企业税收筹划PPT课件

人身份。当然，小规模纳税人转换成一般纳税人必须
具备一定的条件，才能达到节税的目的。
6
二、扣税方法的筹划
协商法
购进扣税法
均衡扣税法
7
三、利用定价自主权筹划
正常市价
转移市价
8
四、利用固定资产的折旧筹划
免增值 税原则
现金流 的原则
属于固定资产目录所列货物 企业按固定资产管理，并确已 使用过的货物 销售价格不超过其原值得货物
30
二十二、利用不同的退税方式筹划
影响企业选择“免税”、“先征后 退”或“免、抵、退”政策的因素主要 有以下几人方面：
• 出口企业经营的出口货物的征税税率；
销售收入x17%x增值税率=销售收入x6%
f(a/b)增值税率= 销售收入x6% =35.3% 销售收入x17%
f(a/b)= 35.5%两者税负相同； f(a/b)< 35.5%一般纳税人的税负轻； f(a/b)〉35.5%一般纳税人的税负重。
4
• 选择纳税 2、人抵扣进项物资占销售额比重判别法
26
十八、利用外贸出口筹划
一般说来，企业出口退税可以采 用两种形式：即采用自营出口，自行 办理出口退税的形式和把货物销售给 外贸企业出口，由外贸企业办理出口 退税的形式。这两种形式因为在退税 方面采用不同的退税方式，由此产生 了不同的结果，从税务筹划角度来说， 企业应该采用哪种形式呢？我们通过 一个事例来看一下。
9
五、利用折扣销售和折让筹划
销售折扣
1、同票 2、价格 3、折让
折扣销售
10
六、利用兼营行为筹划
税率分离
税种分离
11
七、利用混合销售ຫໍສະໝຸດ Baidu为筹划
3
50%
1
非应税项目
应说项目
2
12
八、利用当期销项额筹划
13
九、利用当期进项税额筹划
14
十、利用增值税的减免规定筹划
免增项目
兼营业务 减免
起征点的 规定
（17%于6%小纳税人）
f(a/b)=
可抵扣的购进项目 销售额
• f(a/b)= 64.7%时，两种纳税人税负完全相同。 • f(a/b)>64.7%时，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人 • f(a/b)<64.7%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人
5
• 选择纳税 3．含人税销售额与含税购货额比较法
根据我国增值税税法规定，纳税人 在什么情况下向什么企业进货更有利， 可以从以下分两种情况进行分析：
•方案一： A>B>C，税费总额是依次递增
•方案二
售货方的价格折让临界点分别为：
10.2%，12.04%和15.7%。
22
• 利用供货单位筹划
（1）索取17%专用发票情况下的 现金净流量为：
Q-{A+(Q÷1.17×0.17A÷1.17×0.17)+(Q÷1.17×0.17A÷1.17×0.17)×0.08+[Q÷1.17-A÷1.17(Q÷1.17×0.17A÷1.17×0.17)×0.08]×0.33}=0.5648Q0.5648A
15
十一、利用分设机构筹划
12 34
非法人公司
所得税 增值税
16
十二、合作经营筹划
营业税3%
17
十三、利用不同的促销方式筹划
返还现金
打折销售法
赠送促销
18
十四、改变经营方式筹划
方案1
方案2
方案3
19
十五、利用办事处的灵活性筹划
20
十六、利用供货单位筹划
控制力
资金引力
支撑力
需求力
21
• 利用供货单位筹划
含税购货额 f(a/b)= 同期销售额
• f(a/b) =61%时，两种纳税人的税负完全相同。 • f(a/b) >61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人； • f(a/b) <61%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
这样，企业在设立时，纳税人便可通过税务筹划，
根据所经营货物的总体增值率水平，选择不同的纳税
流量为： 0.5648Q-0.67D
24
• 利用供货单位筹划
• 现在，采购企业以（1）式购销双方互不吃 亏状态下的现金净流量为标准，若令（2）式等 于（1）式，即索取6%专用发票情况下的现金 净流量限（1）式这个标准现金净流量相等时， 可求出（2）式中的B与（1）式中的A之比为 89.8%，也就是说，当采购企业索取6%的专用 发票购货时，只要供货方给予含税价10.2%的 价格折让，采购企业就不会吃亏。
两者相比，前者进货方式下出口成本较低，
盈利高。
28
二十、利用改变贸易方式筹划
一般说来，对于外贸出口企 业，在加工复出口货物耗用的国 产料件少且货物的退税率小于征 税率的情况下，应选择来料加工 方式。
29
二十一、利用改变货物出口方式筹划
作为外贸企业，采购的货 物是自己出口还是委托他人出口 抑或是再调拨销售给他人由他人 出口，需作如下进一步分析：
企业纳税筹划
1
一、纳税人的选择
增值率法 购销比率法
抵扣比率法
2
• 选择纳税 人
实例：
300 x17% - 300 x17% x10%=45.9 （万）
160x4%=6.4（万）
140x4%=5.6（万）
节税：33.9万
企业如何选择哪种纳税人对自己有利
呢?主要方法有以下三种:
3
• 选择纳税 人 1、增殖率判别法：
27
十九、利用改变出口货物收购方式筹划
一般地，对退税率小于征税率的货
物，出口企业从小规模纳税人进货比一般
纳税人进货所实现的出口盈利高。这是因
为，从小规模纳税人进货，征税率为6%，
退税率也是6%，不会因征退税率不同而
产生的增值税差额增大出口成本；而从一
般纳税人进货，货物退税率低于征税率，
其产生的增值税差额要计入出口成本中，
23
• 利用供货单位筹划
（1）索取17%专用发票情况下的现金净 流量为： 0.5648Q-0.5648A
（2） 索取6%专用发票情况下的现金流 量为： 0. 5648Q-0.62904B
（3）索取4%专用发票情况下的现金净 流量为： 0.5648Q-0.64217C
（4）不能索取专用发票情况下的现金净
• 同样的方法，能够计算出采购企业索取4% 专用发票和不能索取专用发票情况下，售货方 的价格折让临界点分别为12.04%和15.7%。25
十七、利用汇率选择筹划
税收政策规定，纳税人运用外汇 结算营业额，必须把外汇按市场汇率折 算成人民币，纳税人的营业额或销售额 的人民币折合率可以选择业务发生当天 或当月1日的人民币外汇牌价进行折算， 而这种折合率应当事先确定并且在一年 之内不得变更。因此，选择恰当、适用 的人民币折合率是税务筹划的内容之一。