城市维护建设税法和教育费附加PPT教学课件

• 5.2.2教育费附加计征比率：3%
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5.2.3教育费附加的计算 • 应纳教育费附加＝(实纳增值税+消费税+
营业税)×征收比率 • ★生产卷烟和烟叶的单位减半征收
• 5.2.4教育费附加的减免规(P81)
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• Example:某市大型商贸公司为增值税一般
• A.外国企业
B．个体户
• C.社会团体
D．私营企业
• [答案]：A
• Example:某镇一酒厂2007年10月实际缴纳消
费税30 000元，缴纳增值税25 000元，计算该 酒厂当月应缴纳的城建税税额。
• Answer：
• 应纳城建税（30 00025 000）5%
•
2 750（元）
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5.1.4 城建税的征收管理
➢ 一、纳税环节：
➢ 二、纳税地点
➢ 三、纳税期限
➢ 四、纳税申报
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5.2教育费附加
• 教育费附加概述 • 5.2.1 征收范围及计征依据 • 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单
位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税 和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和 营业税同时缴纳。
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• Answer： • 组成计税价格 [5610/（117%）]/（130%）
92.21（万元） • 1）代扣代缴的消费税92.2130%27.66（万
元）
• 2）代扣代缴的城建税27.667%1.94（万元） • 3）代扣代缴的教育费附加27.663%0.83
（万元）
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纳税义务人，兼营商品加工、批发、零售和 进出口业务。2005年10月受托加工化妆品 一批，委托方提供的原材料不含税金额为56 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取 加工费10万元，该化妆品商贸公司当地无同 类产品市场价格。计算该公司加工环节应代
扣代缴的消费税、城建税和教育费附加（化 妆品消费税税率为30%）。
• (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不 征收城建税。
• (四)为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金， 自04年年初至09年年末期间，免征城维建税和 教育费附加。
• (五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征 的城市维护建设税和教育费附加，一律不退还。
不单独规定减免税
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• 2.应纳税额的计算
• 应纳税额=(实际缴纳的增值税+消费税+营 业税) * 适用税率
• Example:市区某纳税人当月应纳增值税2 万元，减免1万元，补交上月未缴的增值 税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳 城建税( )
• A. 0.14
B. 0.182
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★城市维护建设税特点
(1)税款专款专用，具有受益税性质 用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
(2)属于一种附加税 是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳 的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征， 本质上属于一种附加税。
(3)根据城建规模设计税率 城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多， 差别设置税率。
Байду номын сангаас• C. 0.105
D. 0.154
• Answer: (2-1+0.5)*7%
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• Example：地处市区的某企业，2008年5月应 缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规 定而被退库13万元；缴纳消费税87万元；缴纳 营业税25万元，因故被加收滞纳金0.45万元， 请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。
(4)征收范围较广 原则上，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任 一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。
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5.1.1 纳税义务人及税率
1.纳税义务人
★负有缴纳“三税”义务的单位和个人。
但目前外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收 城建税和教育费附加。
2.税率
城市市区：税率为7％；
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• 5.2 应纳税额的计算 • 1.计税依据：纳税人实际缴纳的“三税”税额。 • “实际”两字的具体含义： • 1）违反“三税”有关规定加收的罚款和滞纳金不
算入计税基础；
• 2）免征或减征“三税”时同时减免； • 3）进口环节征收的增值税、消费税，不计入计税
基础，即免征；
• —>出口环节退还的增值税和消费税，不退还已缴 纳的城建税。
县城、建制镇：税率为5％；
其它：税率l％。
• 按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税的情 况:
• 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的，应按受托 方所在地适用税率执行；
• 2. 无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”的，其城
建税的缴纳按经营地适用税率执行。
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（单选）下列单位中，不属于城市维护建设税纳税 人的是（ ）。
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• Example:某城市税务分局对辖区内一
家内资企业进行税务检查时，发现该企 业故意少缴营业税48万元，遂按相关执 法程序对该企业做出补缴营业税、城建 税并加收滞纳金（滞纳天数50天，每日 按0.5‰计算）和罚款（与税款等额） 的处罚决定。该企业于当日接受了税务
机关的处罚，补缴的营业税、城建税及 滞纳金、罚款合计是多少?
• Answer :
• 应纳税额=(231-13+87+25）×7%
•
=330 × 7%=23.10（万元）
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5.1.3 税收优惠(见P79)
• (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计 征，即随“三税”的减免而减免。
• (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城 建税也可同时退库。