银 行 会 计 学108页PPT

（一）概念及有关规定：
• 同城结算；见票即付、不予挂失；一律记名、 背书转让； “本票”科目
（二）本票的处理：
• 签发、兑付、结清
同城不同行处银行本票的处理：
申请人
③
收款人或被背书人
④
①
②
⑤
⑥
签发行
⑦
兑付行
⑧
⑨
人民银行
1、签发行签发银行本票
借：存款（现金） 贷：本票 不定额本票户
2、兑付行兑付银行本票
借： 存款（或应收利息） 贷：利息收入
6、贷款损失准备的核算：
账户：资产减值损失；贷款损失准备；一般风险 准备
• 一般准备金的提取： • 专项准备金的提取： • 呆帐贷款的核销： • 已核销贷款的收回：
三、抵押贷款的业务处理
1、概念与规定：以有价证券或其他财产作抵 押物。
2、发放：表外科目登记“待保管有价值品”
• 三个关系人；即期的；现金支票与转账支票；金 额起点100元；付款期；空头支票罚款；同城结 算；挂失
（二）收款人与签发人在同一行处开户的处理： 以收款人提交支票为例
付款人
③ 转 帐
①签发支票
④ 收 妥 入 帐
收款人
，② 填提 进交 帐支 单票
收、付款人开户行
借：存款 付款人户 贷： 存款 收款人户
借：定期储蓄存款 整存整取户 利息支出（应付利息） 贷：现金
• 过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息
• 提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部 分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存 单”的做法。
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支取部分利息）
贷：现金
借：现金
贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）

四、结转本年损益
决算日营业终了，应将各损益类科目各账 户最后余额，分别结转到本年利润账户。若 本年利润科目的余额在贷方，则为纯益(净 利润)，若本年利润科目的余额在借方，则 为纯损(净亏损)。
（一）总账的结转
总账每年更换一次，年终结转时，新账页 的日期应写新年度的1月1日，“摘要”栏加 盖“上年结转”戳记，旧账余额过人新账的 “上年余额”栏即可。
二、清点财产物资
在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和 物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如 发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。
（一）清点库存实物 （二）清理固定资产及低值易耗品
（一）清点库存实物
对库存现金、金银、外币、有价单 证和空白重要凭证等，均须对照账面 记载，认真进行盘点核实。如发现有 多缺溢耗，要查明原因，按照有关规 定处理。
（三）核对往来账项
金融机构之间往来项目较多，系统内联行 往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构 与中央银行往来等都要认真清理和核对。如 有差错及时更正，保证金融机构往来之间相 互平衡。
四、核实损益
（一）核实业务收支 （二）检查各项费用开支
（一）核实业务收支
对各项利息收入和支出、金融机构往来 收入和支出、营业外收入和支出等账户要 进行复查。重点应复查利息收支的计算， 包括复查计息的范围、利率使用、利息计 算是否正确，如发现差错，应及时纠正。
银行年度决算工作过程，大体可分为三个步骤工作； （三）编报决算报表和决算说明书。
第二节 年度决算的准备工作
银行年度决算时间紧，任务重。为了保证年度决 算工作的顺利进行，决算的准备工作一般应在每年第 四季度初就要着手进行。
一般地，总行颁发办理当年决算的通知，提出当 年决算中应注意的事项和相应的处理原则和要求；如 遇当年会计或财务制度发生变更的情况，则要提出详 细的处理方法，以便各基层行统一口径，贯彻执行。

现金250000元。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

通方式，银行都要收利息。 不同点：（1）资金投放的对象不同； （2）体现的信用关系不同； （3）收取利息的方式不同； （4）放款期限不同； （5）资金的流动性不同。
第四章 资产业务——贷款资产业务
2．商业汇票贴现的核算
商业汇票持有人如急需使用资金，可持汇票向开户银 行申请贴现。
贴现利息的计算方法如下： 贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 会计分录为：
第四章 资产业务——贷款资产业务
2．贷款业务核算的要求 （1） 本息分别核算。 （2） 商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （3）自营贷款和委托贷款分别核算。 （4） 应计贷款和非应计贷款应分别核算
第四章 资产业务——贷款资产业务
3.账户设置 贷款：信用类（1）短期贷款（2）中期贷款
（3）长期贷款 抵押类（4）抵押贷款
若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分 转做逾期贷款，其会计分录为：
借：单位活期存款——贴现申请人存款户 逾期贷款——贴现申请人贷款户
贷：贴现——商业承兑汇票
第四章 资产业务——贷款资产业务
（2）银行承兑汇票贴现放款到期收回的核算。 会计分录为：
借：清算资金往来 贷：贴现——银行承兑汇票
同时，结转利息调整户。会计分录为： 借：递延收益——利息调整
单位贷款户 ②贷款到期，由银行主动扣收。会计分录同
上。
第四章 资产业务——贷款资产业务
（3） 贷款展期的核算。 短期贷款必须于到期日10日以前，中、长
期贷款必须于到期日1个月以前，由借款人向银 行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因， 银行信贷部门视具体情况决定是否展期。短期 贷款展期不得超过原贷款的期限，每一笔贷款 只能展期一次；中长期贷款展期不得超过原贷 款期限的一半，最长不得超过5年。

银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如 现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这 类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐； 另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如 联行报单、定期储蓄存单等。
银行会计科目表
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银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
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表2－1
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表2－1
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顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
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表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。

2.负债类科目 3.资产负债共同类科目 ４．所有者权益类科目 ５.损益类科目
B.会计科目按与资金平衡表的 关系分为表内科目和表外科目
１．所谓表内科目——是指反映在资金平衡表上， 用以核算和监督涉及银行资金活动的经济业务 的科目。表内科目包括资产类、负债类、资产 负债共同类、所有者权益类、损益类等会计科 目。
所谓记帐方法＿＿是在账簿中登记经济业务 所使用的方法。
银行会计记帐方法包括复式记帐法和单式记 帐法。表内科目采用复式记账法。表外科目采用 单式记账法。
一、借贷记帐法及其在银行的 应用
（一）概念 借贷记帐法——是根据复式记帐法原理，以
银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业 务处理方法两部分。
其中基本核算方法___是各项业务处理方法 的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循 的程序。其内容主要包括会计科目的设置、记 账方法的原理和应用、会计凭证的填制和审核
第二章 基本核算方法
、账务组织和会计报表的编制等。 各项业务处理方法___是基本核算方法在具体
第二章 基本核算方法
教学目的： 掌握会计科目的种类和管理，掌握不同存款会计帐
务处理，掌握权责发生制的运第二节 记帐方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织和账务核对 （会计报表在“第九章 损益和财务会计报告”里
讲）
第二章 基本核算方法
系，确保会计核算科学、有序地进行，所以会 计科目在会计核算中也发挥着纽带的作用。
（二）会计科目是综合反映国民经济情况、提 供会计核算资料的工具。
银行每天要办理数量众多、种类繁杂的经济业 务，以会计科目作为概括业务内容、体现资金
性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而 使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统 的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经 营、财务管理以及考核计划执行、经济效果提 供依据。同时，资金在不同科目之间游动，将 各种形式的经济活动用统一的货币符号表现出

商业银行会计，是以货币为计量单位，运用 确认、计量、记录和报告等专门的会计基本原理 与方法，对商业银行的业务和财务活动进行全面、 连续、系统的核算、反映、控制与监督的重要信 息系统和管理活动。
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第一节 银行会计概述
三、商业银行会计的目标
• 会计目标 — 即会计目的 即向会计信息的使用者提供反映其财
第一节 银行会计概述
（三）现金出纳业务中的增减少变化
商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向商 业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货 币资金。其资金的变动形式如下图所示。
单位、个人
存入 商业银行
支取
交存 人民银行
领取
有关单位和个人向商业银行交存货币资金，或是 商业银行向开户人民银行领取货币资金时，表明商业 银行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金， 或是向开户人民银行交存货币资金时，表明商业银行 现金资产的减少。
一、会计基本假设 ：对会计核算所处的时间、空间环境和计量单位等所作的合理设定。
表明商业银行负债的减少。
第一节 银行会计概述
（二）贷款业务中的增减变化
贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业 银行不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业 银行的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图 所示。
–
发放
–
商业银行
借款单位、个人
归还
商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商 业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷 款时，表明商业银行资产的减少
• 会计假设，又称会计核算的基本前提，是 指会计准则制度中规定的各种程序和方法 适用的前提条件。
• 会计核算对象的确定、会计方法的选择、 会计数据的搜集等，都要以会计核算的基 本前提为依据。

五、会计凭证的审查、传递和保管
（一）会计凭证的审查
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（二）会计凭证的传递
1.会计凭证传递的程序 2.会计凭证传递的原则 • 正确及时地传递会计凭证 • 现金收入业务必须“先收款，后记账”； • 现金付出业务必须“先记账，后付款”； • 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 •联行间或银行内部凭证不得交客户传递
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第二章 银行会计的基础知识
第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素
（一）资产：P10
流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息……
非流动 资产
中长期贷款、固定资产、
无形资产……
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（四）收入：P10 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
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现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票 复式记账凭证
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票
记
单
账
特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票 证
外汇买卖借方传票
外汇买卖凭证 外汇买卖贷方传票
式 记 账 凭 证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票 16
（2）特定（专用）记账凭证 P26 银行为某一特定业务专门设计、印
实收资本 合计
250 000 1 887 000
8
资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业
金额
155 800
-60 000
287 600
+60 000
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款

第一章 银行会计总论
• 第一节 银行会计基本问题 • 第二节 银行会计要素 • 第三节 银行会计工作的组织与管理
第一节 银行会计基本问题
一、银行会计概述 （一）银行会计的含义 • 银行会计，是以货币为主要计量单位，采 用专门的方法对银行的经济活动进行综合、 连续、完整、系统的核算和监督的一种管 理活动
第三节 银行会计工作的组织与管理
二、银行会计部门和会计人员 （一）银行会计部门 • 银行会计部门是银行职能机构体系中的重 要组成部分，它一方面独立行使会计职能， 同时与其他各项业务具有密切的联系。银 行会计机构的设置，应当与银行的管理体 制、业务量大小相适应。
第三节 银行会计工作的组织与管理
（二）会计人员的职责和权限 1、银行会计人员的职责
银行会计
• 第一章 银行会计总论 • 第二章 银行基本核算方法 • 第三章 存款业务 • 第四章 支付结算业务 • 第五章 金融机构往来 • 第六章 贷款与贴现业务
银行会计
• 第七章 外汇业务 • 第八章 其他资产的核算 • 第九章 所有者权益 • 第十章 收入、成本与利润 • 第十一章 年度决算与会计报表
游资，扩大银行资金来源及自有资金管理 的业务。
第二节 银行会计要素
（三）银行的中间业务 • 中间业务是指银行不运用或少运用银行资
产，而以中间人身份为客户提供代理或金 融服务的中介业务。它主要包结算业务、 融资业务、代管理业务、咨询业务、计算 机服务及其他中间业务等。
第二节 银行会计要素
（四）银行的表外业务 • 表外业务是指不会引起银行资产负债表发
（二）会计期间 • 会计对经济活动的核算和管理是连续进行的。 • 会计期间通常分为年度、半年度、季度和月度。