固定资产的会计处理与涉税分析题答案及解析

1.甲公司为一家制造企业。

2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。

甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。

N设备的购买成本是（）。

A．2 744 700元B．3 372 060元C．1 725 240元D．3 354 000元【正确答案】 B【答案解析】 N设备的购买成本＝（7 800 000＋42 000）×3 594 800/（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝3 372 060（元）。

2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是( )。

A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本；D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本；E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。

②固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。

3－1【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。

2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。

固定资产业务的账务处理1[单选题]下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是( )。

A.固定资产B.累计折旧C.制造费用D.管理费用参考答案：A2[单选题] 基本生产车间计提的折旧费应借记()科目。

A.基本生产成本B.辅助生产成本C.制造费用D.累计折旧参考答案：C参考解析：基本生产车间计提的折旧费用应计入产品的生产成本，通过制造费用科目进行归集，分配后计入各产品的成本。

3[单选题]某企业购人生产用机器设备一台，价格为50000元，增值税为8500元，运达该企业的运输费为2000元，安装时，耗用材料5000元，耗用人工工资3000元，该设备已安装完毕，并交付使用，下列会计分录正确的是()。

A.借：固定资产68500贷：管理费用2000原材料5000应付职工薪酬3000银行存款58500B.借：在建工程60500 贷：银行存款60500同时：借：在建工程8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000同时：借：固定资产68500贷：在建工程68500C.借：在建工程52000 应交税费——应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款60500同时：借：在建工程8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000同时：借：固定资产60000贷：在建工程60000D.借：固定资产60500 贷：银行存款60500同时：借：管理费用8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000参考答案：C参考解析：该机器设备购入时应作会计处理为：借：在建工程52000应交税费——应交增值税(进项税额)8500 贷：银行存款60500支付安装费时应作会计处理为：借：在建工程8000贷：原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：借：固定资产60000贷：在建工程600004[单选题] 某企业期末“固定资产”账户借方余额为200万元，“累计折旧”账户贷方余额为80万元。

“固定资产减值准备”账户贷方余额为30万元，“固定资产清理”账户借方余额为2万元。

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《固定资产的会计处理与涉税分析》考试题一、单选题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

为扩大生产，甲公司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。

甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。

甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为（）。

A、2827.2万元B、2901.35万元C、2936.35万元D、2926.85万元A B C D【正确答案】A【答案解析】该设备的入账价值＝2300＋5＋160＋27.2＋（300＋350×10%）＝2827.2（万元）2、下列项目中，不属于企业固定资产的是（）。

A、企业经营租出的设备B、企业经营租出的厂房C、企业融资租入的设备D、企业融资租入的厂房A B C D【正确答案】B【答案解析】企业经营租出的厂房属于企业的投资性房地产。

3、A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为50万元。

不考虑其他因素，A公司建造该设备完工后的入账成本是（）。

A、7180万元B、7230万元C、6330万元D、6880万元A B C D【正确答案】C【答案解析】自行建造固定资产的成本，应当包括工程物资成本、人工成本、为购入固定资产发生的相关税费、应予资本化的借款费用、专业人员的服务费用以及应分摊的间接费用等，而相关员工培训费用不属于固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出，因此不计入固定资产成本。

A公司建造该设备的入账成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（万元）。

练习题一、单项选择题1、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。

实际支付的价款总额为108万元。

其中固定资产A的公允价值为50万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为30万元（假定不考虑增值税的影响）。

固定资产A的入账价值为（）万元。

A、50B、45C、108D、120【正确答案】B【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

固定资产A的入账价值=108×50/（50+40+30）=45（万元）。

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10770584,点击提问】2、2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。

2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。

假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A、10B、20C、0D、30【正确答案】B【答案解析】2013年，甲公司应计入当期损益的金额=(240/2)×2/12=20(万元)。

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】3、A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为()元。

A、－40200B、－31900C、－31560D、－38700【正确答案】B【答案解析】第一年折旧＝200000×2/5＝80000(元)第二年折旧＝(200000－80000)×2/5＝48000(元)第三年折旧＝(200000－80000－48000)×2/5＝28800(元)。

2023-2024年税务师之涉税服务实务试卷包含答案单选题（共20题）1. 下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。

下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3％征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】 D2. 下列关于税收优惠代理服务的说法，错误的是（）。

下列关于税收优惠代理服务的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所对报送材料的真实性和合法性承担责任B.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力C.纳税人在减免税期间，除另有规定外，应照章申报纳税D.享受减免税优惠的委托人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税【答案】 A3. 下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】 D4. 某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。

某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。

A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】 D5. 税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。

初级会计师考试会计实务考点习题：固定资产含答案【例题·单选题】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。

不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是()。

(2018年改编)A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目16万元B.借记“原材料”科目100万元C.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目9.6万元D.借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目6.4万元【答案】D【解析】本题的相关处理如下：借：工程物资100应交税费—应交增值税(进项税额)9.6—待抵扣进项税额 6.4贷：银行存款等116【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为()万元。

A.10B.10.873C.10.8D.12.573【答案】C【解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。

该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8(万元)。

【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。

购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。

安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税税额为0.96万元;支付安装工人工资13万元。

该设备于2019年3月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2019年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.9B.9.9C.11D.13.2【答案】B【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元)，从2019年4月份开始计提折旧，2019年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。

2019年注册会计师《会计》第四章固定资产章节练习与答案解析第四章固定资产一、单项选择题1、甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。

甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。

此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。

20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。

不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（）。

A、224万元B、217.7万元C、119万元D、112.7万元2、甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6 000万元，预计使用寿命为30年。

据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。

2×14年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元（金额较大）。

在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。

已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。

不考虑其他因素，甲公司在2×14年确认该固定资产的入账价值为（）。

A、10 611.75万元B、6 069.42万元C、6 000万元D、6 300万元3、甲公司2×15年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。

设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于2×16年3月31日安装完毕交付使用。

预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。

假设：同期银行借款年利率为5%。

已知（P/A，5%，3）＝2.723，（P/A，6%，4）＝3.545。

第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。

小轿车已交付公司行政科使用。

初始成本＝20×（1＋17％）＝23.4（万元）借：固定资产——小轿车（行政部门） 234000贷：银行存款 234000 （2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。

乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。

设备安装完毕交付使用。

购入设备：借：工程物资——乙设备 86000应交税费——应交增值税（进项税额） 13260贷：银行存款 8000应付账款——××× 91260设备投入安装：借：在建工程——乙设备安装工程 114760贷：工程物资——乙设备 86000原材料——××× 10000库存商品——××× 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 3060应付职工薪酬——应付工资 5000——应付福利费 700设备安装完工交付使用：乙设备初始成本＝86000＋10000＋10000＋3060＋5000＋700＝114760（）借：固定资产——乙设备 114760贷：在建工程——乙设备安装工程 114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。

练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。

第三节资产的税务处理资产的税务处理涉及资产的计价、折旧、摊销等问题。

“计税基础”是一个与“计税成本”相类似的概念。

【注意】计税基础≠会计账面成本一、固定资产的税务处理固定资产的概念只强调使用时间，不强调使用价值。

（一）固定资产的计税基础——6种情况（二）固定资产折旧的范围固定资产不得计算折旧扣除——7项【例题·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。

A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B．企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础【答案】D（三）固定资产折旧的计提方法1．企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3．固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限【例题·计算问答题】某企业（增值税一般纳税人）2014年11月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，购入设备发生运费，取得增值税专用发票上注明金额2万元，增值税0.22万元。

该设备当月投入使用，假定该企业生产设备折旧年限为10年，预计净残值率5%，则该企业在企业所得税前扣除的该设备的月折旧额是多少万元？【答案及解析】购入设备及运费的进项税可以抵扣，则购入该设备的计税基础＝100+2＝102（万元）该设备可提折旧金额＝102×（1－5%）＝96.9（万元）该设备月折旧额＝96.9÷（10×12）＝0.81（万元）。

（四）固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。