2015年辽宁省资产评估师《资产评估》：递延所得税的计算考试题讲课教案

2015年下半年辽宁省资产评估师《资产评估》：长期投资和递延资产评估试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。

每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.一般情况下，资产的历史成本越高，资产的原始价值就__。

A．越大B．越小C．有时大有时小D．不相关2.按照国家相关规定，下列情况中可以实行国有土地租赁的是__。

A．原建设用地经过土地转让、企业改制后依法应当有偿使用的B．新增建设用地确定土地用途后依法应当有偿使用的C．利用新增建设用地进行房地产开发的D．原有建设用地转为经营性房地产开发用地的3.企业无偿调入的固定资产，在增加固定资产账面价值的同时，应按原固定资产账面价值贷记的会计科目是__。

A．营业外收入B．资本公积C．其他业务收入D．盈余公积4.按照《建筑工程建筑面积计算规范》的规定，屋面上部有围护结构的电梯机房，__计算建筑面积。

A．层高在2.20m以下的一般不计算面积B．按围护结构外围水平面积的一半C．层高在2.20m及以上者应计算全面积D．按电梯机房净空面积5. __是工程验收的最小单位，是整个建筑工程质量验收的基础。

A．分部工程B．分项工程C．单位工程D．检验批6. 木材物理力学性质的转折点是（）。

A．含水率B．湿胀干缩C．纤维饱和点D．各向异性7. 计量和报告，不得提前或者延后。

这体现的是__。

A．及时性B．相关性C．谨慎性8. 在资产评估的资产划分中，不可确指的资产是指______。

A．不能脱离企业有形资产而单独存在的资产B．依附于企业而存在的资产C．没有物质实体的某种特权D．除有形资产以外的所有资产9. 评估人员判断资产价值的一个最基本的依据是______。

A．替代原则B．预期收益原则C．贡献原则D．评估时点原则10. 基础形式和__确定。

A．土质情况B．基础底面积C．基础材料D．地下水位高度11. __、防火、防潮、防腐等作用。

递延所得税费用课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能理解递延所得税的概念及其产生原因；2. 学生能掌握递延所得税的计算方法和会计处理；3. 学生能了解递延所得税在财务报表中的披露及对企业财务状况的影响。

技能目标：1. 学生能运用递延所得税的计算方法进行实际案例分析；2. 学生通过递延所得税的学习，提高解决复杂财务问题的能力；3. 学生能运用所学知识，对企业的递延所得税费用进行合理评估。

情感态度价值观目标：1. 学生在学习过程中，培养对财务会计的兴趣和热情；2. 学生通过小组合作学习，培养团队协作和沟通能力；3. 学生能从递延所得税的角度，理解企业社会责任和诚信经营的重要性。

分析课程性质、学生特点和教学要求：本课程为会计学科，针对高中年级学生。

学生在之前的学习中已经掌握了基本的会计知识和税法原则。

课程旨在帮助学生深入理解递延所得税的相关知识，提高实际操作能力。

课程目标分解：1. 知识目标：通过讲解递延所得税的概念、计算方法和会计处理，使学生掌握相关知识点；2. 技能目标：通过实际案例分析，提高学生解决财务问题的能力；3. 情感态度价值观目标：通过小组合作和课堂讨论，培养学生团队协作、沟通能力和诚信意识。

二、教学内容1. 递延所得税概念及产生原因：讲解递延所得税的定义、产生背景和原因，结合教材相关章节，使学生理解递延所得税在企业财务中的作用。

- 教材章节：第三章 税务会计，第五节 递延所得税2. 递延所得税的计算方法：详细讲解递延所得税的计算公式、税率选择和确认条件，通过实例分析，使学生掌握计算递延所得税的具体步骤。

- 教材章节：第三章 税务会计，第五节 递延所得税3. 递延所得税的会计处理：介绍递延所得税的会计处理方法，包括借记和贷记科目，以及财务报表中的披露要求。

- 教材章节：第三章 税务会计，第五节 递延所得税4. 递延所得税对财务报表的影响：分析递延所得税对企业财务状况、利润表和资产负债表的影响，提高学生对财务报表的分析能力。

2015年下半年新疆资产评估师《资产评估》：递延所得税的计算考试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。

每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.年利率为14%、面值为50000万元、到期一次还本付息的债券，债券的发行价格为44 000万元，每年年末计息一次，按直线法摊销折价，则发行当年影响当期损益__万元(该债券不是用于固定资产建造)。

A．2 000B．5 000C．7 000D．9 0002.各项建设用地对地形的坡度最敏感的项目是__。

A．居住用地B．城市道路C．机场用地D．铁路站场3.甲企业为增值税一般纳税人。

2005年5月1日“原材料”科目借方余额为1200万元，“材料成本差异”科目借方余额0.6万元。

本月购进材料的价款为4500万元，增值税款765万元，运费150万元（增值税进项税额扣除率为7%），计划成本为4470万元。

本月发出材料的计划成本为3750万元。

如果不考虑其他因素的影响，该企业2005年5月末结存原材料的实际成本为（）万元。

A．1862.40B．1977.60C．2004.52D．2070.004.下列关于资产可收回金额的表述中，正确的是______。

A．可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者B．可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者C．可收回金额是指资产的销售净价D．可收回金额是指资产预计未来现金流量的现值5. 下列资产负债表项目中，需要根据总账科目和明细账科目分析填列的是__。

A．长期应收款B．应收账款C．应付账款D．预收账款6. 当初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确，并能够较准确地计算出概算工程量时，可采用__编制概算。

A．概算定额法B．概算指标法C．类似工程预算法D．预算定额法7. 某企业需要到外地某城市进行一项临时采购业务，为此，委托开户银行将一笔款项汇往该城市开立采购专户。

2015年上半年辽宁省资产评估师《资产评估》：递延所得税的计算考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、标准砖尺寸为240mm×115mm×53mm，当墙体为1.5砖的标准砖砌体时，计算其体积的厚度应取（）mm。

A．355B．346C．365D．3602、反映压力机生产率的技术参数是__。

A．滑块行程次数B．滑块行程C．封闭高度D．公称压力3、资产评估报告自评估基准日起__内有效。

A．半年B．1年C．2年D．3年4、抗税除由税务机关追缴拒缴的税款外，情节轻微未构成犯罪的，由税务机关处以拒缴税款__倍以下的罚款。

A．3B．5C．10D．205、钎焊时__。

A．被焊金属熔化B．钎料熔化C．被焊金属和钎料都熔化D．被焊金属和钎料都不熔化6、某生产企业有在产品350件，根据相关资料分析，该在产品继续加工成产成品后的总成本为580元/件。

该在产品已完成工序与总工序之比为8:12，则该批在产品的评估值为__元。

A．203000B．135333C．162400D．1015007、电机铭牌上标明型号为Y112M-4，电源频率为50Hz，并知在额定运行条件下转差率是5%，则此电机额定转速为____转/分。

A：712.5B：750C：1425D：15008、下列构造中，属于烟窗主体构造的是（）。

A．筒壁B．爬梯C．避雷装置D．信号灯9、下列各种定额中，不属于工程造价计价定额的是__。

A．预算定额B．生产定额C．概算定额D．费用定额10、股东(大)会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起__内，请求人民法院撤销。

A．7日B．15日C．60日D．30日11、下列对建设工程定额的理解不正确的是__。

A．在正常的施工条件下，完成一定计量单位的合格产品所必需消耗的劳动力、材料和机械台班数量标准B．使用定额的目的是力求用最少的人力、物力和财力的消耗，生产出符合质量标准的建筑产品，取得最好的经济效益C．在正常的施工条件下，使用定额就一定能够取得最好的经济效益D．在正常的施工条件下，使用定额不一定能够取得最好的经济效益12、除斥期间是指法律规定的某种权利的存续期间，如《合同法》第五十五条规定，具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起（）内没有行使撤销权，撤销权消灭。

递延所得税费用的计算递延所得税费用的计算如下所示：递延所得税的定义：由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。

该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。

该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。

根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：1、应纳税时间性差异。

当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。

2、可抵减时间性差异。

当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。

期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。

对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

在采用资产负债表债务法下，所得税税率的变动，无需对暂时性差异所引起的递延所得税进行特别的会计调整。

举例说明如下：假设：某固定资产原值100万元，企业采用年数总和法计提折旧，而税务处理按年限平均法计提折旧，会计处理与税务处理的预计净残值为0，预计使用年限为5年。

第1年企业所得税税率30%，第2年国家出台新政策，从第3年起企业所得税税率下降为20%。

则，根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：第一年：会计折旧额=100*（5/15）=33.33万元账面价值=100-33.33=66.67万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=100-20=80万元可抵扣暂时性差异=80-66.67=13.33万元递延所得税资产=13.33*30%=3.999万元（假设企业未来很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，下同）编制会计分录：借：递延所得税资产3.999万元贷：所得税费用3.999万元第二年：会计折旧额=100*（4/15）=26.67万元账面价值=66.67-26.67=40万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=80-20=60万元可抵扣暂时性差异=60-40=20万元递延所得税资产=20*20%=4万元当年应增计的递延所得税资产=4-3.999=0.001万元编制会计分录：借：递延所得税资产0.001万元贷：所得税费用0.001万元第三年：会计折旧额=100*（3/15）=20万元账面价值=40-20=20万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=60-20=40万元可抵扣暂时性差异=40-20=20万元递延所得税资产=20*20%=4万元当年应增计的递延所得税资产=4-4=0万元当年无需编制会计分录第四年：会计折旧额=100*（2/15）=13.33万元账面价值=20-13.33=6.67万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=40-20=20万元可抵扣暂时性差异=20-6.67=13.33万元递延所得税资产=13.33*20%=2.666万元当年应减计的递延所得税资产=4-2.666=1.334万元编制会计分录：借：所得税费用1.334万元贷：递延所得税资产1.334万元第五年：会计折旧额=100*（1/15）=6.67万元账面价值=6.67-6.67=0万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=20-20=0万元当年应减计的递延所得税资产=2.666-0=2.666万元编制会计分录：借：所得税费用2.666万元贷：递延所得税资产2.666万元。