城市维护建设税法和 城镇土地使用税法

房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。

不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。

本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。

营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。

对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。

计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。

第1篇一、增值税增值税是我国现行税制中的一种重要税种，工程施工涉及的增值税税率为9%。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，建筑业一般计税自2019年4月1日起按9%税率计税。

增值税的征收对象是施工企业在工程施工过程中产生的增值部分，即销售货物、提供劳务、转让无形资产、销售不动产等应税行为所取得的增值额。

二、城市维护建设税城市维护建设税是一种地方税，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据，税率一般为7%。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，纳税人所在地在市区的，税率为7%。

城市维护建设税的征收旨在筹集地方资金，用于城市基础设施建设和维护。

三、教育附加税教育附加税是一种地方性税种，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据，税率一般为3%。

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）规定，教育费附加的征收旨在筹集地方教育资金，支持教育事业的发展。

四、其他相关税率1.印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花。

2.企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%。

对于应纳税所得额在3万元（含）以内的，适用18%的税率；在3万元至10万元（含）的，适用27%的税率；在10万元以上的，适用33%的税率。

3.个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的税率分为七个档次，最高税率为45%。

4.城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳，具体税率由各地规定。

5.房产税：按自有房产原值的70%乘以1.2%缴纳。

6.车船税：按车辆缴纳，具体税率由各地规定。

总之，工程施工涉及的税率较为复杂，包括增值税、城市维护建设税、教育附加税等多种税种。

施工企业在进行工程建设时，应严格按照国家相关法律法规和税收政策执行，依法纳税，确保工程建设顺利进行。

税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。

（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。

光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。

外购：非个福，不用做销售，进项要转出。

3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。

开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。

各类服务百分六，出境运输和设计。

电影软件和信息，国家扶持零税率。

4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。

归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。

5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。

10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。

简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。

11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。

第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。

个人出租住房涉及七大税种，该如何计征？编者按：个人出租住房所涉及到的税收问题呈现出税种繁多、税收总量小、征管繁杂等特点。

我国现行的有关个人房屋出租的税收的法律法规散布在各个相关税种的税收实体法之中，由于每个税种的税率、计算方法、征税对象、扣除项目和纳税期限等都有所不同，给征税部门带来很大的征管困难。

本期华税文章将对个人出租住房所涉及的税收问题加以梳理，以飨读者。

一、个人出租住房整体税收负担对于个人出租住房的税收征缴方面，名义税负较重，但是国家对此给予了大量的税收优惠，予以支持。

具体而言，增值税在“营改增” 后按5%的征收率减按1.5%计算征收，除此之外缴纳城市维护建设税和教育费附加也有条件的享受减免税政策。

个人按市场价格出租住房取得的所得按照10%的税率缴纳个税。

房产税的税率也有大幅降低，由12%减为4%。

免征城镇土地使用税和印花税。

二、个人出租住房税负依据及相关计算1、增值税《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

上述条款中的个人并不是通常意义上所理解的自然人。

其包括个体工商户和其他个人，其他个人指自然人。

根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额”。

文件中说纳税人是“个人”出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，根据上述文件规定，个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户（包括）同样适用上述条款，出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

各税种分别如何计算应纳税额答：（1）城市维护建设税。

计算公式：应纳税额=实际缴纳的增值税消费税和营业税的合计数*适应税率。

税率：市区7%，县城、镇5%，其他地区1%。

（2）个人所得税。

①工资、薪金所得。

计算公式：全月应纳税额=（全月工资、薪金收入额-费用扣除数）*适用税率。

税率：九级超额累进税率（5%~45%）②利息、股息、红利所得。

计算公式：每次收入额*适应税率。

税率：20%。

（3）房产税。

①按房产余值计算（自有房产）。

计算公式：应纳税额=房产原值一次减除10%-30%后的余额*税率。

税率：1.2%②按租金计算（自有房产出租）。

计算公式：应纳税额=租金收入*税率。

税率：12%。

（4）土地使用税。

计算公式：应纳税额=应税土地面积*单位税额。

（5）车船使用税计算公式：车辆（除载货汽车）应纳税额=应税车辆数量*适应税额。

载货汽车应纳税额=净吨位数*适用税额。

（6）印花税①对合同或具有合同性质的凭证，资金账簿，产权转移书据的应纳税额计算。

计算公式：应纳税额=计税金额*适用税率。

比例税率：共分为四档，分别为0.1%,0.05%,0.03%,0.05%。

②其他营业账簿，权利许可证照。

计算公式：应纳税额=件数*定额税率。

定额税率：每件5元。

（7）教育费附加。

计算公式：应纳费额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和*3%。

（8）企业所得税。

计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。

税率：3万元以下18%，3万元-10万元27%，10万元以上33%。

有关小税种的总结A2009-03-2022:11房产税——属于财产税（比例税率）1.两种计税方法计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值 1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）2.特殊规定：（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

北航《财政税收法》在线作业二单选题多选题判断题一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。

）1. 下列业务活动中，不属于营业税范围的项目有. 转让土地使用权. 开设旅馆. 销售建筑物. 加工、修理修配-----------------选择：2. 某运输公司为改善服务质量，在提供运输劳务的同时，销售一些纸箱等包装物。

对销售包装物的行为应征收( ). 营业税. 消费税. 增值税. 增值税和营业税-----------------选择：3. 税法分类的方法是. 按纳税人的法律地位划分. 按纳税人的经营规模划分. 按征税对象性质不同、管理权限和纳税主体适用税法不同划分. 按照纳税主体组织形式来划分-----------------选择：4. 增值税的纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）. 5日内申报纳税. 7日内申报纳税. 10日内申报纳税. 15日内申报纳税-----------------选择：5. 根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。

. 到岸价格. 申报价格. 实际成交价格. 离岸价格-----------------选择：6. 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

. 税务登记证件. 发票领购簿. 营业执照. 财务专用章-----------------选择：7. 下列各项中，符合房产税纳税人的是（）。

. 产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人. 产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人. 产权出典的，承典人. 承租房屋的外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞-----------------选择：8. 农业特产税应纳税额的计算公式是( ). 农业特产税的应纳税额=(实际产量×收购价格)×税率. 农业特产税的应纳税额=(常年产量×收购价格)×税率. 农业特产税的应纳税额=常年产量×税率. 农业特产税的应纳税额=(实际产量×销售价格)×税率-----------------选择：9. 张某家住北京，在北京某处拥有一家餐馆，对该处房产应缴纳的房产税，下列叙述中正确的是( ). 个人所有的房产免征房产税. 房屋产权出典，不影响张某成为房产税的纳税人. 依照房产价值计算纳税的，房产税税率为1.2%. 依照房产租金收入计算纳税的，房产税税率为1.2%-----------------选择：10. 某公司是中外合作经营企业，2002年的来源于中国境内的收入为1000万元，来源于中国境外的收入为100万元，它的成本和费用共计400万元，上年度经营损失为700万元，该公司所适用的所得税税率为33%，则2002年的应纳所得税是( ). (1000+100-400-700)×33%=0(万元). (1000+100-400)×33%=231(万元). (1000-400-700)×33%=-33(万元). (1000-400)×33%=198(万元)-----------------选择：11. 纳税人经营不同税目业务应. 按高税率征税. 按低税率征税. 分列不同税目核算其营业额征税. 按平均税率征税-----------------选择：12. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可能涉及以下行为：①按法律、行政法规的规定缴纳税款及滞纳金；②向上一级税务机关申请复议；③向人民法院起诉。

《税法》课程标准（丽水职业技术学院梁伟样）一、课程定位本课程是高等职业院校会计、财务管理、投资理财等财经类专业的一门专业核心课程，是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。

纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。

本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳的专业知识和纳税工作流程的规定以及税收征管、税务行政执法等知识，是根据会计专业技术资格考试要求来选定税种的，使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳等相关职业技能。

本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用；对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着奠基作用；对会计职业综合能力的培养起着综合和提升作用。

二、课程教学目标通过以章为单元的教学活动，使学生掌握相关税种法律的基本知识、应纳税额的计算和纳税申报的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。

1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税法体系的概况。

（2）理解主要税种的含义及基本法律知识。

（3）掌握主要税种应纳税额的计算方法。

（4）了解相关法规规定及有关金融知识。

2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。

（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。

（3）能正确计算相关税费应纳金额。

（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行纳税申报。

（5）会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。

（6）会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。

3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有依法节税的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。

2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。

几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。

其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。

增值税的纳税期限一般为1个月。

另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。

纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。

征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。

消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。

消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。

应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。

营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。

除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。