企业税务ppt课件

主要内容
一、营业税 二、所得税 三、 印花税 四、个人所得税 五、外出经营活动管理证明 六、营业税改增值税
一、营业税
各单位夯实分包款统计工作，以便加大分 包抵税力度
2008年12月15日，财政部、国家税务 总局第52号令发布《中华人民共和国营 业税暂行条例实施细则》，细则规定， 从2009年1月1日起，建筑业的总承包人 将工程分包给他人，应以工程的全部承 包额减去付给分包人的价款后的余额为 营业额。营业额×3.3%作为上缴税额。 建筑业总包单位不再负有代扣代缴分包 单位缴税的义务。
预付帐款结转确认单
③点交当期工程成本 借：主营业务成本—XX工程—XX费—本年
工程施工—XX工程—合同毛利—本年 贷：主营业务收入—XX工程—自行—XX
费—本年 分包—XX费—本年 96.7万 分包—两税一费—本年 3.3万
附件：单位工程收入点交表、工程成本点 交表、分包合同主要页次复印件
④主营业务税费的计提
3、外管证的办理流程
合同主要页次复印件、 两份登记表、三份申请表
去税务机关办理 打印三份外管证
项目部拿三份外管证和三份申请表 去当地税务机关
4、外管证的续办流程
交回外管证、 申请表并
填好完税情况 及
发票、税票 复印件
合同主要页次复印件、 两份登记表、 三份申请表 延期证明
项目部拿三份外管证 和三份申请表 去当地税务机关
⑤分包退税
由于收到工程款时，公司统一扣各单 位税金3.3%，但符合规定的分包税金 可以退回各单位。请各单位与公司办 理退税时带上相关资料：分包税金计 算表、分包合同及发票复印件到公司 办理退税手续
借:内部往来—内部银行存款—XX工
程—上 缴—两税一费
贷：内部往来—内部单位—财务 部—上 缴费用—两税一费
借：营业税金及附加—主营业务税金及附 加—XX工程—本年提取 贷：应交税费—营业税—本年提取—总部 完税
—城建税—本年提取—总部完税 —教育费附加—本年提取—总部完 税
—地方教育费附加—本年提取—总 部完税
注意:营业税金及附加的计提基数是” 主营业务收入——XX工程——自行
2012年1月1日起，北京市加征地方教育 费附加，征收比率为2%，计提税金的 比率由3.3%提高到3.36%，一季度点交 税时请注意计提比率
二季度分支机构分配表
分支机构分配表.xls.xls
6、几项规定：
各分支机构提供的经营收入、职工 工资和资产总额的数据以企业财务 会计报告数据为准。
该税款分摊比例按上述方法一经确 定，当年不做调整。
新设立的分支机构，设立当年不就 地预缴企业所得税
未按分支机构分配表分配的税额缴纳 税款，多缴的税款年终汇算清缴时不 允许抵扣
京外工程属地完税的单位，请自行做好分 包抵税工作
（二）帐务处理流程：
例：某工程根据形象进度，预结算 河南防腐分包单位防水款100 万，本月支付防水款50万元；
①根据预结算单 借：工程施工—XX工程—合同成本—XX费等—
本年 100万 贷：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 96.7万 —分包税金—XX工程—XX分包
内部支票存根、建安发票
如果是预付，
支付款项时：
借：预付帐款—分包款—XX工程—XX分包
单位
50万
贷：内部往来——内部银行存款——XX
工程—支用—费用支用 50万
附件：内部支票存根、分包（劳务）合同主 要页次复印件、建安发票
根据预结算单 借：工程施工—XX工程—合同成本—XX费
等—本年 100万 贷：应付帐款—分包工程—XX工程—XX
五、外出经பைடு நூலகம்活动管理证明
1、概念 外出经营活动税收管理证明，是指纳税人到
外县（市）临时从事生产经营活动的，应当 在外出生产经营之前，持税务登记证向主管 税务机关申请开具《外出经营活动税收管理 证明》。税务机关按照一地一证的原则，核 发《外管证》，《外管证》的有效期限一般 为30日，最长不得超过180天。
5、分支机构分配表比例的计算
应按照以前年度（1-6月份按上上年度， 7-12月份按上年度）分支机构的经营 收入、职工工资和资产总额三个因素 计算各分支机构应分摊所得税款的比 例，三因素的权重依次为0.35、0.35、 0.3，计算公式如下：
某分支机构分摊比例=0.35×（该分支 机构营业收入/各分支机构营业收入之 和）+0.35×（该分支机构工资总额/各 分支机构工资总额之和）+0.3×（该 分支机构资产总额/各分支机构资产总 额之和）
3、总机构根据统一计算的企业当期实际应纳 所得税额，在每月或季度终了后10日内，按 照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全 部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进 行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应 在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊 的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。
4、总机构在年度终了后5个月内，应 依据法律、法规和其他有关规定进行 汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。 各分支机构不进行企业所得税汇算清 缴。
分级管理，是指总机构、分支机构所在地 的主管税务机关都有对当地机构进行企业 所得税管理的责任，总机构和分支机构应 分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
就地预缴，是指总机构、分支机构应按本 办法的规定，分月或分季分别向所在地主 管税务机关申报预缴企业所得税
汇总清算，是指在年度终了后，总机构 负责进行企业所得税的年度汇算清缴， 统一计算企业的年度应纳所得税额，抵 减总机构、分支机构当年已就地分期预 缴的企业所得税款后，多退少补税款。
全年一次性奖金交个税计算方法
将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12 ，按其商数确定适用税率和速算扣除数
个人所得税=全年一次性奖金×适用税率－速 算扣除数
120000/12=10000 120000 ×25%－1005=28995
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇 员当月工资薪金所得低于税法规定的费 用扣除额，应将全年一次性奖金减除“ 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的 差额”后的余额，按上述办法确定全年 一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
分包款支付情况统计表 分包款支付情况统计表.xls
分包税金台帐 分包税台帐.xls
二、所得税
影响所得税数额大小的因素很多，今主 要涉及各分支机构抵税的问题
（一）征收管理办法
企业实行“统一计算、分级管理、就地预 缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税 征收管理办法。
统一计算，是指企业总机构统一计算包括 企业所属各个不具有法人资格的营业机构、 场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
2、所得税征收
国家税务总局《关于建筑安装企业所得 税纳税地点问题的通知》（国税发 [1995]227号）规定：
建筑安装企业离开工商登记注册地或经 营管理所在地到本县（区）以外地区施 工的，应向其所在地的主管税务机关申 请开具外出经营活动税收管理证明，其 经营所得，由所在地主管税务机关一并 计征所得税。否则，其经营所得由企业 项目施工地主管税务机关就地征收所得 税。
单位 3.3万（100万×3.3%） 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）
合同主要页次复印件
②支付款项时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分
包单位 1.65万（50万×3.3%） 贷：内部往来—内部银行存款—XX工
程—支用—费用支用 50万
分包单位 96.7 —分包税金—XX工程—XX
分包单位 3.3万 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳
务）合同主要页次复印件
结转预付时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分包
单位 1.65万 贷：预付帐款—XX工程—分包款—XX分
包单位 50万
各单位积极与税务局进行沟通，尽量 按照总机构做的分支机构分配表分配 数额进行交税，避免造成损失
国税发[2008]28号文，《关于跨地区 经营建筑企业所得税征收管理问题的 通知》
三、印花税
建筑安装工程承包合同的印花税 税率0.3‰
印花税额在500元以上的，需在税 务机关进行申报纳税，贴花无效
六、营业税改增值税
六建已经列入营业税改增值税试 点企业调查范围
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那么，针对这一政策变化，公司怎样才 能使分包款及时、准确的体现出来，便 于纳税计算、申报抵扣甚至税务检查， 是我们工作的重点。
目前公司现状
分包款统计不及时、抵扣不及时、税负 增加
因此，公司针对分包抵税提出了几点 要求：
（一）分包抵税条件
京内工程（在公司开发票）、有正式的分 包（劳务）合同、分包（劳务）单位能出 具建安发票或劳务费发票、劳务分包完税 票
去税务机关办理 打印三份外管证
外管证登记表.doc 外管证申报表.doc
5、注销外管证
纳税人外出经营活动结束后，纳税人应 当向营业地税务机关填报《外出经营活 动情况申报表》，并按规定结清税款、 缴销未使用完的发票。经营地税务机关 应当在此证明上注明纳税人的经营、纳 税及发票情况。纳税人应持证明，在证 明有效期届满10日内，回到所在地税务 机关办理证明缴销手续。
总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款 日记帐每年每种会计帐簿贴五元印花税 票。税务机关将印花税列作小税重罚， 必须交纳
需要办理外管证的分支机构，请在北京 地税知春里所交印花税
印花税的办理流程
①建筑合同
②去税务机关申报
④回税务机关盖完税章
③去工行交税
四、个人所得税
各单位每月28号按时上交个税汇总 表和委付单，个人所得税上缴税务 局后不能退回。
财政调库，是指财政部定期将缴入中央 国库的跨地区总分机构企业所得税待分 配收入，按照核定的系数调整至地方金 库。