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第十三章税收征收管理法第一节概述考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。
目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。
这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
【提示】税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门第二节税务管理考点2.1：税务登记管理之重点内容（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。
未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。
②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。
③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。
（2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。
②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。
③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。
税收征收管理法讲解集团标准化小组：[VVOPPT-JOPP28-JPPTL98-LOPPNN]第十七章税收征收管理法本章基本内容框架本章重点内容有：税务管理、税款征收制度、法律责任。
本章难点问题是：税收保全措施与强制执行措施各自形式与适用条件，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税、抗税等妨碍税款征管行为（或犯罪）的界定与处罚规定。
第一节税收征收管理法概述（了解）第二节税务管理（熟悉）税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，教材中包括以下四部分内容：税务登记、帐证管理、纳税申报、发票使用管理。
一、税务登记（一）开业税务登记（二）变更税务登记（三）注销税务登记二、帐薄、凭证的管理除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
三、纳税申报（一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。
（二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
第三节税款征收（掌握）一、税款征收原则：重点关注：税款优先原则，具体有三优先1．税收优先于无担保债权；2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
二、税款征收方式：七种三、税款征收制度：1．代扣代缴、代收代缴税款制度；2．延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。
3．税收滞纳金征收制度纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
税收征收管理法知识讲稿授课时间：2006年12月7日主讲人：高传新一、征管法概述1、征管法的立法目的：“加强税收征收管理”，是征管法立法的首要目的;“规范税收征收和缴纳行为”，是对依法治国、依法治税思想的深刻理解和运用，为《征管法》其他条款的修订指明了方向；“促进经济和社会发展”，表明了税收征收管理的历史使命和前进方向。
2、《征管法》的适用范围，仅限于由税务机关征收的各种税收的征收管理，不包括海关、财政等部门，也不包括农税机关征收的耕地占用税、契税、和海关代征（征收）的增值税、消费税、关税以及税务样代征的费（如教育费附加）。
3、税务人员在执法过程中，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有以下关系时，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。
二、税务管理主要包括（一）税务登记管理、（二）帐簿、凭证管理、（三）纳税申报管理三个方面的内容，主要关注：（一）税务登记管理，主要关注以下：1、不须办理税务登记的为：临时取得应税收入或发生应税行为的；只纳税个人所得税、车船税的，但负有个人所得税代缴义务的，须办理扣缴税款登记。
2、设立登记的时间均为30天，（1）即自领取营业执照之日起30日内，发税务登记；（2）自发生纳税义务、扣缴义务之日起30日内，发税务登记；（3）跨地区的非独立核算的分支机构，自设立之日起30日内（注意，没有跨地区的非独立核算的分支机构，不需办理税务登记。
），发注册登记；（4）有独立的生产经营权，在财务上独立核算的，自承包、承租合同签订之日起30日内，发临时登记；（5）在同一地连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，发临时税务登记；（6）境外企业在境内承包工程作业和提供应税劳务的，自签订合同之日起30日内，发放临时登记。
（这里还要注意的是，发放的税务登记类型，最容易出判断题目了。
税收征收管理法《税收征收管理法》是我国税收制度中的一项重要法律法规。
该法于2000年7月1日正式施行，旨在规范税收征收管理的各项制度，确保税收合法征收，并维护税收征收秩序。
本文将介绍《税收征收管理法》的主要内容和作用。
《税收征收管理法》共分为七章，分别为总则、纳税人纳税义务、税收征收决定和征收管理、税务行政复议和行政诉讼、税务检查和调查、税务违法行为处罚以及附则。
这些章节从不同角度、不同层面规范了税收征收管理的各个环节，为税务机关和纳税人确定权利义务提供明确依据。
《税收征收管理法》明确规定了纳税人的纳税义务。
根据法律规定，纳税人应当按照法定期限、按照法定标准和税率，自觉履行纳税义务，按照规定的程序和要求完成纳税申报、纳税支付和税务报告等必要手续。
同时，纳税人有义务提供与纳税有关的真实、准确的资料、账簿和单据等，以便税务机关对其纳税情况进行核实和审查。
《税收征收管理法》还详细规定了税收征收决定和征收管理的程序和权限。
税务机关在征收税款前，应当依法对纳税人提供的纳税申报信息和相关资料进行核实和审查，并根据核实的结果作出纳税额确定和征收决定。
税务机关对税收征收活动进行的检查、调查，要按照法定程序进行，确保公正、公平。
法律赋予纳税人权利进行税务行政复议和行政诉讼。
《税收征收管理法》规定，纳税人在接到税务机关的纳税决定书后，如认为该决定有错误或不当，可以向税务机关申请行政复议。
如果纳税人对行政复议决定不服，还可以向人民法院提起行政诉讼，保障了纳税人的合法权益。
税务机关对纳税人的税务活动进行检查和调查也有严格规定。
《税收征收管理法》明确规定了税务检查的程序和方式，要求税务机关在进行检查时，必须按照法定程序，出具检查通知书，对检查情况进行记录，并向纳税人出具检查意见书。
税务机关在调查税务违法行为时，也要依法进行，确保调查工作的合法性和合规性。
对于纳税人的税务违法行为，《税收征收管理法》予以相应处罚。
纳税人未按照法律规定履行纳税义务的，税务机关可以依法征收滞纳金，对明知情况虚伪投资、骗取税额的行为，可以订正税额并加征罚款。
第十七章税收征收管理法打印本页本章基本内容框架
本章重点内容有：税务管理、税款征收制度、法律责任。
本章难点问题是：税收保全措施与强制执行措施各自形式与适用条件，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税、抗税等妨碍税款征管行为（或犯罪）的界定与处罚规定。
第一节税收征收管理法概述（了解）
第二节税务管理（熟悉）
税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，教材中包括以下四部分内容：税务登记、帐证管理、纳税申报、发票使用管理。
一、税务登记
（一）开业税务登记
（二）变更税务登记
（三）注销税务登记
二、帐薄、凭证的管理
除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
三、纳税申报
（一）纳税申报方式：
直接申报、邮寄申报、数据电文。
（二）延期申报管理：
纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
第三节税款征收（掌握）
一、税款征收原则：
重点关注：税款优先原则，具体有三优先
1．税收优先于无担保债权；
2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；
3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
二、税款征收方式：七种
三、税款征收制度：
1．代扣代缴、代收代缴税款制度；
2．延期缴纳税款制度
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。
3．税收滞纳金征收制度
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
4．减免税收制度
5．税额核定和税收调整制度
（1）税额核定制度
（2）税收调整制度
6．税款征收程序如下：
核定应纳税额；责令缴纳；扣押商品、货物；解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；抵缴税款。
7．税收保全措施
（1）含义：税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
（2）税收保全措施的两种主要形式：
① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款
的存款；
② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
（3）税收保全措施的适用范围：
只适用于从事生产、经营的纳税人。
对不从事生产、经营的纳税人，或扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。
8．税收强制执行措施
（1）含义：税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
（2）税收强制执行措施的两种主要形式：
① 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；
② 扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必须的用房和用品，不在强制执行措施范围之内。
（3）税收强制执行措施的适用范围：
不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。
（4）滞纳金的强行划拨。
滞纳金不同于罚款，采取税收强制措施，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
9．欠税清缴制度
征管法在欠税清缴方面主要采取了以下三项措施：
（1）严格控制欠缴税款的审批权限。
（2）限期缴税时限
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
（3）确定税款优先原则。
（4）建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对象的范围。
10．税款的退还和追征制度
（1）税款的退还
①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还（无限制）；
②纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
（2）税款的追征。
①因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
②因纳税人扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
③对偷税、抗税、骗税的，税务机关在追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，无限期追征。
第四节税务检查（了解）
税务检查的权力
税务机关进行税务检查中的权力主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。
第五节法律责任（掌握）
熟悉：违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率）
重点：对偷税行为的处罚（结合综合题）
偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。
【例题】
2002年考题分析--综合题
林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。
2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。
资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损15500元。
2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：
(1) 部分客房收入200000元未入账。
(2) 向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。
(3) 期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。
（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）要求：
（1）计算林某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。
（2）依据《税收征收管理办法》的规定，指出林某的行为属于什么行为应如何处理
【答案】
（1）补缴营业税、城建税及教育费附加：
补缴的营业税=200000×5%=10000（元）
补缴的城建税=10000×7%=700（元）
补缴的教育费附加=10000×3%=300（元）
（2）补缴企业所得税：
利息费用多扣除=80000-60000=20000（元）
广告费用多扣除=5×2%=8000（元）
市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除
业务招待费多扣除=4×5‰=29500（元）
企业所得税应纳税所得额
=200000-+20000+8000+30000+29500-15500=261000（元）
应补缴企业所得税=261000×33%=86130（元）
（3）补缴个人所得税：
个人所得税应纳税所得额=2100000+200000-（115500+10000+700+300）
-0-86130-50000+20000-800×12=47770（元）
应补缴个人所得税=47770×30%-4250=10081（元）
（4）林某的行为判定及如何处理
林某的行为属于偷税行为。
处理程序及结论：
①偷税数额=10000+700+300+86130+10081=107211（元）
②应纳税额=115500+107211=222711（元）
③偷税数额÷应纳税额=107211÷222711≈%
④因林某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过了10万元，构成了犯罪。
首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
