银行会计学1

精心整理银行会计学1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。

2.银行会计特点：（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性（3）监督和服务的双重性（4）核算方法的多样性表现：在会计凭证上、在账务组织上（5（73.12.资产=利润=资产=4.银行会计核算的一般原则1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。

2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。

3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。

5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

8、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

5.会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。

会计科目分类：1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。

（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。

主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。

（2）负债类科目——用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。

主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。

（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。

在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。

第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。

银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。

全书课件：银行会计学 (一)全书课件：银行会计学——理论与实务是一本由中国人民大学出版社出版的专业教材，该教材为银行会计专业学生提供了完整的学习内容和实践指导。

该教材首先介绍了银行会计学的理论基础，然后深入讲解了银行的资产、负债、权益、收入和费用等各项业务。

本文将从以下四个方面进行详细阐述。

首先，全书课件：银行会计学在理论阐述方面突出了逻辑性和条理性，使读者容易理解各种不同的会计科目之间的关系和作用。

该教材通过丰富的实例和案例，引导学生在理论基础上加深对业务的认识和理解。

同时，该教材还重点分析和解释了会计准则和规定在银行业务中的应用，特别是在账务处理和报表编制方面。

这是银行会计学学生必须掌握的基本知识。

其次，全书课件：银行会计学的实务内容比较丰富，涵盖了银行业务中的各个方面以及实操流程，使读者能够实现知识与操作的无缝融合。

课件重点讲解了各类银行账户处理、存款业务、汇票业务、借贷业务等核心业务的会计处理方法，同时还解释了银行间联盟交易、金融衍生产品等较为复杂的业务的会计处理方法。

此外还包括对银行交易结算、清算和报表编制方面的介绍。

通过所有这些内容的学习，学生可以基本掌握银行会计业务的本质和流程。

再次，全书课件：银行会计学充分反映了现实中的实务应用。

该教材呈现的内容与真实银行业实践的联系紧密，而所呈现的实例和案例均有明确的操作指导，能够帮助学生观察业务过程并做好实操操作。

教材中的银行会计实务概述了银行在国内外的业务操作模式和特点，全面解析了银行业务的全过程，以及各个环节中会计处理的实现方式。

无论学生是从事银行业务的，还是从事银行审计或者稽核的，该教材都可以为其提供实践中所需的专业知识与技能。

最后，全书课件：银行会计学非常适合银行会计专业学生，但并不一定只有银行会计专业学生才适合使用。

对于需要系统了解银行会计知识的人来说，该教材都是一本很好的参考书，可供银行从业人员、会计师、审计师、证券人士、学者和投资者等各个阶层人士学习和掌握。

银行会计学银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。

第一节银行会计概述一、银行会计的定义会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。

银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。

（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。

二、银行会计的对象（略）三、银行会计的特点（一）会计与业务相融合。

银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。

如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。

（二）会计处理的及时性1、银行作为货币信用的中介的及时性；2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性；3、银行会计帐务结帐的及时性。

-!（三）银行分支机构的电子网络化（略）（四）银行凭证套写化和广泛使用代传票1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。

2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。

四、银行会计的职能与作用（一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化（二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况（三）反映货币政策执行和信贷资金变化（四）考核经营效益，反映盈亏实绩（五）提供经济信息，据以制订决策五、会计原则会计原则有以下原则组成：成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。

第二节银行会计的应用银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。

一、会计概念这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。