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第一章总则第一条为了加强单位资产的管理，确保资产安全、高效利用，防止资产流失，根据国家有关法律法规和财务管理制度，结合本单位的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位所有资产，包括固定资产、流动资产、无形资产和对外投资等。
第三条本制度遵循以下原则：1. 安全第一：确保资产安全，防止损失和浪费；2. 效益优先：提高资产使用效益，促进单位事业发展；3. 规范管理：建立健全资产管理制度，实现资产管理的规范化、标准化；4. 依法依规：严格按照国家法律法规和财务管理制度进行资产管理。
第二章资产分类及管理第四条资产分类：1. 固定资产：指使用期限超过一年的房屋、建筑物、设备、工具等；2. 流动资产：指在一年内变现或耗用的资产，如现金、银行存款、存货等；3. 无形资产：指无实体形态，具有经济价值的资产，如专利权、商标权、著作权等；4. 对外投资：指本单位对外投资形成的资产。
第五条固定资产管理：1. 固定资产购置：严格按照国家有关政策和单位实际情况，合理确定购置范围和标准，确保购置资产符合单位发展需要；2. 固定资产验收：对购置的固定资产进行验收，确保资产质量；3. 固定资产登记：建立固定资产台账，详细记录资产名称、规格型号、数量、价值、使用部门等信息；4. 固定资产使用：合理分配使用固定资产，确保资产充分发挥作用；5. 固定资产维修：定期对固定资产进行检查、维护，确保资产正常运行；6. 固定资产处置：根据国家有关政策和单位实际情况，合理处置闲置、报废、损坏的固定资产。
第六条流动资产管理：1. 现金管理：严格执行现金管理制度，确保现金安全；2. 银行存款管理：加强对银行存款的管理，确保资金安全；3. 存货管理：建立存货台账，定期盘点，确保存货数量、质量与账面相符；4. 其他流动资产：按照国家有关政策和单位实际情况，合理管理其他流动资产。
第七条无形资产管理：1. 无形资产取得：按照国家有关政策和单位实际情况，合理取得无形资产；2. 无形资产使用：合理使用无形资产，充分发挥其价值；3. 无形资产维护：定期对无形资产进行检查、维护，确保其正常使用；4. 无形资产处置：根据国家有关政策和单位实际情况，合理处置无形资产。
初级会计实务练习题第一章资产1、【多选题】下列各项中，应作为工业企业资产核算的有（）。
A.经营租入的设备B.经营租出的设备C.准备购入的设备D.融资租入的设备2、【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本3、【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目4、【单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3B.225.1C.205.9D.218.75、【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。
A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知6、【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款7、【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户8、【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
资产管理制度为规范资产管理，提高资产使用效率，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》等相关规定，结合办公室实际，特制定本办法。
第一章适用范围第一条本制度所称资产是指用财政性资金形成的固定资产、办公日常用品和单位内部购置的低值易耗品三类。
第二条本制度所称固定资产是指一般设备单价在1000元以上、专用设备1500元以上，使用年限超过一年以上，并在使用过程中能够基本保持原来物质形态的资产。
如购置、配备的常用办公设备，包括：办公桌、沙发、电脑、打印机、复印机、空调机、照相机、碎纸机等。
第三条本制度所称办公日常用品是指不属于固定资产，价值在1000元以下，可在一段时间内多次使用的以下的物品。
包括：电话机、计算器、订书机、鼠标、键盘、U （硬）盘、打印机耗材、电池、水壶等。
第四条本制度所称低值易耗品是指不属于前两类的其他用于职工个人或公用办公的一次性正常消耗物品。
包括：各类办公纸张、信封、订书钉、曲别针、燕尾夹、胶水、名片、档案盒（袋）、垃圾袋、中性笔等。
第二章资产购置、管理和使用第五条固定资产的购置由各科室根据工作需求填写《固定设备采购申请单》进行申报，经批准后由综合科按照程序进行采购。
第六条固定资产的使用和管理。
个人、部门（科室）申领固定资产需在综合科进行实名登记备案，根据实际需求进行分配，然后报财务科统一纳入固定资产管理台账。
任何部门或个人不得未经批准，擅自进行处置或出租、出借。
第七条办公日常用品和低值易耗品，由综合科按照规定统一进行购置，使用科室、个人根据实际需求填写《办公日常用品和低值易耗品领取登记表》据实领用。
第八条资产配备使用按照节约化原则进行，使用部门（科室）要妥善有效使用，管理部门（科室）进行科学配备，确保资产配备合理、管理规范。
第三章资产损坏、丢失及报废第九条资产使用人、部门（科室）必须妥善保管使用，若因使用不当、管理不善等造成的资产损失、遗失，资产使用人须进行相应赔偿。
第十条固定资产的报废须按照程序进行，净值为零的或因损坏不能修复或因性能达不到规定标准而失去使用价值的，可以申请报废。
固定资产管理办法完整版固定资产管理办法完整版第一章总则第一条范围本办法合用于单位及其下属各单位（以下统称本单位）固定资产的管理。
第二条目的为了保护、合理利用本单位固定资产，规范固定资产的管理，提高固定资产使用效益，制定本办法。
第三条依据本办法依据《中华人民共和国财政法》、《固定资产管理暂行办法》、《财政部国家发展改革委人民银行关于固定资产有关税收政策问题的通知》等法律法规编制。
第二章固定资产的分类及管理第四条分类本单位固定资产主要包括：土地、房屋、机器设备、交通运输工具、电子产品、文化活动用品、租赁的固定资产等。
第五条购置本单位购置固定资产必须符合财务和经济效益原则，经过审批程序、中心财务审核、研究评估、招投标等审批程序后购置。
第六条资产管理本单位通过建立固定资产台帐、领用单、盘点单等管理制度，做到资产流动、动态监控、科学评估、技术升级和合理清理等全过程管理。
第七条维护保养本单位必须做好所有固定资产的定期维护、日常保养和维修保障等工作，确保固定资产的正常运行和延长使用寿命。
第八条盘点评估本单位必须定期盘点、评估固定资产，发现问题及时报告单位领导，并且采取有效措施解决问题。
第三章固定资产流动管理第九条调拨管理对于本单位固定资产的调拨，必须经过与职能部门的商议和允许，制定详细的调拨方案，并且进行相关台帐的修改和更新。
第十条处置管理本单位如需要处置固定资产，必须经过审批流程和相关程序，按照法律法规进行处置，确保资产的最大化回收价值。
第四章固定资产的监管及安全管理第十一条监管管理本单位必须建立全面的监管管理制度，做到严密监管所有固定资产，有效防范固定资产丢失、盗窃等问题。
第十二条安全管理本单位固定资产的安全管理必须严谨细致，做到安全检查、安全使用、安全保管等方面全流程管理，确保资产安全。
第五章附则附件：1. 固定资产台帐2. 固定资产领用单3. 固定资产盘点单法律名词及注释：1. 中华人民共和国财政法：是中华人民共和国于1995年1月1日颁布的法律之一。
第1篇第一章总则第一条为了加强学校资产管理，规范资产配置、使用、处置和保值增值，提高资产使用效益，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国资产法》等相关法律法规，结合我校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我校所有资产，包括固定资产、流动资产、无形资产和对外投资等。
第三条学校资产管理应遵循以下原则：（一）统一领导，分级管理；（二）合理配置，有效利用；（三）权责分明，责任到人；（四）公开透明，规范操作。
第二章资产分类与范围第四条学校资产按其性质分为以下类别：（一）固定资产：包括房屋、建筑物、设备、家具、车辆等；（二）流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等；（三）无形资产：包括土地使用权、专利权、著作权、商标权等；（四）对外投资：包括股权投资、债权投资等。
第五条学校资产范围包括：（一）学校自筹资金购置的资产；（二）上级主管部门拨付的资产；（三）捐赠、赞助等形成的资产；（四）学校自创资产；（五）其他依法属于学校的资产。
第三章资产配置与采购第六条学校资产配置应根据学校发展规划、教育教学需求、事业发展需要和资金状况，实行科学合理配置。
第七条学校资产采购应遵循以下程序：（一）编制采购计划：根据资产配置需求，编制采购计划，经相关部门审核后报学校审批；（二）选择供应商：通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式选择供应商；（三）签订采购合同：与供应商签订采购合同，明确采购内容、数量、质量、价格、交付期限、售后服务等；（四）验收与交付：对采购的资产进行验收，确保其符合合同约定，办理资产交接手续；（五）入账与登记：将采购的资产入账，并在资产登记簿上登记。
第四章资产使用与管理第八条学校资产使用应遵循以下原则：（一）合理使用，避免浪费；（二）安全使用，防止损坏；（三）规范使用，确保效益。
第九条学校资产使用管理包括以下内容：（一）建立健全资产使用管理制度，明确资产使用范围、权限和程序；（二）实行资产使用登记制度，记录资产使用情况；（三）加强资产维护保养，确保资产完好；（四）对资产使用情况进行定期检查，发现问题及时整改。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第一章 资 产知识点：发出存货的计价方法（1）——个别计价法和先进先出法● 详细描述：1.个别计价法。
按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。
个别计价法的成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁情况下，其发出成本分辨的工作量较大。
因此，这种方法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，★如珠宝、名画等贵重物品。
2.★先进先出法先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。
采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
具体方法是：收入存货时，逐笔登记收入存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额。
★先进先出法可以随时结转存货发出成本，但较繁琐；如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大。
在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。
例题：1.某企业原材料按实际成本进行日常核算。
2010年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤（该批材料为3月15日购进的材料）。
按个别计价法和先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本的差额为（）元。
A.400B.500C.1000D.1400正确答案：C解析：先进先出法下本期发出甲材料的成本=200X20=4000(元）；个别计价法下本期发出甲材料的成本=200X25=5000(元）;两种方法下计算结果相比较其差额=5000—4000=1000(元）。
第一章资产一、单项选择题1. 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。
A. 支付物资采购货款1 200元B. 支付零星办公用品购置费850元C支付职工差旅费2 000元D.支付职工奖金8 000元2. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。
A. 其他业务收入B. 营业外收入C管理费用D.营业外支出3. 下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。
A. 已出租的土地使用权B. 持有并准备增值后转让的土地使用权C. 已出租的建筑物D. 持有并准备增值后转让的建筑物4. 某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200 万元，其中，满足资本化条件的开发支出为120 万元。
开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10 万元，另发生广告宣传费 5 万元。
该项技术的入账价值为（）万元。
A. 200B. 120C. 130D. 1355. 企业专设销售机构的无形资产摊销应记入（）科目。
A. 其他业务成本B. 销售费用C主营业务成本D.管理费用6. 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。
2009 年10 月初存货成本为900 万元，售价总额为1 350 万元；本月购入存货成本为 4 500 万元，相应的售价总额为5400 万元；本月销售收入为 4 500 万元。
该企业本月销售成本为（）万元。
A. 3 600B. 9 000C. 2 175D. 4507. 乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200 万元，营业税税率5%。
该无形资产取得时实际成本为400 万元，已摊销120 万元，已计提减值准备50 万元。
乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。
A. －200B. －40C. 300D. 558. 下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。
A. 收发、计量差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C. 固定资产盘亏净损失D. 无法查明原因的现金盘亏9. 某项固定资产的原值为100 000 元，预计净残值为1 000 元，预计使用年限为4 年。
固定资产管理办法完整版固定资产管理办法完整版第一章：总则第一条为规范固定资产的管理，提高资产利用效率，保护国有资产，根据《中华人民共和国财政法》、《国有资产管理法》等法律法规，制定本办法。
第二条适用范围：凡是由单位、部门购置的固定资产，均适用本管理办法。
第二章：固定资产管理的基本原则1. 合理性原则：固定资产的使用、管理应按照合理、公正、公平的原则进行。
2. 完整性原则：对固定资产进行全程跟踪管理，保证信息的完整性和准确性。
3. 安全性原则：确保固定资产的安全使用，做好资产保险与维修工作。
4. 规范性原则：固定资产的管理必须符合相关法律法规和公司内部规章制度。
第三章：固定资产的登记管理第十条单位、部门应建立固定资产档案，对购置的固定资产进行准确登记，包括资产名称、规格、型号、数量、重要技术参数等信息。
第十一条固定资产应统一编号，并在资产贴标上进行标识，确保每一项资产都有唯一的编号。
第十二条固定资产的登记管理要注重记录的及时性和准确性，确保固定资产档案的实时更新。
第四章：固定资产的使用管理第二十条固定资产的使用应当严格按照使用规定进行，不得私自将固定资产用于其他用途。
第二十一条单位、部门应定期对固定资产进行盘点，核对固定资产的数量、质量，发现问题及时采取整改措施。
第二十二条固定资产的维修和保养由专门的维修人员负责，确保固定资产的正常运转。
第五章：固定资产的处置管理第三十条对于不再使用的固定资产，应及时办理资产处置手续，根据相关规定处理。
第三十一条固定资产的处置应当有明确的程序和流程，不得违规处置固定资产。
第三十二条固定资产处置后的处置收入应当按照规定进行使用或上缴。
第六章：附则第四十条违反本管理办法的单位、部门应当依法承担相应的责任，情节严重的将追究相关人员的法律责任。
第四十一条本管理办法解释权归单位、部门领导机构所有，如有需要修改，应经过合适的程序审批后执行。
以上为固定资产管理办法完整版，自年月日起执行。
第一讲货币资金考情分析本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，2011年试题分数为1分，2010年试题分数为2分，2009年试题分数为5分，分值不高，属于不重要的章节。
重点掌握现金清查的会计处理；银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容。
知识架构图主要内容货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
2.库存现金使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。
【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。
比如出差人员随身携带5000元现金。
3.现金的账务处理企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“库存现金”账户核算。
【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。
对于备用金，可以通过“其他应收款——备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目。
借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。
备用金的管理包括：（1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。
其核算过程如下：①按定额拨付备用金：借：其他应收款——备用金贷：库存现金②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指用现金补足花掉的）分录如下：借：管理费用（销售费用等）贷：库存现金（2）非定额管理：财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足，则补足差额。
其核算过程如下：①按实际数额拨付备用金：借：其他应收款——备用金（××）贷：库存现金②使用后报销时（实报实销，多退少补）借：管理费用（销售费用等）库存现金（原借多了，由经办人员退回的现金）贷：其他应收款——备用金（××）或：借：管理费用（销售费用等）贷：其他应收款——备用金（××）库存现金（原借少了，应补给经办人员的现金）【解释】实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。
3.现金的清查（重点）（2005年、2004年单选）①现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）；报经批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金报经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢【解释1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目而是当期费用或收益的概念。
【解释2】“待处理财产损益”科目，期末应无余额，由于其不符合资产定义，所以不能列入资产负债表；如果到期末并没有批准则先进行预处理，待批准之后有差额再进行调整。
【解释3】借方登记管理费用会减少企业的营业利润和利润总额。
②现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。
报经批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。
（关键点）【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。
（2005年）A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出【答案】B【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。
【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。
（2004年）A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】B二、银行存款（2009年计算分析题）1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。
2.银行存款的核对（重点）（2008年多选、2007年判断）（1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。
（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
（3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。
【解释1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。
【解释2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。
【解释3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。
【解释4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。
【例题3·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
（2008年）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【例题4·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
（）（2007年）【答案】×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
三、其他货币资金（2011年、2006年单选、2010年多选）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。
【相关链接】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。
【例题5·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
（2006年）A.信用证保证金存款B.备用金 C存出投资款 D.银行本票存款【答案】B【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。
（1）银行汇票存款。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
【解释】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的两个步骤：第一步骤：取得银行汇票借：其他货币资金——银行汇票（关键点）贷：银行存款第二步骤：持银行汇票购货借：材料采购或原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（关键点）销售企业（关键点）收到银行汇票：借：银行存款（关键点）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）银行本票存款。
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
【解释1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分；【解释2】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。
（3）信用卡存款。
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
【解释】准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
（4）信用证保证金存款。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
（5）存出投资款。
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
【解释】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过“其他货币资金”科目核算；如果题目中提及直接从证券交易所购入，则使用“银行存款”科目核算。
