审计案例分析期末复习2012年春

审计复习资料案例分析题.doc1. ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2007年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。

2011年、2012年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2011年和2012年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2011年开始明显下降，由2011年的2%下降到2012年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。

2012年公司利润总额中40%为投资收益。

这些投资收益系ABC公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这些资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。

要求：（1）在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，需要综合考虑哪些风险？（2）在征得ABC公司的同意后，审计师应从哪些方面与前任沟通？参考答案：在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，审计师应当综合考虑的风险有：（1）（1）经营风险。

案例中ABC公司的经营情况及利润构成状况说明，ABC公司2012年的经营情况出现了问题，正常经营下滑；依靠投资收益才获取了一些利润，但投资收益的取得风险很大。

（2）（2）事务所更换风险。

ABC公司经营每况愈下，且自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。

征得ABC公司的同意，审计师与前任审计师联系时，应当从以下几个方面与前任审计师沟通：（1）（1）更换事务所的原因；（2）（2）前任审计师与公司管理层发生冲突的性质；（3）（3）重要风险领域的确定；（4）（4）在欺诈、违法行为和内部控制方面与客户交流的情况；（5）（5）获取前一年度审计的工作底稿。

2. 注册会计师于2013年3月20日完成了对甲公司2012年财务报表的审计，现正在草拟审计报告。

审计案例分析期末复习答案一、判断并说明理由1、答案：对理由：制订审计计划，可使注册会计师搜集证据，提高工作效率和质量，并避免于被审单位之间发生误解。

2、答案：错误理由：会计师事务所应当直接控制询证函的发送和回收。

3、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

4、答案：错误理由：有效的方法是进行以销售发票发起点截止性测试工。

5、答案；错误理由：固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。

6、答案：错误理山：应当检查手续费的真实性与正确性，不是合法性。

7、答案：错误理山：重要性水平低于将用于评价结果结果的重要性水平。

&答案：正确理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于应收账款的审计目标。

9、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

10、答案：错误理由：存放商品的仓储应该相对独立，限制无关人员接近。

此项控制与商品的“存在与发生” 认定有关。

11、答案；错误理由：注册会计师仍需向该银行函证，以发现可能存在的贷款等情况。

12、答案：错误理山：对投资净收益的实质性测试，主要采用检查法和计算法，不是观察法。

二、单项案例分析题1、答: 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关 注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要 因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4 )利害冲突及回避事宜； (5 )内部控制的改进情况； (6 )审计费用的支付情况等。

2、 答：主营业务收入的分析性复核是进行主营业务收入审计的重要程序，通过该程序可以 发现主营业务收入可能存在的高估或低估问题。

进行主营业务收入的分析性复核程序时：将 本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划 的差异。

2012年审计学期末考试答案第一篇：2012年审计学期末考试答案第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。

ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

2)不影响独立性。

当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3)可能影响独立性。

ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4)可能影响独立性。

XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5)影响独立性。

J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。

6)可能影响独立性。

ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7)影响独立性。

ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

8)可能影响独立性。

J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据1 对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。

确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。

确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。

5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2019年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

《审计案例研究》期末复习指导答案（简答题）二、简答题1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？答：可能导致虚减本年的利润。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？答：可能导致被审计单位本年利润虚增。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？答：可能应付债券被低估。

因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。

4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：•经营环境发生变动；•年末销售额突然增减；•顾客总体发生变动；•产品结构发生变动；•信用政策或其运用发生变化；•销售收入的总体发生变动。

5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元。

6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

中央电大学习中心（南海）本科2009—2010学年度第二学期期末考试科目:_《审计案例研究》综合练习题___一、判断并说明理由题 (不论判断结果正确与否，均需要说明理由):1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。

答案：错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。

2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的对象应当是该公司的主要股东。

答案：错误理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。

3．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。

4．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。

5．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。

答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。

6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：错误理由：应以结账日的实有数额为准。

7．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。

答案：错误理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。

8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

答案：错误理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。

9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

天津广播电视大学二○一○～二○一一学年度第二学期期末考试试卷考试科目：审计案例分析试卷号：5611 考试时间：2012年7月使用专业：会计（本）考试方式：开卷答卷时间：90分钟一、判断题：（共计20分，5小题，每题4分，请回答对或错并说明理由。

）（一）在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答：理由：（二）通过验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

答：理由：（三）会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

答：理由：（四）注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。

答：理由：（五）对应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

答：理由：二、单项案例分析题（六选四，共计40分，每小题10分，若多答题，只评阅回答的前四题。

）（一）资料：注册会计师李明在2006年3月对甲公司进行审计中，发现该公司于2004年7月1日开始建造一条生产线，并于2005年底达到预定可使用状态。

为建造该生产线甲公司于2004年10月1日从银行取得了3年期、年利率为5%、按单利计息、到期一次还本付息的借款1000万元，同日支付工程款500万元，2005年1月1日支付工程款500万元，甲公司将该笔借款发生的利息均记入当期的财务费用。

要求：（1）指出甲公司在利息费用处理中存在的问题？（2）计算该笔借款费用中可予以资本化的金额。

（3）写出调整分录。

（二）固定资产审计案例注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。

因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

×；理由：专业胜任能力评价包括三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。

2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

（可扩展到审计计划的作用）3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

×；理由：应为低于。

因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。

4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

√；理由：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。

6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。

7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性程序。

×；理由：用于对被审计单位财务报表的整体合理性做最后的复核。

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本要求，不能说是最有效的方法。

2012年秋《审计案例分析》课程期末复习重点一、考试要求《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。

要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。

据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。

二、本次试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

1、判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。

判断题共5个小题，占全部试题的30％。

大家注意不管正确与否，都应说明理由。

2、单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。

单项案例分析题共2个小题，占全部试题的30％。

3、综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。

综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。

本次综合案例分析题共1个大题，占全部试题的40％。

4、教材版本：2010年1月第3版（新教材）。

三、考核形式本次期末考试形式为开卷笔试。

四、答题时限期末考试的答题时限为90分钟。

五、其它说明本课程期末考试可以携带计算器等计算工具。

六、期末考试复习重点希望结合中央电大下发的期末复习指导小册子，在全面复习的基础上，重点掌握以下内容：1、在教材第一章案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2、在销售循环中为何要关注关联方交易？与关联方交易有关的舞弊方式有哪些？3、在确定函证规模时应考虑哪些因素？对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？4、审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？5、审计人员对生产成本进行分析性复核时应从哪些方面入手？6、在教材第五章案例一中，关于负债融资内部控制的关键控制点除了案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？7、货币资金的关键控制点主要有哪些？为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？8、在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？9、对期初余额的审计应主要关注那些方面？10、审计报告的类型、格式、签发日期怎么定？注册会计师在什么情况下：出具无保留意见的审计报告？保留意见的审计报告？否定意见的审计报告？拒绝表达意见的审计报告？11、经济责任审计的含义并从审计对象上简要说明经济责任审计与一般审计的特殊性？12、思考下注册会计师法律责任问题？13、判断并说明理由题，请见中央电大下发的《期末复习指导》七、考试题型及解答范本（所附答案仅供参考）1、判断并说明理由题（正确打“√”，错误打“χ”；不论判断结果正确与否，均需要说明理由）例1：如果是第一次接受委托，注册会计师应当考虑是否向前任注册会计师查询审计工作底稿。