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企业税务管理讲座ppt课件

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《企业所得税讲座》课件

《企业所得税讲座》课件


企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业税务知识培训介绍通用专题讲授PPT课件

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为我觉 而阳光
得雨会 会让我
影响我 的心感
心情， 到明朗
而阳光 。
会让我
的心感
到明朗
。
窗外的雨渐渐的放慢了脚步，节奏越 来越缓 慢。我 其实是 不太喜 欢下雨 的，因 为我觉 得雨会 影响我 心情， 而阳光 会让我 的心感 到明朗 。
窗外的雨渐渐的放慢了脚步，窗节外奏的越雨来渐越渐缓的慢放。慢我了其脚实步是，窗不节外太奏的喜越雨欢来渐下越渐雨缓的的慢放，。慢因我了为其脚我实步觉是，得不节雨太奏窗会喜越外影欢来的响下越雨我雨缓渐心的慢渐情，。的，因我放而慢为其阳了我实光脚觉是步会得不，让雨太窗节我会喜外窗奏的影欢的外越心响下雨的来感我雨渐雨越到心的渐渐缓明情，的渐慢朗，因放的。。慢而为放我了阳我慢其脚光觉了实步会得脚是，让雨步不节我会，窗太奏的影节外喜越心响奏的欢来感我越雨下越到心来渐雨缓明情越渐的慢朗，缓的，。。而慢放因我阳。慢为其光我了我实会其脚觉是让实步得不我是，雨太的不节会喜心太奏影欢感喜越响下到欢来我雨明下越心的朗雨缓情，。的慢，因，。而为因我阳我为其光觉我实会得觉是让雨得不我会雨太的影会喜心响影欢感我响下到心我雨明情心的朗，情，。而，因阳而为光阳我会光觉让会得我让雨的我会心的影感心响到感我明到心朗明情。朗，
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会让我
税务管理课件77页PPT

税务管理课件77页PPT

★② “和谐税收”的基本内涵和解读。
“和谐税收”内涵的解读：
a. 体现了促进科学发展的原则。 ★ “三高一低”表现：
高投入问题： 高消耗问题： 高排放问题：
低效率问题：
b. 体现了强国富民原则
从税收的本质“取之于民、用之于民”来思考:
Ⅰ.要“取之适度”：
Ⅱ.要用之“适当适时”
c. 体现了法制公平原则
管不好”的问题。
c. 有利于切实解决“纳税人根本就不可能满意”的 服务问题。
d. 有利于强化评估、稽查重点职能，充分释放 “马特莱法则”效应，努力提高纳税申报准确率 和水平。
e. 有利于撤下“悬在税务干部头上的达摩 克利斯之剑”，规避执法风险，保护干部 的从政安全。
f. 有利于发挥社会大三角的相互制约作用， 充分保护纳税人的合法权益。
沃尔玛的管理
• a.靠制度规则 • b.靠管理机制 • c.靠企业文化
海尔靠什么走向世界，创造了辉煌呢？
a.海尔的制度: b.海尔的管理机制: c.海尔的文化：
OEC管理模式
“市场链”管理机制
“马特莱法则”机制
②沙漠如何变成绿洲？
• a.什么是沙漠？ • b.实践证明，铁三角理论完全可以用于
机关的管理机关的建设之中。 • c.中央为什么提出了“建设学习型机关”
（１）“干部员工愉快”：
＊集体是一个充满团队精神氛围的集体，干部员工愿意上 班；
＊干部员工的价值能得到充分展现，愿意干事；
＊干部员工的价值能得到充分肯定和认可，干事不白干；
＊干部的疾苦（有人帮）能得到关爱，难事有人帮； ＊干部的素质职业技能能得到提高，被人尊重；
＊干部有安全感，不提心吊胆。
（２）“纳税人满意”：
（三）旧瓶必须装新酒。
企业税务知识培训学习PPT

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01 税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，反映了征 税的程度
02 纳税主体，又称纳税人，是纳税义务的承担者。纳税 人包括自然人和法人
03 征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税
税收制度
纳税环节，商品在整个流转过程中按照税法规
04
定应当缴纳税款的阶段 纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算 抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣， 例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
对方违法对方陪
签了合同要缴印花税，即使 合同作废，还有一个是变更 合同，如果合同金额增加了， 就要补缴印花税，如果合同 金额减少了，不退印花税
建议企业在合同中加上保护 条款：由于对方提供的发票 不符合税法规定，给甲方造 成的损失由乙方承担赔偿责 任
税务常识
出租就不能免税
单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12％，外资企 业适用城市房产税税率为18％。除了房产税还有营业税，出租房 屋的收入税负不轻
到底几年算坏帐
对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐，对于内资企 业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资 企业的一个差异
现代企业的税务筹划有利于最大限度实现财务目标，在不违反政策、法规的前提下对企 业筹资、投资、经营等方面活动 ，乃至生产经营、利润分配等环节的业务进行事先策划
针对企业不同成长阶段的需要，航天信息软件技术有限公司作为“企业税务会计软件引 领者”，在充分发挥财税领域优势的基础上，通过与外延系统的整合应用，形成了网络、 硬件、数据标准及软件一体的解决方案
PART THREE
税务常识
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《税收管理培训讲义》PPT课件_OK

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17
增值税
E、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经 营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资 回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发 票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
18
增值税
3、不能抵扣的范围
1）用于非增值税应税项目、免征增值税项
目、集体福利或者个人消费的购进货物或 应税劳务
2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳 务
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误 等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销 售折让的（蓝票已认证），购买方应向主管税务机关填报 《开具红字增值税专用发票申请单》（一式两联）并加盖一 般纳税人。
32
增值税
财务专用章，主管税务机关对其进行审核后，出具《开 具红字增值税专用发票通知单》（第一联由购买方主管税务 机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买 方留存），加盖主管税务机关印章，购买方必须暂依《通知 单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税 进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字 专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。销售 方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税 控系统中以销项负数开具。
税收管理培训
奉献能源 创造和谐
税收培训
1
税收管理概况
2
流转税讲解
3
所得税讲解
4
其他税费讲解
2
管理概 况
3
管理概况
公司税收管理模式
统一筹划
分层实施
管理模式
重点监控
集中缴纳
分级管理
4
管理概况
公司纳税主要税种、税率及计算方法
序号 税种
1 增值税
企业税务管理税务管理(ppt 47页)

企业税务管理税务管理(ppt 47页)


2 交易定价方式与税负
在许多情况下，企业与企业之间的商品交易定 价方式是多种多样的，有较大的选择余地。
定价方式的不同，实质上是涉及的是商品出厂 价之外的相关费用负担问题，这些费用的负担 者不同，则价格也不同。这种费用与商品一起 整体定价和分别定价，在税负上通常会有较大 差异，这就为节税提供了一定空间。
3 特许经营（franchising）和连锁加盟 (corporate chain)营销模式
作为法律概念，特许经营和连锁加盟有很大 的区别，但从税务或经济的角度去考察，两 者区别不大，两者有许多共同的特性。
两者的共同出发点都是为了挖掘无形资产的 利用价值，以最小的投入占领尽可能大的市 场。其中最核心的就是品牌运营的价值提升。
2 区域经销商或区域代理商销售模式
这是目前大多数新产品拓展市场的主要方式。
生产货款回笼较快，因折扣销售而使流转税 负相对减轻。但因经销商享有局部市场的较大 调控权，所以生产商对市场的调控力度减弱。
经销商由于进销差价较大，且局部市场销售费 用没有进项税抵扣等原因，使得经销商的税负 相对加重。所以，经销商往往会采取各种各样 的措施转嫁税负。
这种营销模式与传统的自产自销模式没有实质 性区别。专柜或专卖店的投资和经营大多是由 生产商选定的客户来操办，生产商直接管理的 不多。所以，生产商与专柜或专卖店之间的商 品交易属于买断关系，商品的推介、广告宣传、 进场费等通常由生产商承担。由于生产商承担 的销售费用比例较大，所以，商品的出厂价与 零售价之间的差异相对较小。
其次，折扣销售仅限于销售价格的折扣，如果销货 方将实物用于折扣，则该实物的价款不仅不能从货 物销售额中减除，而且应视同将该货物一同销售而 增加销售额，一并计征增值税。
企业税务管理培训(PPT 56页)

企业税务管理培训(PPT 56页)


C模式
多元化产业发展模式。企业虽然是从单一企业 组织起步，但主业相对模糊，什么赚钱做什么。 随着企业实力的增强，企业迅速向多级组织发 展。
许多投资控股公司或综合性集团类企业就是这 类发展模式。
突出特点：风险分散效用较大，所谓“东方不 亮西方亮”，企业受行业性系统风险的影响较 小。
缺点：主业不突出，难以形成核心竞争力，由 于行业差距大，企业品牌及企业文化等无形资 产的积累效用难以发挥。
企业税务管理的作用有：
通过自身管理的强化，减轻企业税负，提高效 益；
通过强化企业税务管理减轻企业税负，进而增 强企业产品或服务的市场竞争力；
降低企业和个人的涉税风险； 通过强化自身的管理，以求最大限度地依法维
护自身的权益；
1.4 企业税务管理的原则和依据
1.4.1 企业税务管理的原则 1.4.2 企业税务管理的依据
1 税务信息管理 包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、
传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。
2 税务计划管理
包括企业节税筹划、企业重要经营活动或重大 项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、 企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分 析与控制等。
3 涉税业务的税务管理
大致包括企业经营决策税务管理、企业投资的 税务管理、企业营销的税务管理、企业筹资的 税务管理、企业技术开发的税务管理、商务合 同的税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬 福利的税务管理等。
区别：两者在管理的对象、管理目的、管理职 能、管理手段和方法以及管理组织等方面都有 明显的区别。企业管理是政府税收征收管理的 延伸。
1.3 企业税务管理的内容和作用
1.3.1 企业税务管理的内容 1.3.2 企业税务管理的作用
《企业税收知识讲座》课件

《企业税收知识讲座》课件

增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
企业税务知识培训介绍通用PPT专题演示

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春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后，春他天们的便风一吹个过接银一杏个树的的来枝到头我，们几家场的春花雨园让中刚。冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，长 得郁郁 葱葱。 当我把 这个好 消息告 诉门口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。 春天的风吹过银杏树的枝头，几场春 雨让刚 冒出小 芽的叶 子，春长天得的郁风郁吹葱过葱银。杏树当的我枝把头这，个几好场消春息雨告让诉刚门冒口出的小孩芽子的们叶后子，，他长们得便郁一郁个葱接葱一。个当的我来把到这我个们好家消的息花告园诉中门。口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
春天的风吹过银杏树的枝头，春几天场的春风雨吹让过刚银冒杏出树小的芽枝的头叶，子几，场春长春天得雨的郁让风郁刚吹葱冒过葱出银。小杏树当芽的我的枝把叶头这子，个，春几好长天场消得的春息郁风雨告郁吹让诉葱过刚门葱银冒口。杏出树的当小的孩我芽枝子把的头们这叶，后个子几，好，场他消长春们息得雨便告郁让一诉郁刚个门葱冒接口葱出一的。小个孩当芽的子我的来们把叶到后这子我，春个，们他天好长家们的消得的便风息郁花一吹告郁园个过诉葱中接银门葱。一杏口。个树的当的的孩我来枝子把到头们这我，后个们几，好家场他消的春们息花雨便告园让一诉中刚个门。冒接口出一的小个孩芽的子的来们叶到后子我，，们他长家们得的便郁花一郁园个葱中接葱。一。个当的我来把到这我个们好家消的息花告园诉中门。口 的孩子 们后， 他们便 一个接 一个的 来到我 们家的 花园中 。
企业管理税务知识培训介绍PPT课件带内容

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企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。航信软件与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种（增值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处理
第三部分
税务评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表
纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题
为了及时调节国家经济、体现产业政策，税收政策处于不断变化之中，一项成功的税收筹划是对财税政策的及时更新获取
一件2000元的电器，送一件400元的小家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
建议企业在合同中加上保护条款：由于对方提供的发票不符合税法规定，给甲方造成的损失由乙方承担赔偿责任
电子商务少缴税
目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确，但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税。
INTRODUCTION TO TAX KNOWLEDGE TRAINING
税务知识培训介绍
税
调取帐簿不随意
税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查
虚报亏损就偷税？
如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就不属于“偷税”，只是属于“虚报计税依据”，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税
公司税务知识培训学习ppt模板

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税率
根据不同凭证种类，税率不同，一般 为0.05%、0.1%或0.5%。
03
公司税务筹划与风险管理
税务筹划的概念和方法
税务筹划的概念
税务筹划是指在合法的前提下， 通过合理的税务安排，降低企业 税务负担，提高企业的经济效益 。
税务筹划的方法
包括合理利用税收优惠政策、选 择合适的纳税人身份、调整企业 组织架构、合理规划税务申报等 。
税务特征
税务种类
根据不同的标准，可以将税务分为多 种类型，如流转税、所得税、财产税 等。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源。
税务的种类和征收方式
流转税
以流转额为计税依据的税种，如 增值税、消费税等。征收方式一 般为价内税，由销售方承担税负
。
所得税
以所得额为计税依据的税种，如企 业所得税、个人所得税等。征收方 式一般为直接征收，由所得人承担 税负。
增值税改革
降低增值税税率，减少公司税负， 促进经济发展。
个人所得税改革
提高个人所得税起征点，降低中低 收入者税负，促进消费增长。
03
02
企业所得税改革
调整企业所得税政策，减轻企业负 担，激发市场活力。
税收征管改革
加强税收征管力度，打击偷税漏税 行为，维护税收公平。
04
公司税务未来的发展趋势和展望
税务数字化
利用信息技术提高税务管理效率和准确性， 降低人为错误和舞弊风险。
税务合规性要求提高
随着税务监管体系的不断完善，企业需更加 注重税务合规性。
国际税收合作加强
加强国际税收合作，共同打击跨国避税和税 收流失。
绿色税收体系建立
推动绿色税收体系建设，促进环保和可持续 发展。

税务管理技巧PPT课件


代征地方附加、契税 、耕地占用税
关税、行礼、邮递物 品进口税，代征进出 口环节增值税、消费 税
第6页/共26页
•公司税务管理的意义
中国企业税务管理的心智历程
盲目 无法
检查 处罚
了解 学习
检查 处罚
规范 筹划
•规避税务检查风险，降低企业检查成本。
•企业税务风险：是指企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳 税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉 损害等风险。
方式，逃避纳税的行为。偷税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿
，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申
报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的行为。
禁止
贴士：节税属于合法行为，避税属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。
第14页/共26页
•合理税务筹划，增收节支
税务筹划基本方法 •税务筹划切入点的选择
罚则
2000元以下，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。 伪造、变造证件情节严重的，处以1万以上5万元以下罚 款。
由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1 万元以下的罚款，两种或者两种以上行为的，可以分别 处罚；私自印制、伪造变造可以并处1万元以上5万元以 下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 ；导致其 他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机 关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款 一倍以下的罚款。
第11页/共26页
•案例1
某商业百货，年销售额2亿元，销售毛利18%，销售费用率60%，请计算 常规应缴纳的税、税额及占销售的比例？
应交税
占比
增值税=200,000,000×18%×17%=6,120,000 城建税、教育附加=6,120,000×11%=673,200 印花税（核定）=200,000,000×50%×0.3‰=30,000 所得税=200,000,000×18%×40%×25%=3,600,000

第一章 企业纳税管理概述 《企业纳税管理》PPT课件

（五）时效性
随着国家经济环境的变化，国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握 的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，也就 是说，当国家税收政策变动时，纳税管理的方案也应及时进行调整。
第二节 企业纳税管理的原则和内容
一、企业纳税管理的原则 （一）合法性原则
(五) 企业纳税风险管理
企业纳税风险管理是企业依据税收法律法规及相关经济法规，对其纳税计划、纳税过程和 纳税结果进行全面检查和评估，并对发现的问题进行及时纠正的活动。企业纳税风险是企业的 涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。
第三节 企业纳税管理的工作基础
一、企业纳税政策管理
第一章 企业纳税管理概述
第一节 企业纳税管理的概念和特点
一、企业纳税管理的概念
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、 无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种方式，具有强制性、无偿性和固 定性三个基本特征。
企业是依法设立的以营利为目的、从事商品的生产经营和服务活动的独立核 算经济组织。
（一）企业经营活动的纳税管理
企业日常经营活动主要包括采购活动、生产经营活动和销售活动等方面，每一方面都涉及 不同的纳税事项。企业日常经营活动的纳税管理是企业纳税管理的中心环节与核心内容。通过 对企业日常经营活动涉税事项进行有效的管理，可以降低企业纳税成本，取得最大的税收收益。
（二）企业纳税活动的筹划管理
（三）正确理解、运用纳税政策
企业在运用纳税政策时应注意的问题主要有： 第一，注意根据法规的变化与调整，及时调整纳税管理的方案、计划。 第二，注意根据企业经营活动的变化，及时调整纳税管理的方案、计划。
（四）企业纳税活动涉税关系的协调

税务管理ppt课件

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户 中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、 经营的纳税人的帐户帐号。
税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况 时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。
13
报告时限
《实施细则》第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基 本 存款账户或者其他存款账户之日起1日内， 向主 管税务机关书面报告。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税 务机关通报。
本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务 院规定。 《实施细则》第十条 国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共
享。税务登记的具体办法由国家税务总局制定。
5
需办理税务登记的类型
《实施细则》第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执 照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机 关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求 提供有关证件、资料。
前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生 之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登 记。
3
哪些人需要办理税务登记？
企业 个体工商户
企业在外地设立的 分支机构和从事生
产经营的场所
从事生产、经营 的事业单位
4
委托代征
《实施细则》第四十四条 税务机关根据有利于税收控管和方便 纳 税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零 星分 散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人 员按照 代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税 人不得拒 绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告 税务机关。

企业税务ppt课件


分包款支付情况统计表 分包款支付情况统计表.xls
分包税金台帐 分包税台帐.xls
二、所得税
影响所得税数额大小的因素很多，今主 要涉及各分支机构抵税的问题
（一）征收管理办法
企业实行“统一计算、分级管理、就地预 缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税 征收管理办法。
统一计算，是指企业总机构统一计算包括 企业所属各个不具有法人资格的营业机构、 场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
分包单位 96.7 —分包税金—XX工程—XX
分包单位 3.3万 附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳
务）合同主要页次复印件
结转预付时 借：应付帐款—分包工程—XX工程—XX分包
单位 48.35万 —分包税金—XX工程—XX分包
单位 1.65万 贷：预付帐款—XX工程—分包款—XX分
包单位 50万
各单位积极与税务局进行沟通，尽量 按照总机构做的分支机构分配表分配 数额进行交税，避免造成损失
国税发[2008]28号文，《关于跨地区 经营建筑企业所得税征收管理问题的 通知》
三、印花税
建筑安装工程承包合同的印花税 税率0.3‰
印花税额在500元以上的，需在税 务机关进行申报纳税，贴花无效
主要内容
一、营业税 二、所得税 三、 印花税 四、个人所得税 五、外出经营活动管理证明 六、营业税改增值税
一、营业税
各单位夯实分包款统计工作，以便加大分 包抵税力度
2008年12月15日，财政部、国家税务 总局第52号令发布《中华人民共和国营 业税暂行条例实施细则》，细则规定， 从2009年1月1日起，建筑业的总承包人 将工程分包给他人，应以工程的全部承 包额减去付给分包人的价款后的余额为 营业额。营业额×3.3%作为上缴税额。 建筑业总包单位不再负有代扣代缴分包 单位缴税的义务。
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2.企业税务风险与风险管理
2.1.1企业税务风险与税务风险管理
欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务 机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、 及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。 与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括 四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时 申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
[1] 刘运毛：《加拿大税务审计制度探析及启示》，《税务研究》2008年第5期。 [2] 霍从红：《信用管理提升加拿大纳税人的遵从度》，《中国税务报》，2007年8月22日。 [3] 朱晓庆：《美国地下经济与税收管理》，《涉外税务》，1996年第12期。 [4] 梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年。 [5] 甄然：《税务问题研究》沈阳，辽宁人民出版社，1994年。
1840.06 96.92
1936.98 4301.9
1999
1851.11 10.66
1861.77 5032.1
2000
1794.10 56.89
1850.99 6149.3
2001
1556.90 103.91
1660.81 7090.8
2002
1313.96 75.12
1389.08 8141.2
55.78
31.60
2000
3246957 13.3 1824676 56.20
54.2
30.5
2001
2596615 10.60 1421159 54.73
49.6
27.2
2002
2062926 8.10 1089868 52.83
49.46
26.1
2003
1504858 5.50 81272004
1229193 4.30 672728 54.73
46.8
25.6
2005
1075905 3.5
635108 59.03
41.96
24.80
注：表 3-3 中统计数据中含个体经济和无证户，此表是对宽泛意义纳税人纳税状
况的分析。
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1.企业纳税遵从的经济分析
表 3-4 年份
2.1企业税务风险的内涵及形式 2.1.1企业税务风险与税务风险管理
风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年， 美国学者海斯从经济学角度对“风险”进行了定 义，认为所谓风险就是“损失发生的可能性”。 可以看出，“风险”实际上就是一种不确定性， 而且还可能带来某种损失。
对于税务风险， Michael Carmody (2003)认为， 税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方 面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按 照这一定义，税务风险管理则主要是指对企业内 部因素的控制。
企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正 确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利 益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳 税准确性的不确定因素。
[1] European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Administrations, February, pp21～22。
[1] 赵恒：《从俄罗斯金融危机看税收在经济安全中的作用》，《税务研究》， 1998第11期。
Page 6
1.企业纳税遵从的经济分析
从日本的情况来看，根据《经济人》周刊报道， 有关专业人士粗略推算，1998年仅游艺厅、弹子 房、酒吧等娱乐性行业以及医院和各种宗教等部 门，以无收据现金交易方式逃避的国家税收就达 10亿日元以上，约相当于全日本个人消费总额的 3%。而据日本官方在1982年进行的统计，日本 各行业的偷逃税额外负担相当于GDP的5%，地 下经济规模占GDP的比重达10%以上[1]。
[1] C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yonng, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.
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1.企业纳税遵从的经济分析
表 3-1
不同收入类型的纳税人纳税申报的守法情况
收入类型
申报的准确率
工资和薪金
99.5%
退休金和年金
98%
利息
96%
股利
91%
资本利得
90%
租金和专利权费
83.5%
合伙收入
77.5%
赡养费
71%
小企业收入
65.4%
个体营业收入
50%
非农场的独资企业收入
41.4%
从欧洲国家情况来看，意大利的增值税漏税率为30%；而葡萄牙的增 值税漏税率为10%[3]。据《世界报》的报道，德国联邦劳工局估计德 国影子经济的年营业额达2400亿马克，据专家分析估计偷逃税使国家 每年税收流失达500亿马克[4]。1979年，荷兰税务局长W·J.·本·比基 乌德称该年度个人所得税的“欺诈总额”为当年该税征收总额的 22.8%；法国国家税务委员会在1971年估计逃避所得税的金额为申报 所得税的14%[5]。
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企业税务管理目录
国内外企业纳税情况分析、纳税遵从 与不遵从的表现形式、影响纳税遵从
的内在原因、外部原因
企业税务风险的内涵及形式、产生的 原因、规避与控制；
企业税务管理组织机构的设置、遵从 管理的制度安排、企业税收成本管理 制度的完善与创新、企业税务风险管 理的相关制度设计、企业税务管理激
4438.13
12581.51 26.08
577.56
3743.00
4320.56
15301.38 22.02
215.20
3776.67
3991.87
17636.45 18.46
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1.企业纳税遵从的经济分析
2．我国企业税收的流失情况
根据国家税务总局稽查局对全国各地税务 稽查机构1994年到2005年查处案件所进行 的统计，十二年间在税务部门检查的企业 中，问题户占检查户的比例平均高达50% 以上。以2005年为例，问题户占检查户的 比例高达59.03%，而问题户中偷税户的比 例达到41.96%，企业偷逃税的现状可见一 斑（见表3－3）。
企业税务管理
主讲人：
讲师简介
朱克实， 中国管理科学研究院继续教育培训中心主任，某税务师
事务所合伙人 中国人民大学财政金融学院财政学专业税收实务方向博
士，新南威尔士大学金融学硕士。 研究员级高级会计师 ，注册税务师 中央财经大学兼职教授 中国注册税务师协会网校继续教育主讲教师 国际税务筹划师《企业税务管理》课程的主讲教师 三一重工、航天信息等多家上市公司财税顾问
[1] 马国强：《社会主义市场经济条件下的税收管理》，税收政策与管理研究 文集，经济科学出版社，1999年。
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1.企业纳税遵从的经济分析
易行健在贾绍华研究基础上，以税制 改革后的1995年为基年，通过对数据 及计算方法进行修正，对我国税收流 失情况进行估计和测算。根据测算结 果可以看出，1995年～2002年期间， 我国平均税收逃逸额为4330.85亿元， 平均逃税率为30.39%（见表3-2）。
励机制的构建与实施
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1.企业纳税遵从的经济分析
1.1国内外企业纳税状况分析 1.1.1国外企业纳税状况分析
美国作为世界上最发达的国家，其市场经济体制 非常完善，法律制度也相当健全，税收征管水平 以及信息化程度都很高，而且美国实行的是纳税 人自主申报的制度，纳税人的纳税意识也比较强。 但是，在美国依然存在着纳税人偷逃税款的现象。 根据美国劳工部和国内收入局估计，全美国纳税 人自觉遵守税法纳税的比率约为87%，1992年因 偷逃税等而导致的税收流失约为1270亿美元
资料来源：美国加州大学伯克利分校原著，《美国联邦税收征管》编译组编P译age，5
1.企业纳税遵从的经济分析
在俄罗斯，1996年，在应纳税的260万户企业中，照章纳 税的只有43.6万元户，占16.8%，而没有依法纳税的达到 83.2%，其中不纳税的企业就有88万户。根据相关统计， 1994年、1995年和1999年前9个月，分别查出偷逃税800 起、1.3万起和1.1万起。俄罗斯1996年税收计划只完成了 60%。由于俄罗斯地下经济约占经济总量的40%，税收流 失十分严重，1998年1～5月，俄罗斯财政收入比计划减 少1／3,不得不大举借债[1]。另外，仅2001年一年，俄罗 斯税警调查逃税案3万余起，追回税款150亿卢布，由此 可见偷逃税情况是多么严重。
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1.企业纳税遵从的经济分析
表 3-2
年份
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
我国税收逃逸规模的测算①
单位：亿元
地下经济税 地上经济税 全社会税收 实际税收收 逃税率（%）
收逃逸总额 收逃逸总额 逃逸总额 入总额
850.43
3623.52
4473.95
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1.企业纳税遵从的经济分析
1.1国内外企业纳税状况分析 1.1.2中国企业纳税状况分析
1．我国税收流失的一般分析 马国强认为，1988年至1996年近10年间，我国流
失的工商税收相当于实现工商税收的比重直线上 升，1988年为50.54%，1989年为60.50%，1992 年为70.20%，1994年为83.6%，1996年持续上 升的势头稍减，但仍高达84.69%[1]。
6038.04
42.56
744.06
3354.54
4098.60
6909.82
37.23
675.38
3683.06