银行会计学培训讲义(ppt 56页)

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银行会计学ppt

3．银行本票付款的处理手续
（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。会计分录为：
借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款 ——持票人存款户
（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。会计分录为：
借：开出本票贷：现金
若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。
第五章国内支付结算业务——票据业务
6．银行本票退款、超过付款期限和挂失的处理手续
（1）退款的处理。会计分录为：借：开出本票贷：单位活期存款（或现金）——申请人
存款户第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申
请人。
第五章国内支付结算业务——票据业务
（2）超过付款期限付款的处理。 ①持票人在本行开户的处理。会计分录为：借：开出本票贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②持票人提交现金本票的处理。会计分录为：借：开出本票贷：现金
第五章国内支付结算业务——票据业务
（3）银行汇票付款的处理手续。办理转账。会计分录为：借：清算资金往来贷：单位活期存款 ——持票人存款户支付现金的，会计分录为：借：清算资金往来贷：应解汇款——持票人户借：应解汇款贷：现金
第五章国内支付结算业务——票据业务
（4）银行汇票结清的处理手续。 ①汇票全额付款的处理。会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来 ②汇票有多余款的处理。会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来贷：单位活期存款 ——申请人户
（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处理。
①持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续。
会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）
贷：其他应付款借：其他应付款
贷：单位活期存款——持票人存款户借：其他应付款

银行会计学 PPT学习教案

资产减值准备44固定资产折旧油气资产折耗生产性生物资产折旧45无形资产摊销46长期待摊费用摊销48待摊费用减少增加以号填列49预提费用增加减少以号填列50处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失收益以号填列51固定资产报废损失收益以号填列52公允价值变动损失收益以号填列53财务费用收益以号填列54投资损失收益以号填列55递延所得税资产减少增加以号填列56第43页共82页递延所得税负债增加减少以号填列57存货的减少增加以号填列59经营性应收项目的减少增加以号填列60经营性应付项目的增加减少以号填列61其他62经营活动产生的现金流量净额632
14.2.1 年度决算前的准备工作
1．清理资金（1）核实和整理资产项目。（2）核实和整理负债项目。
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第十四章年度决算——年度的决算工作
2. 清查账务（1）检查会计科目的使用情况。（2）全面核对内外账务。（3）核对往来账项。 3．清点实物
第12页/共82页
第14页/共82页
第十四章年度决算——年度的决算工作
1．当日业务全部入账（1）做好票据交换及托收入账。（2）及时处理异地结算业务。（3）现金收付全部入当日账。（4）及时处理并结平当天的账务。
第15页/共82页
第十四章年度决算——年度的决算工作
2．检查库存实物与调整账务（1）检查库存实物（2）调整账务 3．结转损益与结转新旧账簿
（至少）年度报告
年度报告
年度报告年度报告年度报告
第25页/共82页
第十四章年度决算——会计报表及编制说明
2．按编报时间来划分银行对外提供的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。

银行会计的基础知识PPT课件

银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。
银行会计科目表
第15页/共72页
银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目存放中央银行款项存放同业款项存放联行款项拆放同业拆放金融性公司短期贷款中长期贷款抵押贷款贴现预期贷款贷款呆帐准备进出口押汇应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节账户和复式记账
一、会计科目（一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
第10页/共72页
表2－1
第11页/共72页
表2－1
第12页/共72页
第18页/共72页
顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费应交税金应付利润预提费用长期借款发行债券长期应付款住房周转金外汇买卖
外汇买卖贷方传票
第49页/共72页
表外科目收入传票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。

《银行会计教案》课件

《银行会计教案》PPT课件第一章：银行会计概述1.1 银行会计的定义和作用解释银行会计的概念讨论银行会计在银行业务中的重要性1.2 银行会计的基本原则和假设介绍银行会计的基本原则，如会计等式、历史成本原则等讨论银行会计的基本假设，如持续经营、货币计量等1.3 银行会计的对象和内容描述银行会计的对象，包括资产、负债、所有者权益等讨论银行会计的内容，如存款、贷款、结算等业务的会计处理第二章：银行存款管理2.1 银行存款的类型和特点介绍不同类型的银行存款，如活期存款、定期存款等讨论各类存款的特点和会计处理方法2.2 银行存款的吸收和运用解释银行存款的吸收过程，包括开户、存款入账等讨论银行存款的运用，如贷款、投资等业务的会计处理2.3 银行存款的管理和监督介绍银行存款管理的措施，如存款准备金制度、存款保险制度等讨论银行存款的监督，如内部审计、外部监管等第三章：银行贷款管理3.1 银行贷款的类型和特点介绍不同类型的银行贷款，如短期贷款、长期贷款等讨论各类贷款的特点和会计处理方法3.2 银行贷款的发放和收回解释银行贷款的发放过程，包括审批、发放贷款等讨论银行贷款的收回，如还款、坏账处理等业务的会计处理3.3 银行贷款的风险和管理介绍银行贷款的风险类型，如信用风险、市场风险等讨论银行贷款的风险管理和控制措施第四章：银行结算业务4.1 银行结算的方式和工具介绍不同的银行结算方式，如现金结算、转账结算等讨论各种结算工具的特点和会计处理方法4.2 银行结算的业务流程解释银行结算的业务流程，包括开户、转账、结算等讨论银行结算的会计处理和风险管理4.3 银行结算的管理和监督介绍银行结算的管理措施，如结算纪律、结算制度等讨论银行结算的监督，如内部审计、外部监管等第五章：银行会计报表5.1 银行会计报表的类型和作用介绍不同类型的银行会计报表，如资产负债表、利润表等讨论银行会计报表的作用和编制方法5.2 银行会计报表的编制和分析解释银行会计报表的编制过程，包括资产负债表的编制、利润表的编制等讨论银行会计报表的分析方法，如比率分析、趋势分析等5.3 银行会计报表的披露和监管介绍银行会计报表的披露要求，如定期披露、特殊事项披露等讨论银行会计报表的监管，如监管机构的要求、信息披露的规范等第六章：银行会计核算方法6.1 银行会计核算的基本方法介绍复式记账法和平行登记法在银行会计中的应用讨论会计分录和日记账的重要性6.2 银行会计核算的特殊事项分析汇率变动、金融创新产品等对银行会计核算的影响讨论衍生金融工具和外币业务的会计处理6.3 银行会计核算的内部控制阐述内部控制制度在银行会计核算中的作用讨论内部审计和风险管理在会计核算中的实践第七章：电子银行业务会计处理7.1 电子银行业务概述介绍网上银行、手机银行等电子银行业务的特点讨论电子银行业务的发展趋势和对会计的影响7.2 电子银行业务的会计处理解释电子银行业务的会计流程，如电子支付、电子汇款等讨论电子银行业务的会计核算和风险管理7.3 电子银行业务的监管与合规分析电子银行业务的监管要求，如数据保护、反洗钱等讨论电子银行业务的合规挑战和应对策略第八章：银行财务管理与分析8.1 银行财务管理的基本原则阐述银行财务管理的目标和原则，如收益最大化、风险最小化等讨论银行财务管理的方法和工具8.2 银行财务分析的方法和指标介绍财务比率分析、现金流量分析等财务分析方法讨论资产质量、盈利能力、流动性等关键财务指标8.3 银行财务报告与绩效评估解释银行财务报告的编制和披露要求讨论银行绩效评估体系，如内部评级、外部监管评估等第九章：银行会计信息系统9.1 银行会计信息系统的构成和功能介绍银行会计信息系统的基本构成，如前端处理系统、核心业务系统等讨论银行会计信息系统的功能，如交易处理、报表等9.2 银行会计信息系统的设计与实施解释系统设计的原则和方法，如模块化、数据集成等讨论系统实施的过程和注意事项，如项目管理、用户培训等9.3 银行会计信息系统的运维与升级阐述系统运维的重要性，如确保系统稳定运行、及时处理故障等讨论系统升级的策略和最佳实践第十章：银行会计与国际标准10.1 国际银行会计标准概述介绍国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS）在银行会计中的应用讨论国际银行会计标准对银行会计的影响10.2 银行会计准则的转换与实施解释银行会计准则转换的过程和方法，如从本地准则转换到国际准则讨论银行会计准则实施的最佳实践和挑战10.3 银行会计的国际监管与合作分析国际监管机构的角色，如国际证监会（IOSCO）、巴塞尔银行监管委员会（BCBS）等讨论银行会计国际监管和合作的重要性及发展动态重点解析本文主要介绍了《银行会计教案》PPT课件的十个章节内容，涵盖了银行会计概述、银行存款管理、银行贷款管理、银行结算业务、银行会计报表、银行会计核算方法、电子银行业务会计处理、银行财务管理与分析、银行会计信息系统以及银行会计与国际标准等方面的知识。

银行会计学课件2013.03.24

2.负债类科目 3.资产负债共同类科目４．所有者权益类科目５.损益类科目
B.会计科目按与资金平衡表的关系分为表内科目和表外科目
１．所谓表内科目——是指反映在资金平衡表上，用以核算和监督涉及银行资金活动的经济业务的科目。表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类等会计科目。
所谓记帐方法＿＿是在账簿中登记经济业务所使用的方法。
银行会计记帐方法包括复式记帐法和单式记帐法。表内科目采用复式记账法。表外科目采用单式记账法。
一、借贷记帐法及其在银行的应用
（一）概念借贷记帐法——是根据复式记帐法原理，以
银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业务处理方法两部分。
其中基本核算方法___是各项业务处理方法的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循的程序。其内容主要包括会计科目的设置、记账方法的原理和应用、会计凭证的填制和审核
第二章基本核算方法
、账务组织和会计报表的编制等。各项业务处理方法___是基本核算方法在具体
第二章基本核算方法
教学目的：掌握会计科目的种类和管理，掌握不同存款会计帐
务处理，掌握权责发生制的运第二节记帐方法第三节会计凭证第四节账务组织和账务核对（会计报表在“第九章损益和财务会计报告”里
讲）
第二章基本核算方法
系，确保会计核算科学、有序地进行，所以会计科目在会计核算中也发挥着纽带的作用。
（二）会计科目是综合反映国民经济情况、提供会计核算资料的工具。
银行每天要办理数量众多、种类繁杂的经济业务，以会计科目作为概括业务内容、体现资金
性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理以及考核计划执行、经济效果提供依据。同时，资金在不同科目之间游动，将各种形式的经济活动用统一的货币符号表现出

银行会计学培训教材(ppt 47页)

1.2.1 会计主体假设
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
第一章导论————银行会计的基本假设
1.2.2 持续经营假设
持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提，银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。
第一章导论
主要内容
1.1 银行会计的涵义 1.2 银行会计的基本假设 1.3 银行会计信息质量要求 1.4 银行会计要素及计量
第一章导论——银行会计的涵义
1.1 银行会计的涵义
1.1.1 银行会计的定义银行会计作为整个会计体系的一个分支，
是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
第一章导论————银行会计的基本假设
1.2.3 会计分期假设
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。我国以日历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日起至12月31日止。在年度内再划分若干较短的期间，如季度、月份等。
第一章导论————银行会计的基本假设
1.2 银行会计的基本假设
会计核算的基本假设是会计核算整体结构的基础，是会计计量、记录和报告的前提条件。是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假设条件为依据。

银行会计学讲义(一、二、三章)

• （四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和单位用户凭证。
• 1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存款证明书等；
• 2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业务时所使用的凭证。
• （五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。 • 1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，
第一节存款业务概述
• 一、存款业务的意义、种类 • 二、存款业务的核算要求
第二节单位存款业务的核算
• 一、存款账户的种类 • 二、存款账户的开立对象和条件 • 三、存款账户的开立、变更和撤销 • 四、账户的管理
第二节单位存款业务的核算
• 一、单位人民币活期存款的核算 • 二、单位人民币定期存款的核算 • 三、单位通知存款的核算 • 四、存款利息计算
银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
二、会计凭证种类
（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
账凭证 1、单式记账凭证 2、复式记账凭证（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为八种
3、存放中央银行及其他同业款项，应于清算资金时核对或每月核对一次（核对一致后，在有关的对账单上签章证明）；
4、银企账务核对：账务清单在电脑机房集中打印，由各网点分送客户，供其办理银企账务核对；
5、固定资产、低值易耗品等财物应在年终决算前或规定的时间将账实核对相符；
6、联行往来的账务核对：按照有关规定办理。通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、

银行会计基础知识PPT课件

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13
三、一些重要概念
（三）会计专用印章：
1、会计专用印章的概念：
会计专用印章是指各级行部、营业网点的会计、个人金融、银行卡、住房信贷、国际业务等部门办理本外币会计核算过程中在票据、凭证、报表、函件、证实书等凭据上加盖的印章。
⑵、存单（折）专用章；
⑶、业务清讫章；
⑷、结算专用章；
⑸、受理凭证专用章；
⑹、汇票专用章；
⑺、辖内往来专用章；
⑻、现金调拨专用章；
⑼、信用证专用章；
⑽、银行卡业务授权专用章；
⑾、因私售汇供汇专用章；
⑿、因私售汇审批专用章；
⒀、证券开户专用章；
⒁、清算章；
⒂、业务章；
⒃、签证章；
⒄、假币收缴专用章；
⒅、人民币鉴定专用章；
8
二、会计核算的基本原则
（八）利息计算：
3、浮动利率：
在人民银行规定的浮动幅度内，以
为基础，各行可自行确定的利率称
为浮动利率。浮动利率的计算方法分为：
、
二种，浮动点数或浮动
率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。
浮动
点数：1个点代表利率0.01%
浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率
（九）事权划分：
1、概念：
事权划分是指在处理会计核算事项中，按照管理层次、业务种类、
金额不同，确定各级会计部门、会计人员对各类会计业务具有不同审
批和处理权限的一种内部控制方法。
2、基本规定：
（1）凡涉及结算业务的行处都必须实行事权划分办法。
（2）办理会计结算业务和重要会计事项的审批应在规定的权限范围内

银行会计1[1]

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银行会计1[1]
二.存贷款业务的基本要求
银行的存贷款业务，直接面对社会各单位各部门及个人。政策性强，面广分散，因此银行在办理存贷款业务的核算时，必须做到以下几点：
1.准确及时地办理存面贷款业务，正确反映信贷资金运动情况。
2.贯彻金融方针法令，维护存款人的正当权益。银行的存贷款业务
技能点
款

业
银行会计1[1]
第一节存贷款业务概述第二节存款业务的核算第三节贷款业务的核算第四节存贷款的核算
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银行会计1[1]
第三章存贷款业务的核算
第一节存贷款业务概述
一.存贷款业务核算的意义
存款业务是银行以信用方式吸收与再分配社会闲散资金的活动。存款业务是银行负债中最主要的构成部分。组织存款不仅是银行的资金来源，而且是增加信贷资金的主要途径，是银行赖以生存的条件。
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（1）取款人在本行开户时：借：××科目－取款人户
贷：现金（2）取款人在他行开户时：借：辖内往来－通兑清算户
贷：现金他行的帐务处理为：借：××科目－取款人户
贷：辖内往来
银行会计1[1]
记账后，柜员在现金支票上加盖“现金付讫”及私章，按配款的券别张数将现款交付取款人当面点清验收。
银行会计1[1]
2.现金支取
单位向银行支取现金时，应填写取款凭证,现金支票取款凭条等。银行受理后，应按现金管理和支付结算要求认真审查凭证是否合法有效，有未涂改；大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章。无误后，按不同等情况进行帐务处理。会计分录是：
（1）取款人在本行开户时：
借：××科目－取款人户贷：现金

银行会计PPT

• 银行会计作为一门专业会计，具有自身明显的特点，具体表现在以下几个方面。
• （一）核算内容的综合性、社会性
• 银行会计从核算内容上看，既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。
• 银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动，核算金融资产和金融负债的变化，对银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。另一方面，由于银行的大部分业务活动是由国民经济部门、各企业、各单位的经济活动所引起的，所以银行会计还要核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资产活动情况。因此，银行会计的核算对象极其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算主体，以发挥银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。
• 2. 持续经营
• 持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计准则体系是以企业持续经营为前提加以制定和规范的，涵盖了企业从成立到清算（包括破产）的整个期间的交易或者事项的会计处理。一个企业在不能持续经营时就应当停止使用这个假设，如仍按持续经营基本假设选择会计确认、计量和报告原则与方法，就不能客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，就会误导会计信息使用者的经济决策。
• （三）会计核算方法的特殊性
•
与企业相比，银行的经营范围和对象具有特殊性，因此在采用一般会计核算方法的基础上，又形成
了自己的一套特殊的方法。
• （四）监督职能的社会性
•
各银行作为经营信用和货币业务的特殊企业，在全国范围组织聚集、分配和运用资金的经营活动中，

银行会计__存款业务核算幻灯片PPT

收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。〔二〕存款业务的种类〔见教材42页〕
3
二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
〔一〕“吸收存款〞科目 “吸收存款〞核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款〔企事业、机关、社会团体等〕、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
“吸收存款〞科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存放
款项以外的其他各项存款余额。
5
〔二〕“利息支出〞科目
“三利、息支会出计〞科科目目核算的银行设在置吸收存款、发行
金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出〞科目属于损益类科目。期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出〞科目核算，不在本科目核算。
费。
8
第二节单位存款的核算
一、存款账户的种类二、单位活期存款的核算三、单位定期存款的核算四、人民币大额和可疑支付交易管理
9
一、存款账户的种类
根本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户
10
一、存款账户的种类
根本存款帐户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个根本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。
〔一〕存入现金〔二〕支取现金〔三〕对帐
(四〕利息计算
15
银行现金收款业务流程图
开始
现金缴款单 (两联)

银行会计学会计、核心业务培训教材PPT课件

➢ 汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇
➢ 汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。
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精品课件
2
汇兑结算的核算
汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐
精品课件
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票据结算业务的核算
商业承兑汇票的特点 ➢ 无金额起点的限制 ➢ 付款人为承兑人 ➢ 出票人可以是收款人，也可以是付款人 ➢ 付款期限最长可达6个月 ➢ 在汇票有效期内可以贴现 ➢ 在汇票有效期内可以背书转让商业承兑汇票银行相关服务 ➢ 贴现 ➢ 质押 ➢ 委托收款
精品课件
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商业承兑汇票
6、交存票款 ◦ 流程：
出票人的付款账户应足以支付票据金额，如不足，需向出票人通知付款。
精品课件
2
银行承兑汇票的流程及帐务处理
7、划回票款 ◦ 流程：
承兑银行在收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误后，
应无条件向持票人付款（见分录3）。
◦ 账务处理_分录3
出票人付款账户余额充足：
➢ 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；
➢ 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴
存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项
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精品课件
6
金融机构往来业务的核算
同业往来的核算同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来
1

《银行会计学》PPT课件

利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：现金
其他应付款——代扣利息税
.
38
3、提前支取及过期支取
储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。
过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。
.
16
（2）利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
.
17
银行会计学
第九讲主讲教师：
.
18
由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
.
7
3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。
.
8
4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
.
19
（3）计息方法
目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利息=日利率×计息积数这一公式。下面以分户帐法为例来了解银行计息的方法。

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二、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。
银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。
具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000 元，付出利息60元。
银行会计业务核算举例：五星公司从银行提取现金1 000元。
对于企业来说，记帐如下：借：现金 1 000·00 贷：银行存款 1000·00
对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：活期存款——五星公司 1000·00
贷：现金
1000·00
三、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。
假定这期间银行还应负担工资、费用、资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。
三、银行会计的职能
1、组织办理银行业务，反映资产、负债的变化；
2、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据。
二、会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式： 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。
3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。
学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。
同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求学员认真完成。
四、教学参考书
1、教材华俊孙丽编著《银行会计学教程》立信会计出版社
2、参考书郑霖孙编著《银行会计学》立信会计出版社王允平车玉英主编《新编银行会计》
及《习题与解答》立信会计出版社
银行会计基础知识
第一节银行会计的对象、职能和特点
一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。
银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。
二、银行会计学的主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。
本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。
四、银行会计的特点
银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点：
1、银行会计和业务紧密相连 2、银行会计具有广泛的社会性 3、银行会计具有高度的原则性 4、银行会计具有较强的政策性
东南大学远程教育
银行会计学
第二讲主讲教师：陈小怡
银行会计的组织与管理
一、银行的组织体制：
我国的银行组织体制实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。
法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目存放中央银行款项存放同业款项存放联行款项拆放同业拆放金融性公司短期贷款中长期贷款抵押贷款贴现预期贷款贷款呆帐准备进出口押汇应收利息
顺序号
东南大学远程教育
银行会计学
第一讲主讲教师：陈小怡
导学
一、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。
会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号编号会计科目
一、资产类
1
101 现金
102 银行存款
103 贵金属
银行会计科目表
顺序号 • • • • • • • • • • • • •
第三节银行会计的准则和制度
一、银行会计准则 1、《中华人民共和国会计法》 2、《企业会计准则》与《企业财务通则》二、银行会计制度 1、《金融企业会计制度》与《金融保险企业财务制度》 2、各银行的会计制度和财务制度
银行会计基本核算方法
第一节银行会计科目
一、银行会计科目的定义会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方
三、会计人员
1、会计人员组成：
凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。
2、会计人员的素质
银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。