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货币资金管理制度模版第一章总则第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，结合本公司实际情况，制定本规定。
第二条本规定是在全面预算体制下、月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。
货币资金包括银行存款、现金以及其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等)。
第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。
第二章总公司资金计划控制第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。
第五条各所属企业必须于每年____月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年的发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。
第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划的安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。
第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采劝提前通知，积极筹措”的办法。
(1)金额在____万元以下的，必须提前____天通知财务部。
(2)金额在____万元以上的，必须提前____天通知财务部。
(3)在手续齐全的情况下，开信用证须提前____天，改证须提前通知财务部，信用证原则上允许改____次。
(4)办理汇票须提前____天通知财务部。
第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定为____天。
第九条各部门不按规定的提前期通知财务部而影响用款的，申办部门自负其责。
第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围。
(1)现金收入包括。
公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。
(2)支出范围包括以下几项。
①职工工资、各种工资性津贴、劳务费、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
某公司货币资金管理制度第一章总则第一条为加强对公司货币资金的内部管理，保证货币资金的安全，根据《____会计法》、《____票据法》、《支付结算办法》、《现金暂行管理条例》等法律、法规及《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度所称“货币资金”是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信____卡存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。
第三条公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责。
第二章授权与审批第四条公司实行业务部门与财务部双线控制，并最终由有权审批的机构审批的货币资金管理制度。
(一)任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。
业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行审核。
财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行审核。
货币资金支出审批流程为。
办理人员→部门经理→分管副总→财务经理→财务总监→董事长或总经理→出纳。
(二)公司董事会、董事长、总经理负责货币资金支付的最终审批。
具体审批权限见公司《资金审批权限表》。
在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式(紧急情况下可通过____、电话、短信等方式授权，但事后必须补交书面授权)授权财务总监行使审批权。
在财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。
第五条公司的审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
公司财务部应当按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，会计人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级或授权人报告。
第三章现金管理第六条公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。
会计业务实务大全会计分录大全（1）第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷:其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人)营业外收入－现金溢余（无法查明原因的)②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷:其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失①实际发生损失时借:管理费用贷：应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷:应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷:应收账款5．应收票据（见后）第二章存货1材料（1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷:银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷:应付账款－暂估应付账款注：下月初,用红字冲回,等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税应交税金－应交增值税（进)贷:银行存款等③交纳消费税（见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷:委托加工物资3。
货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全完整，防范和控制资金风险，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等法律法规及管理办法，结合本公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称货币资金是指本公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第二章岗位分工及授权批准第三条公司要建立货币资金管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
配备合格的财务人员办理货币资金收支业务，并实行定期各岗位之间的轮换制度，出纳人员岗位两年必须进行人员轮换（有条件的每满两年进行一次轮岗）。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第四条公司的货币资金业务由专职出纳人员或经授权人员办理，出纳人员必须具备良好的职业道德，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第五条对货币资金业务应按公司的章程、制度及国家的相关政策，建立严格的授权批准制度。
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，并应明确规定：（一）未经授权的机构或人员不允许办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（二）授权办理货币资金的审批人，应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
（三）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超过授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第三章现金和银行存款的管理第六条公司应当加强现金库存限额的管理，公司的库存现金按照相关规定和公司的具体情况设定库存现金限额。
第七条根据《现金管理暂行条例》规定，单位要结合本公司的实际情况，确定本单位现金的开支范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
初级会计实务第一章资产第一节货币资金练习题参考答案第一章资产第一节货币资金练习题参考答案一、单项选择题:1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。
A(支付职工奖金4000元 B(支付零星办公用品购置费900元 C(支付物资采购货款2300元 D(支付职工差旅费5000元答案:C、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，应计入( )。
2A(营业外收入 B(其他业务收入 C(冲减财务费用 D(冲减管理费用答案:A3、企业通过现金清查，发现库存现金短缺80元，且无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是( )。
A(“管理费用” B(“营业外支出”C(“其他应收款” D(“待处理财产损溢”答案:A4、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A(信用证保证金存款 B(备用金 C(外埠存款 D(银行本票存款答案:B5、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入( )科目。
A(财务费用 B(管理费用 C(销售费用 D(营业外支出答案:B 、企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前。
应借记的6会计科目是( )。
A(待处理财产损溢 B(营业外支出 C(其他应收款 D(管理费用答案:A二、多项选择题:1、企业可用现金支付的款项有( )。
A(职工工资B(结算起点以下的零星支出C(向个人收购农副产品和其他物资的款项D(根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金答案:ABCD2、货币资金包括( )。
A(库存现金 B(银行存款 C(应收票据 D(其他货币资金答案:ABD3、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A(银行汇票存款 B(信用证保证金存款 C(信用卡存款 D(外埠存款答案:ABCD4、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A(信用卡存款 B(银行汇票存款 C(银行本票存款 D(信用证保证金存款答案:ABCD5、现金清查后，按照管理权限报经批准后，分别按( )情况处理。
货币资金管理规定版The document was prepared on January 2, 2021货币资金管理办法2010版第一章总则第一条为了规范和加强资金的科学化、专业化管理,防范和化解资金风险,保障公司资金的安全、流动和效益,特制定本办法.第二条本办法所指货币资金包括本、外币现金、银行存款、备用金、POS卡等.第三条本办法所涉及的货币资金管理遵循国家财政部、外汇管理局、人民银行、保监会、银监会等相关监管部门的有关法律和法规,遵循集团资金部相关管理办法.第四条本办法适用于各机构.第二章资金管理职责第五条总公司财务部负责制定货币资金管理及考核办法,指导二级机构资金管理工作,考评二级机构资金管理工作质量,对所属机构以及委托数据科技公司财务作业部的资金工作进行管理、检查以及监控,防范资金风险.第六条总公司财务部负责制定资金收支流程,建立和完善资金收支内部控制制度,明确总公司及二级机构资金管理职责.第七条总公司财务部根据业务和货币资金管理需要提交系统需求和优化建议,并负责进行相关项目的测试、验收、上线和推广工作.第八条各二级机构财务部也可根据本办法的原则,结合机构实际制定适合本机构特点的货币资金管理办法,负责监督、指导和考核本机构及所属机构资金管理工作,遵循和执行公司的货币资金管理办法,落实各级机构资金管理岗位职责.第三章货币资金管理原则第九条货币资金管理的总体原则是“集中管理、统一调拨、统一运用”.第十条各机构银行账户必须严格执行收支两条线管理规定.银行账户按照账户用途分类设置、使用和管理.收支账户必须按规定上划或回调.未经批准,不得收支混用.第十一条各机构必须严格执行货币资金限额管理制度,收入账户实现限额管理,超过限额部分在规定上划时间全额上划；支出账户按照用款计划回调资金,留存资金不得超过核定的货币资金限额.现金限额严格按照总公司核定的限额管控,每日日终超过限额部分,应及时存入银行账户.第十二条各二级机构的资金留存限额由总公司财务部核定,二级机构核定其所属机构的资金限额,通过资金限额管理,有效减少资金的分散和沉淀.第十三条各机构应严格遵循货币资金收付内部控制原则,对货币资金收付必须严格按照权限、流程以及风险点进行审核和控制；货币资金支付的岗位设置必须符合不相容岗位分离的内部控制要求.第十四条各机构应重视对重大资金事件管理,建立防范、处理和上报机制.发现重大资金事件及时采取措施,防止资金损失扩大,及时向总公司财务部汇报情况.对给公司造成重大资金损失的人员进行相应处罚.重大资金事件管理的具体规定参照重大资金事件管理办法.第十五条严禁各机构擅自在当地银行开展定期存款业务和其他各种形式的资金运用业务.公司的保费资金由总公司按照保险法的有关规定委托资产管理公司统一运用.第四章现金管理第十六条本章指人民币的现金管理.有关外汇现金管理见本办法第七章第四十八条.第十七条为降低资金风险,原则上各单位应尽量减少现金收付,采取转账、POS刷卡、银行代收付等方式,应逐步在各级机构推行“零现金”管理.第十八条机构应严格遵照国务院颁布的现金管理暂行条例规定的开支范围,办理现金收付业务.现金支付的结算起点为1000元以下的零星支出.第十九条现金收入应于当天及时送存开户银行收入账户,严禁截留、挪用、借出货币资金.取得货币资金收入应及时入账,严禁收款不入账,不得私设“小金库”,不得账外设账.第二十条支付现金可以从本单位库存现金中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金.对外出具的现金支票等同支付现金.库存现金要定期、不定期盘点.第二十一条备用金是用作支付与公司经济业务相关的日常零星开支、零星采购等款项.各机构应根据实际用款计划,对备用金提取及库存现金核定合理的限额,如机构当地银行对库存现金限额有规定的,以银行规定为准.第二十二条机构应加强现金限额管理,每日日终现金余额应控制在总公司核定的现金限额以内.现金限额管理的具体规定参照2009656号工作通知加强现金限额管理的通知.第二十三条现金管理本章未详尽事项参照总公司下发的现金管理规定执行.第四章银行账户管理第二十四条银行账户分类：(一)按核算方式不同分为OF账户和非OF账户.凡是在公司OF财务核算系统中核算的账户叫OF账户,不在OF财务系统中核算的账户叫非OF账户；(二)按账户用途不同分为收入类、支出类账户和其他类账户.收入类账户指收入户和银行代理户；支出类账户主要指业务支出账户、纳税账户、临时存款账户、保证金账户等,其他类账户主要主要指工会账户、社保账户、住房公积金账户、医疗保险账户以及党费账户等.第二十五条各机构银行账户设置的原则：(一)账户开设要符合内部控制要求；(二)账户开设必须履行事前审批、事后报备.账户开设前必须按照规定履行审批,经过审批后方可开设账户,账户开设后,账户信息必须在CMS中报备.(三)账户开设原则上必须选择工行、农行、建行、中行国有商业银行以及公司指定的银行为业务收支的主要开户银行.未经批准,严禁在农村信用社或合作联社、城市商业银行及其他非银行金融机构开户.除开立指定纳税账户、社保账户、以及在城市商业银行开立代理收入户外,其他在农村信用社或合作联社,城市商业银行开户必须报总公司CFO审批.在农村信用社或合作联社开户的具体规定参照农信社账户管理办法执行.(四)账户开设、变更、撤销后,相关资料信息应在CMS中及时报备.(五)各机构在总公司财务部批准开户后,需及时办理开户手续；若3个月内没有办理开户的,则该批复自动失效.除外币账户外,收支账户连续6个月没有资金收付发生的,机构应自行办理销户.(六)严禁设置账外银行账户以及用公款开立储蓄存款账户. 第二十六条银行代理收入账户开设的原则：(一)凡申请开设银行代理收入账户的,机构应先签订保险兼业代理协议.协议审批相关要求参照明确资金管理协议审批事项的通知.(二)原则上当地同一银行系统只能开设一个银行代理收入账户.(三)银行代理收入账户的开设应考虑账户效益,凡6个月以上含6个月无代理保费进账的,应及时销户.各机构每季度应上报代理账户代理效益季度统计表.第二十七条四年级机构的账户开设原则：一收入账户: 经批准,四年级机构可在总公司指定的银行开设账户.不得设立银行代理收入账户.二支出类账户：原则上采用集中支付或备用金管理制度.但对年保费规模在500万元含500万元或距上级机构单程车程在2小时以上的,符合内部控制要求的机构可视需要申请开设支出类账户如业务支出户、纳税账户.三不得设立费用账户,不得以现金支付各项费用.第二十八条各机构银行账户的使用及管理原则：(一)银行账户严格按照收支两条线管理,各类账户之间不得相互混用.(二)收入类账户只收取保费收入、利息收入、营业外收入、收取的押金、培训费以及其他收入等各项资金收入,支出上划资金、银行退票和结算费等.银行代理收入账户为归集银行代理保费收入的专用账户,非银行保险兼业代理的保费收入不得转入银行代理收入账户.(三)支出类账户：1.支出类账户只支出各类业务、费用和提取备用金以及转入到纳税账户的资金.收取从总公司或上级机构回调的资金、利息收入、银行退票以及存入备用金.2.纳税账户收取从总公司回调的资金、支出账户转入的资金、退税收入和利息收入,支出纳税款、账户结算费.3.临时存款账户用于机构筹备期间开设的账户,该类账户视为支出账户管理.机构正式成立后,即按规定开设收支账户,取消临时存款账户.4.保证金账户用于因业务需要开设的存出保证金的专用账户,除保证金的转入、存出及相关银行费用外,不得有其他收支.(四)其他类账户：需要履行账户事前审批和事后报备制度.由于该类账户的特殊性,其账户的核算、使用等管理参照有关规定.(五)已实行自动归集功能的银行账户的管理：1．对已实行自动归集功能的银行,机构在该银行开设收入类账户后,应及时办理自动归集手续,且应在完成该手续后,才能正式启用该账户；对上述账户的销户、账户资料变更等,应按有关规定办理.如需提前启用需经总公司财务部批准后方可提前启用.2．对已实行自动归集功能的收入类账户,未经批准严禁各机构购买支票、电汇单以及其他银行结算方式的单证；对确有需要购买的,应事先报总公司财务部审批后,方可购买.各机构应及时关注自动归集的成败情况,将异常情况及时上报,并及时协商解决办法.(六)各机构外币账户半年内支出量不包括资金上划和结算费用在等值含1万美元以上的,应实行收支两条线管理.外币账户半年内支出量在等值1万美元以下的,可以采用收支混用账户.(七)各机构应分级监管银行账户的使用,并定期清理长期不使用的休眠账户和只有零星收支的低效益账户.每年进行至少一次账户清查.第二十九条POS卡作为银行账户管理,归入支出类账户管理.各二级机构应制定POS机管理办法,办法中需明确POS机的管理人、使用人、核算方式.第五章货币资金限额管理第三十条货币资金限额是指允许留存在当地银行的供机构日常周转使用的银行存款金额.第三十一条总公司财务部根据货币资金使用情况和业务规模等因素,在集团资金部核定的总体限额范围内,制定本部和所属二级机构账户的限额.各机构资金限额一般每年调整一次,年中执行过程中,无特殊情况,一般不作调整.第三十二条总公司财务部每周对各二级机构的货币资金限额执行情况进行考核.第三十三条资金限额核定和考核的原则：一收入类账户与支出类账户分别核定限额、分别考核.其他类账户视情况核定限额.因特殊原因,无法上划资金的,经总公司财务部批准后,可在考核时剔除.二收入类账户的限额采取总额控制原则,即总公司财务部统一核定二级机构所有收入类账户的资金限额总额,各二级机构在总公司财务部统一核定的限额内自行调配所辖机构收入类账户的限额.已实行自动归集的收入类账户不纳入限额考核.三支出类账户的限额由总公司财务部根据各机构的保费规模、所属机构数量、账户数量等因素进行核定,各二级机构在总公司财务部核定的限额内自行调配所属机构支出类账户的限额.第六章货币资金计划与调拨管理第三十四条货币资金计划管理是合理安排货币资金,确保货币资金效益,以及进行资金流动性风险管理的基本条件.机构必须明确货币资金计划的报送范围、货币资金计划编制的责任部门、货币资金计划编制的方法,并及时报送货币资金月计划和周计划.第三十五条货币资金调拨应尽量遵循同行划拨原则,并采取实时汇况方式,确保资金调拨及时到账,尽量避免资金在途.第三十六条各机构上划应遵循“已实行资金自动归集的银行采用自动上划方式,未实现资金自动归集的银行采用主动上划方式”的原则.非自动归集账户内的大额保费指单笔超过100万元及以上的保费应次日主动上划,零星保费每周定期集中上划.对确有特殊原因不能上划的,应向总公司财务部提出书面申请,经审批同意后方可延迟上划.第三十七条各机构上划资金时,工、农、中、建、交、招、平安银行七大商业银行的货币资金应实行自动归集.七大行之外的非自动归集账户统一上划至总公司平安银行.第三十八条对已经实行自动归集的银行账户,其上划的频率以及留存的资金限额由总公司财务部确定.该账户正常使用期间,各机构不得自行与银行取消自动归集功能.第三十九条为避免资金在途,上划资金应采用实时汇兑方式,非自动归集账户应于每周一一早上划至总公司指定账户.遇节假日按总公司通知要求的时间上划.第四十条各机构每周四根据下周的用款需求,编制和上报资金需求计划.资金需求计划中应分别按支付资金类型列示下周拟从总公司回调的资金金额和时间.对周资金计划上报不足的,于每周二追加本周资金需求计划.第四十一条各机构通过CMS系统申请回调资金,申请时间另行规定.一般情况下,当日不得回调资金.第四十二条原则上,所有机构的资金回调均由总公司直接回调至该机构支出账户,机构同级和上下级之间不包括向纳税户转款,未经批准不能自行划转.第七章外汇资金管理第四十三条本章所指外汇货币资金主要是公司从事以外币计价的经济业务取得的收入和支出.第四十四条各机构经营外汇业务需要办理外汇经营许可证,在允许的范围内经营外汇业务,不得擅自经营或超范围经营.第四十五条外汇账户的开设必须选择具有经营外汇资格、规模大、信誉好的国有商业银行开设.外汇账户开设后,应按照外管局的要求,在开设账户后10个工作日内到所在地外管局备案.第四十六条外币账户管理、限额管理、收支两条线管理以及资金计划和调拨原则上视同人民币账户.第四十七条除政策允许的情况外,禁止以外币现金支付各项业务支出、业务员佣金以及发生在国内的各项营业费用.第四十八条本章未详尽事项参照总公司下发的外汇资金管理办法执行.第八章资金管理相关人员及岗位职责第四十九条各机构与资金管理工作相关的岗位,包括财务负责人、主管会计、资金管理员、出纳等.本办法仅对财务负责人和资金管理员的岗位职责作具体规定.第五十条财务负责人对本机构以及下属机构资金的安全、完整负有管理责任.第五十一条资金管理员应是公司正式员工,并具备大专或大专以上学历.新资金管理员上岗前需进行上岗测试,测试通过后方可上岗.第五十二条资金管理员是在本机构财务负责人领导下,协助财务负责人进行资金管理工作的人员.资金管理员按照本办法规定从事资金调拨、账户管理、上报各种资金报表、对所属机构的资金管理进行非现场及现场检查和工作质量考评,并负责对所属机构的资金管理员进行培训.第五十三条二级机构应设立资金管理员岗位,不得由出纳兼岗,所属机构应指定人员负责资金管理工作.第五十四条二级机构的资金管理工作质量考核纳入到二级机构财务负责人的考核指标中.第五十五条二级机构资金管理员应加强对所属机构资金管理员的业务指导,定期检查所属机构资金管理员的工作质量,并依据本办法规定,定期对所属机构资金管理工作进行质量考核.第九章货币资金内部控制第五十六条货币资金的内部控制,是指由货币资金管理工作相关人员实施的,旨在实现资金管理控制目标的过程.货币资金管理内部控制目标是保证公司资金安全、规避资金管理风险、提高资金管理效率.第五十七条货币资金内部控制包括但不限于制度建设、印鉴管理、网银管理、票据管理、档案管理、资金岗位责任制、资金管理协议审批、资金收支制度以及收付流程的制定和检视等.各机构负责人对本机构资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责.第五十八条各机构应建立适合本机构管理要求的货币资金管理制度以及货币资金考核办法、并监督所属单位执行,对本单位及所属机构的货币资金管理质量和货币资金收付制度和流程进行定期和不定期的检查.第五十九条各机构应当至少关注涉及资金管理的下列风险：（一）资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、期诈而导致损失；（三）资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务报表信息失真.第六十条各机构在必要时应对资金岗位人员适时进行强制休假或轮岗.第六十一条各机构应建立资金管理岗位责任制,明确相关部门和岗位职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位的分离、监督.办理资金收付业务,应配备合格人员,不得一人办理资金业务全过程.同时,需对资金管理人员进行培训.资金管理员离岗时,必须建立工作交接制度,明确交接过程中相关人员的职责权限、交接流程和交接内容.第六十二条各机构应对货币资金业务建立严格的授权审批制度,明确审批人的授权审批方式、权限、流程、责任和相关控制措施,明确经办人办理货币资金业务的职责范围、权限、工作要求和需要审批的风险点.第六十三条审批人应按照资金授权审批制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限；经办人应按照批准意见办理资金业务,对审批人超越授权范围内的资金业务,有权拒绝,并上报审批人的上级.各机构应当按照支付申请、复核、审批程序办理资金收支业务.第六十四条各机构应及时了解银行账户收支账项,对异常收支情况及时处理.负责提供完整、准确的银行账户收支账项的摘要信息.审核数据科技公司编制的银行余额调节表,如果调节不符,应查明原因,及时处理.并应对银行未达账项及时跟踪、清理.第六十五条各机构应遵照公司下发的企业网上银行管理办法办理相关业务.开通使用网银的单位需要相关责任人签订网银责任状.已实行主动归集的收入类账户,不得开通网银支付功能. 第六十六条各机构应遵照公司下发的银行结算凭证管理办法加强与资金有关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、使用、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和流程,并应建立登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用.严禁单位及个人伪造、变造及私自印制开户登记证.第六十七条各机构应遵照总公司下发的二级机构财务印章管理办法加强银行预留印鉴管理.财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管.严禁一人保管资金支付款项所需要的全部印章.第六十八条各机构应遵照总公司下发的二级机构资金档案管理办法加强货币资金档案的管理.第十章附则第六十九条本办法由总公司财务部负责解释.第七十条本办法自发文之日起执行.原资金管理办法2008版同时废止.。
货币资金管理办法第一章总则第一条为了加强货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据公司《财务会计内部会计控制制度》和《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定《货币资金管理办法》（以下简称“本办法”）。
第二条本办法所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本办法适用母公司及各子、分公司。
第二章货币资金管理和监督第四条本办法所指现金使用范围包括：（一）职工工资、津贴、奖金、补贴、临时工工资；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；(七) 现金结算起点以下的其他支出。
第五条现金收支应当依照下列规定办理：（一）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
（二）现金收入应于当日送存开户银行。
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（三）支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支的，应当事先报经开户银行审查批准。
（四）因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由经办人写出书面说明，由经办部门负责人、财务部负责人审批后，予以支付现金。
第六条建立健全现金账目，序时登记现金账，做到日清月结，账实相符。
第七条货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账，严禁收款不入账。
第八条指定专人定期核对银行账，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节余额相符。
如调节后不符，应查明原因，及时处理。
第九条应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
发现不符，及时查明原因，做出处理。
第十条银行账户管理（一）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
（二）严格按照国家有关规定，加强银行账户的管理，需定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理。
货币资金练习1一、单项选择题1.企业的银行汇票存款，应通过（ A ）账户核算。
A.其他货币资金B.银行存款C.在途货币资金D.库存现金2.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ C ）。
A.支付职工工资50000元B. 支付购买零星办公用品费900元C.支付物资采购货款1700元D支付职工差旅费4000元3.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的现金溢余款，应将其计入（ C ）。
A.资本公积B.其他业务收入C.营业外收入D.盈余公积4.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经( D ) 审查批准。
A.上级主管部门B.本企业单位负责人C. 财税部门D.开户银行5.不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，通过( B )科目核算。
A.库存现金B.其他应收款C.应收账款D.其他货币资金6．下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。
A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票7．支票的持票人应自出票日起（ C ）内提示付款。
A．3天内B．5天内C．10天内D．15天内7.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( B )。
A.信用证保证金存款B.备用金C存出投资款 D.银行本票存款8.下列结算方式中，只能用于同城结算的是（A ）结算方式。
A.银行本票B.托收承付C.汇兑D.银行汇票9.商业汇票的付款期限最长不得超过（B ）。
A.3个月B.6个月C.9个月D.1年10.企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( B )账户核算。
A. 银行存款B. 其他货币资金C. 在途货币资金D. 库存现金11. 按照国家《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ A ）办理。
A.基本存款账户B. 一般存款账户C. 临时存款账户D. 专用存款账户二、多项选择题1．关于现金管理，下列说法正确的有（ACDE ）。
第一章货币资金教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。
通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用围，掌握货币资金的核算方法。
教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算教学难点：支付结算方式教学容：第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理一、货币资金的概念及容货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、现金收付的会计处理这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。
在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。
收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的围办理现金支出业务。
支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、备用金的会计处理备用金是指企业财会部门预先付给企业部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。
在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。
企业因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。
实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企业部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单，财会部门根据部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，除了增加或减少拨入备用金外，使用或报销有关备用金时不再通过“备用金”科目核算。
四、现金清查的会计处理企业在每日终了结算现金收支或定期财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额借记“待处理财产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，应按实际溢余的金额借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，待查明原因后作如下处理：五、现金管理制度的主要容（一）现金收支围现金收入：零星销售收入、收回预支差旅费等。
现金支出：主要是对个人的支付，包括职工工资、津贴；个人劳务报酬；各种劳保福利；科学技术奖、文化艺术奖、体育奖等；向农户收购农副产品的款项；预支差旅费；结算金额起点（1000元）以下的零星开支；人民银行规定的允许使用现金的其他款项。
（二）库存现金限额的规定由开户银行核定，一般为企业三至五天日常零星开支所需现金。
（三）其他规定：不得随意坐支现金；不得套取现金等。
第二节银行存款一、银行支付结算办法的容、格式和相关规定支票、本票、汇票（包括商业汇票和银行汇票）、汇兑、委托收款结算、托收承付结算、信用卡、信用证。
（格式略）二、银行存款收付的会计处理会计上应设置“银行存款”总账和“银行存款日记账”分别进行总分类核算和序时核算。
银行存款增加的容有：收入其他单位开具的转账支票、银行本票、银行汇票，填制进账单存入开户银行；收到商业汇票，在到期时根据银行收账通知；收到开户银行转来的汇兑结算凭证收账通知、委托收款结算凭证收账通知和托收承付结算凭证收账通知；交存现金的交款回单。
银行存款减少的容有：开出支票（存根）；申请银行开出银行汇票、银行本票（申请书存根）；开出汇兑结算凭证（回单）；其他单位采用委托收款、托收承付结算方法（根据银行转来的付款通知）；向开户银行提取现金（现金支票存根）；向信用卡、信用证转入款项（根据银行退回的进账单第一联）。
银行存款日记账的登记方法三、支票支票是存款人签发给收款人或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
包括现金支票、转账支票、普通支票。
现金支票只能提取现金，不得办理转账；转账支票只能办理转账，不得提取现金，普通支票左上角划双线后只能转账不得提取现金。
开出支票时，按票据金额借记有关账户，贷记“银行存款”；企业收入支票应填制进账单，根据银行退回的回单联借“银行存款”，贷记有关账户。
三、银行本票银行本票是由申请人将款项存款银行，出银行签发的见票即付的票据。
可以依法背书转让。
分为定额本票和不定额本票两种，有效期2个月。
企业申请取得银行本票借“其他货币资金”贷记“银行存款”，付出本票时，借有关账户，贷“其他货币资金”账户。
四、银行汇票银行汇票是由委托人将款项存入银行，由银行签发给其办理结算或支取现金的票据。
有效期一个月。
可背书转让。
会计核算与银行本票类似。
五、商业汇票商业汇票是由付款人或收款人签发，由承兑人承兑，于票据到期日由承兑人无条件向持票人支付票款的票据。
根据承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
按是否带息，可分带息票据和不带息票据。
会计核算应设置“应收票据”或“应付票据”科目核算。
带息应收票据应于期末计提利息增加应收票据的账面余额。
到期不能收回的按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。
（按月表示对日计算）月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。
（按日表示）按实际天数计算。
带息票据的到期值为面值加其全部期间的利息。
如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回（若账户余额不足，作逾期贷款处理）。
银行对企业逾期未付的商业承兑汇票要处以票据金额5%但不低于1000元的罚款。
六、汇兑汇兑是指汇款人通过银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分为邮汇和电汇两种。
企业汇出款项后，根据银行退回的回单，借有关账户，贷“银行存款”。
七、委托收款委托收款是由收款人主动向开户银行提供收款证明，委托银行向付款收取款项的结算方式。
分为邮划和电报划回两种，收款人填制一式五联或四联的委托收款结算凭证，根据银行退回的回单，借“应收账款”，贷有关账户；根据银行转来第四联收账通知，借“银行存款”，贷“应收账款”。
付款人收到第五联付款通知，应在三天付款，借有关账户，贷“银行存款”。
付款人账户不足支付的，银行将有关单证退给收款人，银行不承担代收款人扣款的义务。
八、托收承付托收承付也是由收款人主动向开户银行提供收款证明，委托开户银行向外地付款人收取款项的结算方式。
此方式要求双方签订《购销合同》，并只限于国有企业、城镇集体所有制中的工业企业才能使用，代销寄销不得采用。
有结算起点10000元，新华书店系统为1000元。
对付款人来说，有验单付款和验货付款两方式，付款期分别为3天和10天。
如果付款人账户不足支付，银行有代收款人扣款的义务，对延付款部分应按每日万分之五计算赔偿金收入收款人账户，延期最长不得超过3个月。
3个月后仍未付清的由购销双方自行解决。
其他会计处理方法与委托收款方式类似。
九、银行存款的清查为了定期查明企业银行存款的实有数，企业至少每月应与银行对账单进行核对。
银行对账单余额与同期企业日期账余额不一定相等，其主要原因是存在“未达账项”，另外还可以由于双方记账差错所致。
未达账项有：银行对账单中的：银行已收付入账，企业未入账；企业日记账账中的：企业已收付入账，银行未入账；编制银行存款余额调节表时，日记账余额应加减银行已收付入账而企业尚未入账的金额；对账单余额应加减企业已收付入但银行尚未入账的金额。
调节以后的余额是企业实际可以动用的存款数。
但银行存款余额调节表并非原始凭证，因此不得作为调整账面记录的依据。
第三节其他货币资金的核算一．概念其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、存出投资款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
信用证是国际结算的一种主要方式。
开证行依申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，为不可撤销不可转让的跟单信用证。
存出投资款二、其他货币资金的会计处理设置“其他货币资金”总账科目进行总分类核算，并相应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”、“存出投资款”、“信用卡存款”和“信用证保证金存款”等明细科目进行明细分类核算。
（一）外埠存款的核算例1 某企业在外地进行零星采购，某年5月1日委托开户银行汇往采购地银行80 000元开立采购专户，并派采购员到外地具体负责采购事宜。
5月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计68 500元，多余款项已转会所在地银行。
（1）开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：借：其他货币资金—外阜存款 80000贷：银行存款 8000002）企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列甲材料价款60 000元，增值税10 200元，应编制会计分录如下：借：材料采购——甲材料 60 000应交税费——应交增值税 10 200贷：其他货币资金——外埠存款 70200（二）银行本票存款例2-23 某企业申请办理银行本票234 000元，向其开户银行提交“银行本票申请书”并将其款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金—银行本票存款 234000贷：银行存款 234000（三）信用卡存款例4 某企业将银行存款80 000元存入信用卡，某日企业用信用卡支付业务招待费5 000元，又续存9 000元。
应编制会计分录如下：（1）办理信用卡时：借：其他货币资金——信用卡存款 80000贷：银行存款 80000 2）支付业务招待费时：借：管理费用—业务招待费 5000贷：其他货币资金—信用卡存款 5000（3）续存资金时：借：其他货币资金——信用卡存款 9000贷：银行存款 9000。
