税务会计大作业
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税务会计大作业
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1、增值税会计案例：
华立公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。
华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：
①2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。
提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。
为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。
该批商品的实际成本为160 万元。
2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。
②2月2日，收到B公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。
经查核，该批商品外观存在质量问题。
华立公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。
③2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。
合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。
华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。
该批商品的成本70万元。
④2月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。
该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。
⑤2月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。
该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。
运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。
⑥2月28日，与G公司签订购销合同。
该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。
货物当日发出，运费通过银行付讫。
该批商品的成本价45万元。
⑦其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
要求：（1）根据上述资料，编制华立公司2月份发生的经济业务的会计分录。
（2）计算华立公司2月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。
2、关税会计案例：
零部件进口省关税
实力汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。
2009年8月，该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。
同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方案：
方案一
在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。
方案二
在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。
这样也可以使中国境内子公司利润增大，以便更好地占领中国市场。
后经进一步讨论，公司决定采用第二种方案。
某中日合资电器公司为1993年办理工商登记的外商投资企业，出口的电子元器件为来料加工贸易，生产电子配件出口货物为一般贸易，并有一定数量的内销。
1999年2月增值税计税资料如下：
①本期国内来料加工贸易出口报关单3份，出口金额(FOB)180000美元，加工费收入36000美元。
一般贸易出口报关单一份，出口金额(CIF)27000美元，其中运费、保险费2000美元，记账汇率为8．3。
本期内销产品销售额560000元，销售来料加工产品边角料取得收入38000元。
②本期采购原材料等计算可抵扣进项税额为：原材料120000元，包装物l1500元，水电费23000元，运费6000元。
甲公司于2007年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得额。
公司预计其于未来五年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
假设2007年所得税率为33%，2008年及以后年度所得税率为25%。
以上经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。
企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。
张教授应邀为注册会计师培训班讲学，按协议规定，在2009年上半年，每周讲学16小时，每小时60元，在课程全部结束时，共讲授400小时，取得报酬24000元；同年5月，张教授受某司法部门委托，对某一经济案件中涉及的财务会计问题进行鉴定，鉴定结束后，取得鉴定费3000元和价值2000元的实物。
5月终了，张教授计算了其当月应纳的所得税额：应纳税额=640+480=1120（元）
6、税收筹划案例：
某商场商品销售利润为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销与采用三种方式：
方案一：将商品以7折销售；
方案二：凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）；
方案三：凡是购物满100元者，将获返还现金30元。
（以上价格均为含税价格）
（由于城市维护建设税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）。
