围扩大
总结词
未来增值税抵扣范围有望进一步扩大， 以降低企业成本，提高经济效益。
政策理解风险
对税收政策的理解不准确或存在 歧义，可能导致企业在筹划过程 中出现失误，面临税务部门的处 罚。
法律风险
合法合规风险
在筹划过程中，企业需确保所有操作 符合相关法律法规的规定，避免因违 法行为带来的经济损失和声誉损失。
合同条款风险
企业与供应商、客户等合作伙伴之间 的合同条款需明确，避免因合同约定 不明确导致税务纠纷。
《增值税的筹划》ppt 课件
目录
• 增值税基本概念 • 增值税筹划方法 • 增值税筹划案例分析 • 增值税筹划风险控制 • 增值税筹划未来趋势
CHAPTER 01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为计税依据。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费过程中产生的增 值额征收的一种间接税。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定 的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
CHAPTER 02
增值税筹划方法
纳税人身份筹划
总结词
案例
某企业将产品销售至不同地区，不同地区的税率存在差异。企业可以通过合理安排销售地 区，降低销项税额，实现节税。

项目二增值税的税收筹划课件

项目二增值税的税收筹划课件

随着企业多样化和个性化的发展， 税收筹划也需要根据企业的特点 和需求进行定制化服务。
个性化税收筹划可以帮助企业更 好地降低税负，优化税收结构，
提高企业的经济效益。
个性化税收筹划需要专业的税收 筹划师进行定制化设计和实施，
确保方案的合理性和可行性。
国际税收筹划合作与交流
随着全球经济一体化的深入发展，国 际税收筹划合作与交流成为未来发展 的重要趋势。
案例二：某服务企业增值税筹划
总结词
调整业务模式，降低税负
详细描述
该服务企业通过调整业务模式，将部分服务内容进行拆分，分别适用不同的增值税税率，从而降低整体税负。同 时，该企业还合理安排发票开具和收款方式，优化税务管理流程。
案例三：某进出口企业增值税筹划
总结词
合理规划进出口流程，降低税负
详细描述
该进出口企业通过对进出口流程进行合理规划，优化报关和清关流程，降低关税和增值税等税负。同 时，该企业还关注外汇汇率波动，合理安排收款和付款时间，降低税务风险。
04 增值税税收筹划风险及 应对措施
政策风险
政策变化风险
随着国家政策的调整，增值税的 相关法规可能会发生变化，导致 原有的税收筹划方案失效。
政策理解风险
对增值税政策理解不准确或存在 歧义，可能导致税收筹划方案与 实际税收法规不符，引发税务风险。
税务风险
税务检查风险
在进行增值税税收筹划过程中，可能 存在不合规操作，面临税务部门的检 查和处罚。
增值税纳税人
01
增值税纳税人是指在中华人民共 和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人。
02
纳税人分为一般纳税人和小规模 纳税人，根据纳税人的经营规模 和会计核算水平进行划分。

税收筹划增值税83页PPT

税收筹划增值税83页PPT

思考题
某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元， 商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促 销而采用以下四种方式：
本期全部进项税额
免税或非应税项目的销售额
全部销售额
（4）除出口货物外，当期销项税额小于进项税额时，结转 下期继续抵扣。
（二）小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人计算应纳税额时所用计算公式为：
应纳税额=销售额X征收率
小规模纳税人适用的征收率为3％。
其中，销售额不包括应纳税额本身，即为不含税销售额。如果小 规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法 的，则按下列公式将含税销售额换算成不含税销售额：
二、销项税额的税收筹划
例如，某商业批发企业为增值税一般纳税人，销售给 某固定客户货物一批，增值税率17％，不含税价格为100万元， 给予销售折扣5％，且折扣额与销售额在同一张发票上注明， 这批货物购进成本为80万元。
上例中设该批发企业销售货物时提供现金折扣，客户10天内 付款，享受5％的折扣，假定其他条件不变，则：
②从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以 下的。
③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规 模纳税人纳税。
对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的 标准认定。
(二)一般纳税人的认定标准
①年应税销售额 计税依据的法律界定
（一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1．销项税额 销项税额是按税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额=销售额X税率。
(1)销售额
销售额是纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款和价 外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集 资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各 种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，均应并 入销售额计税。但下列项目不包括在内：

税务筹划师课程之二----增值税篇幻灯片PPT

税务筹划师课程之二----增值税篇幻灯片PPT

一定是业务分拆合理吗？！
假设该案例中公司销售的建筑材料是自产的， 该如何处理？
2.3促销方式的选择
案例3-4：
分析项 目
第一 方 案
第二 方 案
第三 方 案
销项税 额
26.15
29.06
31.97
进项税 额
23.25
23.25
24.85
增值税 额
2.91
5.81
7.12
与第一 方 案
2.91 4.21
交）； ➢ 受托方按购进额收取一定的手续费。
税收政策分析： ➢ 不征收增值税； ➢ 手续费征营业税。
2.5价外费用
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。
➢ 包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代 垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费等。
31.97 24.85 7.12 4.21 168.03 146.15 21.88
4.79
29.06 24.85 4.21 1.31 170.94 146.15 24.79
7.69
2.4代购方式的筹划及风险
代购行为 ➢ 受托方按协议或委托方的要求从事商品的购
买； ➢ 按发票购进价格与委托方结算货款（原票转
两种计税方式的不同，取决于纳税人的身份 选择；
➢ 一般纳税人与小规模纳税人
税额=销售额*税率-进项税额 =销售额*税率-购进额*税率 =（销售额-购进额）*17% =[销售额-销售额*（1-增值率）]*17% =销售额*增值率*17%
➢ 销售额*（1-增值率）=销售额*[1-（销售额-购 进额）/销售额]=销售额-（销售额-购进额）= 购进额
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原税收政策：不分别核算或者不能准确核算 的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并 征收增值税，不征收营业税。
分别核算也可节税! ➢ 饭店外卖业务!
2.2混合销售
混合销售与兼营的区别
混合销售的税收政策：
➢ 增值税：一项销售行为如果既涉及货物又涉 及非增值税应税劳务。从事货物的生产、批 发或者零售的企业、企业性单位和个体工商 户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴 纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为， 视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
交）； ➢ 受托方按购进额收取一定的手续费。
税收政策分析： ➢ 不征收增值税； ➢ 手续费征营业税。
2.5价外费用
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用。
➢ 包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代 垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费等。
一定是业务分拆合理吗？！
假设该案例中公司销售的建筑材料是自产的， 该如何处理？
2.3促销方式的选择
案例3-4：
分析项 目
第一 方 案
第二 方 案
第三 方 案
销项税 额
26.15
29.06
31.97
进项税 额
23.25
23.25
24.85
增值税 额
2.91
5.81
7.12
与第一 方 案
2.91 4.21
税负 平 衡 点 的 增 长 率
17.6 17% 3% 5
%
增值率的内涵 ➢ 增值率=（销售额-购进额）/销售额 ➢ 购进额是什么意思？如何计算？
限制因素 ➢ 客户要求： ➢ 销售额标准：
小规模纳税人的认定标准：
➢ 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以 及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并 兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值 税销售额在50万元以下；
一项交易可不可能既缴增值税,又缴营业税？
增值税税额的计算公式
应纳税额=销项税额-进项税额 =销售额*税率-进项税额
应纳税额=销售额*征收率 =销售额*3%
筹划思路之一
两种计税方式的不同，取决于纳税人的身份 选择；
➢ 一般纳税人与小规模纳税人
税额=销售额*税率-进项税额 =销售额*税率-购进额*税率 =（销售额-购进额）*17% =[销售额-销售额*（1-增值率）]*17% =销售额*增值率*17%
➢ 销售额*（1-增值率）=销售额*[1-（销售额购进额）/销售额]=销售额-（销售额-购进额） =购进额
小规模纳税人税额=销售额*征收率 =销售额*3%
税负平衡点 ➢ 销售额*增值率*17%=销售额*3% ➢ 增值率=3%/17%=17.65%
一般 纳 税 人 增 值 税 税 率
小规 模 纳 税 人 征 收 率
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或 者应税劳务的销售额。
案例3-7的分析
营业税政策：
兼营应税行为和货物的，应分别核算应税行为 的营业额和货物的销售额，其应税行为营业额 缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；
未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行 为营业额。
不分别核算：地税还要核定营业税，结果往往 比分别核算要高很多！
➢ 其他纳税人，年应税销售额在80万元下；
特殊情况
➢ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他 个人按小规模纳税人纳税；
➢ 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税；
➢ 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模 纳税人纳税；
筹划时需重点关注的风险 ➢ 当地税务机关规定的一些特殊情形！
案例3-1
筹划思路之二
31.97 24.85 7.12 4.21 168.03 146.15 21.88
4.79
29.06 24.85 4.21 1.31 170.94 146.15 24.79
7.69
2.4代购方式的筹划及风险
代购行为 ➢ 受托方按协议或委托方的要求从事商品的购
买； ➢ 按发票购进价格与委托方结算货款（原票转
分析项目
销项税额 进项税额 增值税额 与第一方案相比 销售收入 销售 2.91
153.85 136.75 17.09
第二方案 第三方案
29.06 23.25 5.81 2.91 170.94 156.75 14.19 -2.91
31.97 24.85 7.12 4.21 168.03 146.15 21.88 4.79
➢ 营业税：从事货物的生产、批发或者零售的 企业、企业性单位和个体工商户的混合销售 行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他 单位和个人的混合销售行为，视为提供应税 劳务，缴纳营业税。
案例3-8：
业务分拆： ➢ 增值税=（8-7）*17%=0.17万； ➢ 营业税=12*3%=0.36万； ➢ 合计0.17+0.36=0.53万.
不属于价外费用的代收款项： ➢ 同时符合以下条件的代垫运输费用： 承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 纳税人将该项发票转交给购买方的。
增值税的纳税筹划
增值税的纳税筹划
纳税人的身份筹划 销售额的筹划 进项税额的筹划 经营行为或合同方式的筹划 税收优惠的筹划 纳税期限的筹划 营改增试点下的新思路
流转税的两个概念
一个企业是否有可能既缴增值税,又缴营业 税？
➢ 房地产企业有可能缴增值税吗? ➢ 化工企业有可能缴营业税吗?
销售额的纳税筹划
2.1兼营行为
兼营行为的业务类型 ➢ 税种相同，税率不同； 税收政策： 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，
应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的 销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率。
➢ 税种不同（增值税和营业税），税率不同
增值税政策：
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核 算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应 税项目的营业额；
分析项目
第一方案
第二方案
第三方案 200+20-20
销项税额 进项税额 增值税额 与第一方案相比 销售收入 销售成本 毛利额
与第一方案相比
26.15 23.25 2.91
153.85 136.75 17.09
29.06 23.25 5.81 2.91 170.94 156.75 14.19
-2.91