如何确认房地产企业的递延所得税资产【2017至2018最新会计实务】

递延收益的评估方法-概述说明以及解释1.引言1.1 概述递延收益是指在将来一段时间内会发生的、因公司已经收到货款或服务费而形成的收入。

它是公司在交易过程中暂时不能确认为收入的部分，需要在未来根据一定条件和时间的变化确认为收入。

递延收益对于公司的财务报表和业绩评估具有重要意义。

本文将介绍递延收益的定义、重要性以及在不同行业中的应用情况。

通过深入分析递延收益的评估方法，探讨其优势和局限性，并展望未来发展方向。

递延收益的评估方法对于公司的经营管理和财务决策具有重要意义，值得深入研究和探讨。

1.2 文章结构文章结构包括三个主要部分：引言、正文和结论。

引言部分将介绍递延收益的概念和背景，以及本文的目的和意义。

正文部分将包括递延收益的定义、重要性和在不同行业中的应用。

具体探讨递延收益的评估方法，比如如何计算递延收益，如何识别递延收益的风险因素等。

结论部分将对递延收益评估方法进行总结，分析其局限性，并展望未来递延收益评估方法的发展方向。

最后，提出一些关于递延收益评估方法的建议和展望。

1.3 目的：递延收益作为一种重要的财务指标，在企业经营和财务管理中扮演着重要角色。

本文旨在探讨递延收益的评估方法，深入分析其定义、重要性以及在不同行业中的应用情况。

通过对递延收益评估方法的讨论和总结，旨在为企业提供更好的财务管理建议，帮助企业更好地理解和利用递延收益这一概念，从而提高企业的财务管理水平和经营效益。

另外，本文也将探讨递延收益评估方法的局限性，并指出未来发展方向，为相关领域的研究和实践提供参考依据。

通过本文的研究，旨在为完善递延收益评估方法提供一定的参考和借鉴。

2.正文2.1 递延收益的定义：递延收益是指企业在一定期间内所获取的经济利益，但并不立即转化为现金流入的收益。

换句话说，递延收益是指企业在未来能够实现的收益，需要在未来的几个会计期间内逐步确认在该企业的资产负债表上。

递延收益通常是通过按照一定的金额或比例，在未来确认为收入的方式来处理。

第四节递延所得税资产及负债的确认和计量二、递延所得税资产的确认和计量（一）递延所得税资产的确认1.确认的一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

（1）对与子公司、联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

在预计可利用未弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，除准则中规定不予确认的情况外，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。

与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。

（3）企业合并中，按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。

（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。

【提示】若产生的可抵扣暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产对应科目为其他综合收益。

如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值下降而应确认的递延所得税资产。

【例题】甲公司2×18年12月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为220万元，2×18年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。

2×19年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。

递延所得税资产的确认和计量一、递延所得税资产递延所得税资产，通俗的说，是指企业根据企业所得税法的规定当期和以前期间已缴纳的企业所得税额，大于根据会计准则规定处理应缴纳的企业所得税额，这一差异在将来期间会计处理时，转回会削减将来期间根据会计准则处理确定的应纳税所得额和应缴所得税，这对于企业来说是一项递延资产，称为递延所得税资产。

从会计处理的角度说，递延所得税资产是对于可抵扣临时性差异，以将来期间很可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

企业应当将当期和以前期间已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

存在可抵扣临时性差异的，应当根据所得税会计准则规定确认递延所得税资产。

从税务处理的角度来看，它是因为税法与会计准则差异造成的影响，税法一般不考虑递延所得税资产。

二、递延所得税资产确认的一般原则递延所得税资产产生于可抵扣临时性差异。

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣临时性差异的，在估计将来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣临时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限，确认可抵扣临时性差异产生的递延所得税资产。

有关交易或事项发生时，对税前会计利润或是应纳税所得额产生影响的，所确认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整；有关的可抵扣临时性差异产生于直接计入全部者权益的交易或事项的，确认的递延所得税资产也应计入全部者权益；企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣临时性差异，其所得税影响应相应调整合并中确认的商誉或是应计入合并当期损益的金额。

三、确认递延所得税资产的限额递延所得税资产的确认，应以将来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限。

在可抵扣临时性差异转回的将来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣临时性差异的影响，使得与可抵扣临时性差异相关的经济利益无法实现的，则不应确认递延所得税资产；企业有明确的证据表明其于可抵扣临时性差异转回的将来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣临时性差异的，则应以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

递延收益相关的所得税处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延收益相关的所得税处理如下所示：企业在进行递延收益处理的时候, 应特别注意与此相关的所得税问题。

根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入, 除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外, 应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

根据该规定, 按照新企业会计准则的核算要求, 企业在以后期间收到政府补助金额, 如例1, 在年度所得税汇总清算时, 符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额, 如例2, 在年度所得税汇总清算时, 符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮, 同时购入新粮, 为弥补该企业发生的轮换费用, 财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。

该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同）, 款项于20X9年3月收到。

（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤, 确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12, 000, 000.00贷：递延收益 12, 000, 000.00（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2, 000, 000.00贷：营业外收入——政府补贴利得 2, 000, 000.00（3）以后每月份的分录同（2）, 同时20X9年3月份收到政府补助金, 账务处理如下：借：银行存款 12000, 000.00贷：其他应收款 12, 000, 000.00企业取得的政府补助为非货币性资产的, 应首先确认一项资产和递延收益, 然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。

如何确认房地产企业的递延所得税资产[会计实务优质文档]某审计案例：某房地产企业2016年年末利润总额-4975.32万元。

审计项目经理根据年末亏损额确认了递延所得税资产1243.83万元。

同时对资产减值准备的余额确认了递延所得税资产。

其披露事项如下：这种处理存在两个问题：1.未对预收账款的预计毛利额确认递延所得税资产。

2.确认递延所得税资产的可抵扣亏损的金额，应是根据税法规定计算的应纳税所得额的概念，而并不是会计中确认的亏损额。

房地产企业递延所得税资产的确认应明确的几个事项：1.应遵循准则的规定确认递延所得税资产在《企业会计准则第18号——所得税》第十条规定：“企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

”同时规定：“资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。

”因此，会计上对于当期递延所得税资产或负债的计量，应是基于税法规定确定的预期的应缴纳或应退还的所得税额。

在预计可转回的情况下，才能确认相应的递延所得税资产。

2.关于预售款的递延所得税的确认根据国税发（2009）31号文，第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

按预收款和计税毛利率计算出预计毛利，并计入当年度应纳税所得额的做法，是税法中的规定。

如果该项可抵扣暂时性差异很可能在可预见的未来转回，在转回时也有足够的应纳税所得额，相当于在未来期间内可以实现的收益，与会计处理存在可抵减暂时性差异，因此应当确认递延所得税资产。

税法上要求按照预计毛利计入当期应纳税所得额，相当于提前确认了一部分收入和成本，递延所得税资产（不考虑有无亏损的情况下）=预计毛利额*适用税率。

递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。

企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。

其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

二、一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。

同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。

企业递延所得税算法所得税准则引入了新的所得税会计核算方法一资产负债表债务法,其中涉及当期所得税及递延所得税的核算，与原准则的纳税影响会计法相比,发生了根本性改变。

一、企业所得税一般核算原理采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算,一般遵循以下程序:第一，确定当期所得税。

第二，确定递延所得税。

第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;第四步，以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

第三，确定所得税费用.企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和（或之差)，即为利润表中的所得税费用。

二、企业所得税核算举例【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

与所得税有关的情况如下：（1)一项设备原价为200万元,累计折旧为50万元，按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。

（2）存货的账面余额为200万元，计得了存货跌价准备50万元。

（3)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为700万元.税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额.（4）预计诉讼准备为200万元,税法规定，相关损失在实际支付时抵减当期的应纳税所得额。

（5）ABC公司收到的与资产相关的政府补助500万元，该项政府补助免税，资产的折旧在以后期间不能于税前抵扣，ABC公司按《企业会计准则第16号—-政府补助》将该项政府补助确认为递延收益。

解析：第一步，确定2007年当期所得税。

应纳税所得额=1000—30+50-200+200-500=520(万元）应交所得税=520×25%=130（万元）第二步,确定2007年递延所得税.资产负债表中各项资产及负债暂时性差异的计算如表1所示。

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十六章 所得税知识点：递延所得税资产的确认和计量● 详细描述：（一）递延所得税资产的确认1.一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。

（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。

与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。

（3）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或是应计入当期损益的金额（商誉不足冲减的部分）。

（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。

如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。

现金流量表主要内容的勾稽与校验, 看完你就明白了【2017至2018最新会计实务】在年报审计中, 现金流量表的审计是一项重要的业务内容。

一张现金流量表如何才叫“编平”, 与其他报表和会计报表附注又存在什么样的关系, 执业人员在审核已审报表时如何检查现金流量表的平衡与勾稽, 有很多需要关注与校验的事项。

结合自己在质量控制工作中经常遇见的问题, 简单梳理如下：一、对现金流量表主表的检查：1.现金流量表期初、期末现金及现金等价物是否与资产负债表期初、期末货币资金一致, 如不一致, 核实附注中货币资金的披露中是否有使用受限的货币资金；2.现金流量表中借款收到的现金项目和偿还借款支付的现金项目之差是否与资产负债表长短期借款和应付债券的本年增减金额一致（含一年内到期的附注中非流动负债中的借款和债券）；3.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金, 是否与附注中固定资产、无形资产、其他长期资产的本期增加额一致, 如不一致, 核实附注中应付账款是否披露应付工程款或设备款等；4.支付给职工以及为职工支付的现金是否与附注中披露的应付职工薪酬本期支付额一致, 如不一致, 核实原因。

5.检查现金流量表主表中除汇率变动对现金及现金等价物的影响这一行外, 其他行次金额（不包括净额行次、现金及现金等价物净增加额行次）是否有负数, 如有应作调整。

6.本期期初现金及现金等价物余额是否与上期期末现金及现金等价物余额一致。

二、现金流量表补充资料的勾稽校验现金流量表的补充资料, 应在会计报表附注中列示, 主要是用间接法反映净利润与经营活动现金净流量的调整过程。

补充资料的内容与资产负债表和利润表有着密切的联系, 其中大部分的调整内容也均能在会计报表附注中有所体现。

因此, 现金流量表补充资料与报表和附注的勾稽校验, 是一项重要的工作。

对勾稽关系检查的主要内容包括：1.净利润与审定后净利润是否一致。

2.经营活动现金净流量与主表中经营活动现金净流量是否一致。

资产负债表债务法核算所得税的关键，是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的。

在新所得税会计准则中，多种情况都做了不同程度的举例与解释。

但是，如果对资产负债表债务法下所得税会计处理的实质理解不够透彻，有可能感觉比较难理解，所以本文就其中关键的几点来谈谈自己的理解。

1、产生递延所得税资产或递延所得税负债的条件。

可抵扣的暂时性差异会导致递延所得税资产，包括资产的计税基础大于资产的账面价值和负债的计税基础小于负债的账面价值两种情况。

应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债。

包括资产的计税基础小于资产的账面价值和负债的计税基础大于负债的账面价值两种情况。

2、进一步理解，就是当会计利润大于税法利润时，会导致递延所得税负债的发生，会计利润小于税法利润时，会导致递延所得税资产的发生。

会计利润与税法利润的差额即是递延所得税资产或递延所得税负债。

3、结合以上两点，分三步即可计算出本期应交所得税和所得税费用(1)计算应交所得税应交所得税＝税法利润×所得税税率(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额递延所得税资产期末余额＝可抵扣的暂时性差异期末余额×适用的所得税税率递延所得税负债期末余额＝应纳税暂时性差异期末余额×适用的所得税税率(3)计算本期所得税费用本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）综上所属，笔者将其概括为“一、二、三”法迅速掌握新企业会计准则下的所得税处理。

“一”即所得税的核算采用资产负债表债务法。

“二”即确定暂时性差异是可抵扣的暂时性差异还是应纳税暂时性差异。

“三”即分三个步骤来核算所得税费用。

具体操作举例说明如下：某生产型上市公司（下称甲公司）2007年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税率为33%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。

递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。

递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。

其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。

2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。

如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。

3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。

如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。

摊销应当计入当期损益表。

4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。

转移应当计入当期损益表。

总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。

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确认递延所得税资产的会计处理在企业的会计核算中，确认递延所得税资产是一项重要且较为复杂的工作。

递延所得税资产的确认与企业的财务状况、经营成果以及未来的纳税义务紧密相关。

接下来，让我们详细探讨一下确认递延所得税资产的会计处理。

首先，我们需要明确什么是递延所得税资产。

简单来说，递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减应纳税所得额，从而减少未来期间应交所得税的资产。

它产生于企业在会计核算和税法规定之间存在暂时性差异的情况下。

那么，哪些情况会导致暂时性差异从而确认递延所得税资产呢？常见的情况包括可抵扣亏损、资产减值准备、税法允许以后年度扣除的费用等。

以资产减值准备为例，企业按照会计准则对资产计提减值准备，这会减少资产的账面价值。

但在税法上，这些减值准备在资产实际发生损失时才允许扣除。

在计提减值准备的当期，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

如果企业预计未来期间有足够的应纳税所得额来抵扣这部分暂时性差异，就应当确认递延所得税资产。

在确认递延所得税资产时，需要运用一定的会计方法和计算公式。

通常，递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用税率计算。

计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。

然而，确认递延所得税资产并非无条件的。

企业在确认递延所得税资产时，需要谨慎判断未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额来利用这些可抵扣暂时性差异。

如果企业未来期间无法获得足够的应纳税所得额，那么就不应确认递延所得税资产。

为了更好地理解这一点，假设一家企业在某一会计年度因计提资产减值准备形成了可抵扣暂时性差异 100 万元，适用税率为 25%。

如果企业对未来的盈利情况进行合理预测，认为未来 5 年内能够产生足够的应纳税所得额来抵扣这 100 万元的暂时性差异，那么就应确认递延所得税资产 25 万元（100×25%）。

但如果企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额，那么就不能确认这 25 万元的递延所得税资产。

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务】
企业会计准则18号所得税
第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外, 企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债:
(一)商誉的初始确认.
(二)同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:
1.该项交易不是企业合并;
2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损).
与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,应当按照本准则第十二条的规定确认.
第十三条企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:
(一)该项交易不是企业合并;
(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损). 资产负债表日, 有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的, 应当确认以前期间未确认的递延所得税资产.
企业会计准则18号所得税应用指南
四、递延所得税的特殊处理
(二)企业合并中产生的递延所得税
由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同,可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异.比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),通常应调整企业合并中。

递延所得税资产确认步骤是什么在财务管理⼯作中，对于资产、利润、费⽤的确认是很重要的⼀部分。

及时确认收⼊、费⽤是财务⼯作者⼯作内容的⽇常。

今天主要给⼤家讲解递延所得税资产确认步骤，具体的步骤是怎么样的呢?接下来就让店铺⼩编来为您介绍，希望能对您有所帮助。

⼀、递延所得税资产确认步骤是什么借:递延所得税资产贷:所得税费⽤⼆、基础介绍递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产⽣的，对应影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费⽤”。

当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已⽀付的所得税超过应⽀付的部分确认为递延所得税资产。

具体分析如下：1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适⽤税率相乘产⽣递延所得税负债或递延所得税资产。

原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产⽣的递延所得税负债，包括对与⼦公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产⽣的递延所得税负债;原则上企业应当以很可能取得⽤来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产⽣的递延所得税资产，包括对与⼦公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产⽣的递延所得税资产。

应税所得是指未来期间企业正常⽣产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

2.资产负债表⽇，有确凿证据表明未来期间很可能获得⾜够的应纳税所得额⽤来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得⽤来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

4、递延所得税属于长期资产。

三、确认条件1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，2、资产负债表⽇，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产⼤于本科⽬余额的，借记本科⽬，贷记"所得税--递延所得税费⽤"、"资本公积--其他资本公积"等科⽬;应予确认的递延所得税资产⼩于本科⽬余额的，做相反的会计分录。

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改职工教育经费结余与递延所得税【2017至2018最新会计实务】问：我公司本年实际发生的职工教育经费小于计提数，是否需要确认递延所得税资产？答：不需要。

贵公司本年职工教育经费实际发生数小于计提数，计提但未实际发生的部分需要纳税调增，但是调增部分以后年度内永久不可税前扣除，因此属于会计和税法的永久性差异，不产生递延所得税资产。

但也有人认为需要确认递延所得税。

到底哪种说法对，现将个人的理解分享如下：一、讨论基础本文所有讨论均基于国有及关于控股企业（以下简称国有企业），这些企业必须先计提、后使用教育经费。

很多私营企业只是在发生教育经费后按照税法规定扣除，不是先按照一定比例计提之后使用，因此不存在计提后未使用的结余，也就不存在本文要探讨的问题。

当然，不是说那些企业的教育经费不涉及递延所得税问题，当某一年教育经费支出数大于扣除限额、可以结转以后年度扣除时，照样需要确认递延所得税，只不过不属于本文探讨的范围而已。

二、职工教育经费的计提（一）国有企业必须计提。

1.《企业财务通则》第四十四条规定：职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

2.《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号）：六、多渠道筹集资金，增加职业教育经费投入 19.各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。

一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支。

要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。

以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理探讨作者：袁荣京来源：《财经界·学术版》2014年第02期摘要：国际会计准则理事会发布了《对国际会计准则第12号的修改-以公允价值计量的投资性房地产的递延所得税会计处理》，对以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理作出了修改，该文通过对以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理规范进行分析，探讨IAS12修改对我国的影响，为所得税实务应用提供指南。

关键词：投资性房地产递延所得税处理影响一、以公允价值计量的投资性房地产递延所得税的会计处理规范分析投资性房地产是指为赚取租金或为资本增值，或两者兼有而持有的房地产（土地或建筑物，或建筑物的一部分，或两者兼有）。

《国际会计准则第40号-投资性房地产》（以下简称IAS40）和《企业会计准则第3号-投资性房地产》（以下简称CAS3）均规定，主体或企业可以采用成本模式或公允价值模式进行后续计量。

初始确认后，选择公允价值计量模式的企业应按公允价值计量其全部投资性房地产。

以公允价值计量的投资性房地产所产生的递延所得税影响，国际会计准则和中国企业会计准则均有详细的规范。

《国际会计准则第12号-所得税会计》（以下简称IAS12）第51段指出，递延所得税负债和资产的计量，应反映在资产负债表日从企业预期收回或清偿那些引起暂时性差异的资产和负债账面金额的方式中推算出的纳税结果。

《企业会计准则第18号-所得税》（以下简称CAS18）指出，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

由于对投资性房地产的预期收回方式不同，所产生的递延所得税影响也不同。

对于预期收回资产的方式，中国企业会计准则没有相关规定。

国际财务报告准则之《编报财务报表的框架》指出，如果与资产相关的未来经济利益很可能流人企业，则企业应确认该资产。

通常这些未来经济利益将通过销售、使用、或先使用后销售而获得。

递延所得税资产及递延所得税负债的评估方法初探作者：凌云于志超来源：《中国资产评估》2011年第04期[摘要] 《所得税》会计准则以资产负债表债务法取代了企业会计制度中利润表债务法的所得税核算方法，是我国所得税会计的一次重大改革。

递延所得税资产及递延所得税负债符合新会计准则中资产及负债的定义及确认条件。

在采用资产基础法对企业进行整体评估时，需根据评估结果，参照新会计准则中确认递延所得税资产、递延所得税负债余额的方法重新确定递延所得税资产、递延所得税负债的评估值；在采用收益法评估时，为简化处理，可将资产基础法中递延所得税资产及递延所得税负债的评估值作为溢余资产处理，不再单独预计未来期间新形成的递延所得税资产及负债对企业现金流的影响。

目前评估实务中，关于递延所得税资产、递延所得税负债的评估处理方法仍存在较大争议，笔者就这一问题，尝试进行分析并提出自己的观点，与同行商榷。

一、递延所得税资产、递延所得税负债账面余额的形成2001年版的企业会计制度（简称会计制度）第七章“利润及利润分配”的107条关于企业所得税核算的规定中首次出现了“递延所得税资产、递延所得税负债”的概念，但并未对其进行明确定义。

1997年至2003年财政部陆续发布的16项具体会计准则中未涉及所得税的会计处理。

2006年版《企业会计准则》（简称新会计准则）的第十八号具体准则——《所得税》准则中对“递延所得税资产、递延所得税负债”的概念表述为：资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

通过比较新会计准则与会计制度中关于所得税核算规定的差异，可更清晰地理解新会计准则中的递延所得税资产及负债的形成。

两者之间的主要差异阐述如下：1.新会计准则中以暂时性差异取代会计制度中的时间性差异，作为递延所得税资产及负债的计量基础。

新会计准则中规定：递延所得税资产及负债的计量基础为暂时性差异，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。