下载文档原格式
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十二章 税收征收管理法知识点：税务检查● 详细描述： 一、税务检查的形式与方法（了解） 二、税务检查的职责——重点：税务检查的权利 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。
1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。
因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。
3.责成提供资料权。
4.询问权。
5.在交通要道和邮政企业的查证权。
6.查核存款账户权。
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。
其他： （1）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
（2）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
（3）税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
例题：1.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十二章 税收征收管理法知识点：账簿、凭证管理● 详细描述： （一）账簿、凭证管理 1.关于对账簿、凭证设置的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
2.关于对财务会计制度的管理 备案制度。
凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。
（二）发票管理 1.根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。
2.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
（三）税控管理 《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
例题：1.下列关于发票管理的规定表述正确的有（）。
A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督B.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制D.发票不得跨省、直辖市、自治区使用正确答案：A,D解析：AD选项符合规定。
选项B:这一规定只对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人实施，不是针对所有纳税人都实施的普遍规定。
选项C:增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国税局、地税局指定的企业印制。
税收征收管理法概述1、税收征收管理法的适用范围《税收征管法》的适用范围是依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
农税征收机关负责征收的耕地占用税，契税的征收管理，由国务院另行规定，目前参照《征管法》执行；海关征收的关税及代征的整治水，消费税，不适用《征管法》而适用其他法律。
2、税收征收权利及义务的设定税务机关应当为纳税人，扣缴义务人的情况保密，是指对下列商业密码，个人隐私情况保密。
税务管理一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
1、开业税务登记。
领取营业执照从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，生产，经营地或者纳税义务发生地主管税务机关为受理的手误机关.其他那随人自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理。
2、变更税务登记；需在工商行政管理机关或其他机关办理变更，自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30天内，不需在工商行政管理机关或其他机关办理变更，自发生变化之日起90天内，向原税务机关办理。
3、注销税务登记。
①破产，解散撤销以及其他情形，依法应当终止履行纳税义务，申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记。
②因住所，生产经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，再向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。
向原税务登记机关和迁达地主管税务登记机关。
③按规定不需在工商行政管理机关办理注销登记的，有关机关批准或宣告终止之日起15日内，受理机关为原税务登记机关。
④被工商行政管理机关吊销营业执照的，自被吊销营业执照之日起15日内，向原税务登记机关办理。
4、停业，复业登记。
实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登记。
纳税人应当与恢复生产，经营之前，向税务机关提出复业登记申请，向主管税务机关办理。
5、外出经营报验登记。
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十二章 税收征收管理法知识点：税款征收制度● 详细描述： （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。
（二）延期缴纳税款制度 1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
特殊困难的主要内容：一是因不可抗力；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
2.税款的延期缴纳。
必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。
3.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
4.批准延期内免予加收滞纳金。
（三）税收滞纳金征收制度 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×0.5‰ 滞纳天数：法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
（四）减免税收制度 1.减免税必须有法律、行政法规的明确规定（具体规定将在税收实体法中体现）。
地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
2.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。
4.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。
5.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。
第十二章税收征收管理法作业与答案一、单项选择题1．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是( )。
A．城市维护建设税B．海关代征的增值税C．消费税D．房产税2．税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列( )情况保密。
A．个人隐私B．欠税情况C．税收违法行为D．税收违法事实3．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起( )内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A．10日B．15日C．30日D．60日4．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起( )内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
A．10日B．15日C．30日D．60日5．纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A．10日B．15日C．30日D．60日6．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。
A．15 日，临时税务登记证C．30 日，临时税务登记证B．15 日，临时税务登记证及副本D．30 日，临时税务登记证及副本7．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A．7 日B．10 日C．15 日D．30 日8．按照《征管法实施细则》的规定，纳税人办理下列( )事项时，不需要持税务登记证。
A．开立银行账户C．办理工商登记B．申请办理延期申报、延期缴纳税款D．申请减税、免税、退税9．按照《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取( )或发生纳税义务之日起15 日内设置账簿。
A．营业执照B．税务登记证C．法人代码证D．银行开户许可证10．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
中华人民共和国税收征收管理法(2013年修正) 文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2013.06.29•【文号】主席令第5号•【施行日期】2013.06.29•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第二次修正）目录第一章总则第二章税务管理第一节税务登记第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
第十二章税收征收管理法本章考情分析本章的地位：本章在税法考试中属于程序法较为重要的部分，其特点是内容繁杂，考点较多。
本章题型与分值：本章除基本以单项选择题、多项选择题形式出题外，个别年份在综合题中也会涉及实体法与征管法的题目。
题量2-3题，分值3-5分。
本章重要出题点：本章出题比较频繁的考点集中在税务管理、税款征收制度、法律责任以及纳税担保等几个方面。
近三年题型题量分析表本章基本结构框架第一节税收征收管理法概述★第二节税务管理★★★第三节税款征收★★★第四节税务检杳**第五节法律责任★★★弟八节纳税评估管理办法★第七节纳税担保试行办法★本章核心考点一览表备考策略：从考试出题来看，每年往往都侧重考查记忆。
因此，在学习本章时，一定要耐心地多看教材的考点。
2014年教材的主要变化：(1)对税务登记证件的核发作了调整。
(2)删除了税收征收管理权利和义务的设定的内容。
第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的二、税收征收管理法的适用范围《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
” 这就明确界定了《征管法》的适用范围。
值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。
这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。
【考点小贴士】1. 农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；2. 海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定；3. 由税务机关征收的一些费，如教育费附加，不适用《征管法》。
【例题•多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有( )。
A. 增值税B. 船舶吨税C. 车辆购置税D. 教育费附加【答案】BD【解析】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
三、税收征收管理法的遵守主体(一)税务行政主体——税务机关(二)税务行政管理相对人一一纳税人、扣缴义务人和其他有关单位(三)有关单位和部门第二节税务管理税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理。
一、税务登记管理税务登记的种类：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记。
(一)开业税务登记1.开业税务登记的纳税人分为以下两类：(2)其他纳税人。
不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
2. 开业税务登记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。
以下几种情况应比照开业登记办理：(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
（4 ）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
（5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
【例题•多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。
（2008年）A. 从事生产经营的事业单位B. 企业在境内其他城市设立的分支机构C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】AB【解析】选项C属于只缴纳个人所得税、车船税的纳税人，不需要办理税务登记。
（二）变更、注销税务登记1. 变更税务登记的范围及时间要求改变法定代表人改变经济性质或经济类型改变住所和经营地点（不渉及主管税务机关变动的）J改变生产经菅或经营方式（1）适用范ffl ＜増遇注册资金（资本）改变隶属关系改去&产经营期眼改变或増减银行账号＜改变其他稅务登记内容第二节税务管理一、税务登记管理【提示】（1）变更税务登记的原因是税务登记内容发生变化，但不涉及纳税义务变化的事项，包括名称、时间、地点、人物、企业经济性质、资金、隶属关系。
（2 ）时间要求。
纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
（3）变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商变更，后税务变更。
【例题？单选题】下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（）。
（2013年）A. 从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记B. 境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记C. 从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记D. 税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记【答案】B【解析】选项A:从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；选项C:从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记；选项D:纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
2. 注销税务登记的适用范围及时间要求：厂①纳税人因经营期限届满而自动解散②企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销（1 ）适用范围-③企业资不抵债而破产④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的-⑤纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照【提示】注销税务登记的原因：纳税人依法终止履行纳税义务。
（2 ）时间要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
（3）注销税务登记的程序：注销税务登记时是先税务注销，后工商注销。
（三）停业、复业登记1. 停业登记：实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。
2. 复业登记：纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。
（四）外出经营报验登记（即：临时经营税务登记）1. 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2. 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
【考点小贴士】1. 关注变更税务登记和注销税务登记适用范围的差别。
变更税务登记是因为登记的内容发生重大变化，注销税务登记是因为登记内容发生根本性变化，需终止履行纳税义务。
2. 注意注销税务登记的程序：清票、清税、注销。
【例题？多选题】下列各项中，属于法定税务登记事项的有（）。
A. 开业税务登记B. 注销税务登记C. 停业税务登记D. 外出经营报验登记【答案】ABCD【解析】ABCD匀属于法定税务登记事项。
（五）税务登记证的作用和管理除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持以下税务登记证件：（1 ）开立银行账户；（2 ）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6 ）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（六）税务登记证的核发企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1. 设置账簿时间从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15 日内设置账簿。
2. 财务会计制度备案时间凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3. 涉税资料保管期限账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10 年。
（二）发票管理1. 根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督” 。
2. 对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
（三）税控管理《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上1 万元以下的罚款。
三、纳税申报管理（一）纳税申报的对象——纳税人和扣缴义务人还包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人以及享受减税、免税待遇的纳税人。
（二）纳税申报的期限——两种期限具有同等的法律效力1. 法律、行政法规明确规定的；2. 税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。
（三）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。
除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
（四）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
但应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。
