企业走出去的税收问题.ppt

对生产企业而言，采取哪一种出口退税方法 就非常重要。
6.2出口退税方法的问题
出口退税方法在实际运行过程中也产生了 许多问题。
随着退税率的下调主要表现在出口退税过 程中所产生的出口征税和中央与地方利益 关系划分不清的问题。
6.2.1 出口征税问题
“免、抵、退”税方法。
优点：有利于减少企业的资金占用、降低 了资金运营成本，在一定程度上提升了产 品在国际市场上的竞争力。
“免抵退”：是指对生产企业自产货物出 口时首先免征出口环节的增值税，然后用 生产企业出口的自产货物中所耗用的原材 料零部件等应该退还的已纳税款抵顶内销 货物的应纳税额，如果还有未抵完的进项 税额则申报出口退税。
我国从1995年开始根据经济状况和产业政 策和财政金融政策需要逐渐采取了差别退 税政策，出口退税政策已经逐渐成为宏观 经济调控的一个重要手段，出口退税率和 征税率不再相同。在这种情况下，两种出 口退税方法的计算结果就相差比较大。
利润减少金额最多的是云天化，子公司重庆国际复合材料 有限公司的玻璃纤维产品出口退税率将由现在的13%降低到 5%。按出口退税率下调8%计算，预计2007年重庆国际将减 少利润约5000万元左右。
这一金额只占2006年净利润的8.53%，低于平均水平。真正 受出口退税率下调影响较大的是净利润不高、盈利能力不 强的上市公司。12家预测了利润下降金额的公司中，江山 化工等5家上市公司2006年净利润低于1亿元，它们预测的 利润下降金额合计8100万，占2006年净利润总额的比例达 到了50.46%，也就是说这些盈利能力不强的上市公司将因 出口退税调整导致净利润下滑一半左右。
第6章 企业出口业务的税收筹划
外贸企业、生产企业出口的货物，免征出口销售环 节的销项税金，按照退税率退税。 外贸企业和生产企业的出口货物采取了不同的退税 方法。

2. 在苏州工业园区技术先进型服务企业有关税收试点政策继续执行的基础上，自2009年1月1日起至 2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；技术先 进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对技术先 进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。
《2009年关税实施方案》解析
• 二、出口关税调整情况 （一）出口关税调整情况 继续执行2008年12月1日起取消的部分钢材的出口关税。取消钢材
出口关税主要针对大型型钢和所有板材的出口关税。这将进一步缓解钢 厂的压力，有助于钢厂减少亏损。同时为保障国内农业生产用肥的需要， 2009年对尿素、磷酸氢二铵等化肥采用与2008年不同的计税方式，除 淡季旺季税率不同外，还根据相应的基准价格实施滑准税。
《2009年关税实施方案》解析
• 经国务院批准，《2009年关税实施方案》 自2009年1月1日起实施。海关总署发布 2008年第98号公告，调整内容主要涉及最惠 国税率、年度暂定税率、协定税率和特惠税 率等方面。经过上述调整，我国2009年《进 出口税则》税目总数由2008年的7758个增至 7868个。本次调整的主要目的是通过关税调 节经济的杠杆作用，促进对外贸易稳定增长， 优化进出口商品结构，支持农村经济和高新 技术发展，促进经济发展方式转变和产业结 构调整，同时也为缓解纺织、钢材、委局相关政策综合解析
• 国家外汇管理局（改进出口收结汇联网核查管理）
1. 企业确已实际出口并收汇，但因出口数据传输时滞原因导致可收汇余额暂时不足的，银行可凭企业 承诺说明函（应包括实际出口日期、相应收汇日期、承诺所述情况真实等，并加盖单位公章）先行 为企业办理待核查账户资金结汇或划转，并逐笔登记台帐。

（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币

《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得 适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕 47号）
《财政部 国家税务总局关于我国石油企业在境外从 事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》 （财税〔2011〕23号）
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税收协定中消除双重征税方法
在对各项所得的税收管辖权进行划分后，税收协定 的缔约双方分别规定对各自居民来源于缔约对方并 已在缔约对方缴纳税收的所得，在计算本国应纳税 额时，可通过免税、抵免、扣除或减免等方法处理 在境外已缴纳的税款。
其他所得
消除双重征税方法
非歧视待遇
相互协商程序
信息交换
外交代表和领事官员
生效及终止
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我国协定谈签情况
我国自1981年开始对外谈签税收协定 1983年9月与日本签署首个税收协定 目前已与101个主权国家签署了税收协定，与香港、
澳门、台湾签署了安排或协议
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相互协商案件谈签情况
《国家税务总局关于发布<税收协定相互协商程序实施办 法>的公告》（国家税务总局公告2013年第56号）
惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当
期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵
免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后
的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
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中国消除双重征税方法一览表（续）
消除双重征税方法
国家（地区）
税收饶让
普通饶让（28国）
马来西亚、泰国、意大利、波黑、保加利亚 （营业利润）、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、 韩国、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、越 南、牙买加、塞尔维亚和黑山、马其顿、葡萄 牙（部分所得10年）、塞舌尔、古巴、尼泊尔、 阿曼、突尼斯、摩洛哥、斯里兰卡（10年）、 特立尼达和多巴哥、文莱（10年）、沙特阿拉 伯（10年）、埃塞俄比亚（营业利润）