审计案例分析历年试题及答案

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。

这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。

这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。

为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。

这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。

这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。

审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。

这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。

这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。

2023年高级审计师案例分析考试试题及答案一、资料2021年3月，某审计组对A集团2020年度财务收支情况进行审计。

A集团为省属大型国有企业，主要经营矿产资源开发、化工产品生产、建筑安装、商品贸易等业务。

有关情况和资料如下:1. 2021年2月，审计机关组成A集团财务收支审计组。

审计组成员钱某提出，他的妻子现任A集团财务部负责人，考虑到审计独立性方面的要求，他申请回避。

审计机关同意了钱某的申请，调换其他人员加入审计组。

2.审计组采集了A集团近三年的主要财务数据进行分析，部分财务指标如下表:高级审计师模拟试题经了解，A集团于2018年提出“加快发展做大做优”发展目标。

主要发展战略包括:大力开拓矿产主业，实现兼并重组跨越式发展；努力拓展境外市场，做矿产行业“走出去”的排头兵；努力发展大宗商品贸易，稳步进入国内同行业企业排名前列。

2018 年以来，A集团开展大量并购重组业务，截至2020年末，通过并购重组纳入集团财务报表合并范围的二级子公司有12家，年末计入合并报表的资产总额占集团资产总额的53%；近三年，集团积极开展境外矿产领域投资合作，业务遍布40多个国家和地区，截至2020年末，境外投资累计150亿元，占集团投资总额的50%；2020年集团总部与下属二级子公司签订考核责任书，将营业收入和利润总额作为年度考核指标。

3.按照审计实施方案安排，审计人员对A集团下属全资子公司甲公司开展审计。

甲公司为化工生产企业，主要产品为有机化工产品M。

2020年，甲公司M产品产销数据与往年基本持平，但同期化工原材料购销业务规模增长幅度较大。

经抽查原材料明细账，审计人员发现甲公司2020年共计购入W化工原料82万吨、采购金额15亿元，同期累计销售81.6万吨、销售金额15. 12亿元，W 化工原料并非甲公司生产所需耗用原材料。

4.审计过程中，审计组接到一封实名举报信，反映A集团下属全资子公司乙公司于2020年5月，高价购买了某矿产公司的一处矿井，该矿产公司由自然人吴某实际控制；乙公司原董事长王某(已于2020年6月退休)授意运作该笔矿产投资并从中牟取私利；2020年8月，王某与吴某共同出资兴办企业，该企业与乙公司存在业务往来。

审计案例研究试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在进行风险评估时，主要关注以下哪个方面？A. 被审计单位的财务状况B. 被审计单位的内部控制系统C. 被审计单位的经营环境D. 被审计单位的法律风险答案：B2. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应如何处理？A. 忽略不计B. 立即报告给被审计单位管理层C. 继续审计其他项目D. 立即停止审计答案：B3. 审计证据的充分性和适当性是指什么？A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的来源和可靠性C. 审计证据的完整性和准确性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A4. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的外部记录C. 被审计单位的口头陈述D. 被审计单位的法律文件答案：C5. 审计人员在审计过程中，应遵循的基本原则是什么？A. 客观性B. 保密性C. 独立性D. 所有选项都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计人员在进行审计时，需要关注被审计单位的哪些方面？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 法律合规性D. 经营效率答案：ABC2. 审计人员在审计过程中，可能遇到的风险类型包括哪些？A. 审计风险B. 经营风险C. 法律风险D. 欺诈风险答案：ABD3. 审计证据的适当性主要体现在哪些方面？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的充分性D. 审计证据的可靠性答案：ABD4. 在审计过程中，审计人员需要获取哪些类型的审计证据？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD5. 审计人员在审计报告中需要包含哪些内容？A. 审计意见B. 审计发现C. 审计建议D. 审计范围答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计人员可以对被审计单位的财务报表发表无保留意见。

（对）2. 审计人员在审计过程中可以忽略内部控制的缺陷。

审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。

1. 企业财务报表审计。

A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。

（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。

（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。

（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。

（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。

二、审计案例分析答案。

1. 企业财务报表审计。

（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。

同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。

（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。

（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。

国开《审计案例分析》完整版参考答案A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。

题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20某9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现20某8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是20某8年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20某9年度财务报表进行审计。

该公司20某9年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的20某9年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20某9年年末余额）见表1.表1应收账款账龄分析表单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

（2）所欠余额10000元已于20某9年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于20某9年10月份预付货款2500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1500元。

审计案例分析单选题100道及答案解析1. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在虚构销售收入的情况。

这主要违反了（）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 权利和义务认定答案：A解析：虚构销售收入意味着本来不存在的交易被记录，违反了存在认定。

2. 注册会计师在审计时，获取的被审计单位管理层声明书通常（）A. 可以作为可靠的审计证据B. 本身不足以构成充分的审计证据C. 比其他审计证据更可靠D. 属于内部证据，可靠性较高答案：B解析：管理层声明书本身不足以构成充分的审计证据，需要结合其他审计证据进行判断。

3. 下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

4. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A. 评估的财务报表层次的重大错报风险B. 评估的认定层次的重大错报风险C. 固有风险与控制风险的乘积D. 控制风险与检查风险的乘积答案：B解析：审计风险模型中的重大错报风险是指评估的认定层次的重大错报风险。

5. 审计人员在对存货进行监盘时，应当由（）参与盘点。

A. 会计主管B. 仓库保管人员C. 注册会计师D. 以上都要答案：D解析：存货监盘时，会计主管、仓库保管人员和注册会计师都应当参与。

6. 审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关。

A. 审计目标B. 审计程序C. 审计范围D. 审计方法答案：A解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关。

7. 注册会计师在审计计划阶段，运用（）来确定审计的重点领域。

A. 分析程序B. 实质性程序C. 控制测试D. 细节测试答案：A解析：在审计计划阶段，运用分析程序来确定审计的重点领域。

8. 对于被审计单位的应收账款，审计人员实施函证程序，未能收到回函。

审计案例分析试题（二）答案一、单项选择题1、答案:C解析:证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师应提请被审计单位按市价与成本孰低调整相关会计记录，因此A和B错误，选项C正确；如果被审计单位按要求进行了调整，就不应在审计报告中反映。

2、答案:B解析:计算过程：样本的比率是：168000/140000=1.2推断的总体金额是：1500000×1.2=1800000元。

3、答案:C解析:对于劳动密集型企业，不应以资产项目作为报表层重要性水平的判断基础。

4、答案:D解析:A，没有涉及应收账款的核实，仅仅是对账龄进行了分析，和对有问题的应收账款与管理层进行了沟通，是不相关的；B，从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分；C，对于这个目标审计证据不足；D，对于这个目标审计程序能满足其目的。

5、答案:A解析:参见教材第三、六章。

A，和外部人员的探讨，与注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨问题，不是行业协会检查工作，泄露了公司的机密，因而违反了职业道德中关于保密的要求。

B，把计划提交副主任会计师是合理的，不违反职业道德。

C，本选项所述情况与职业道德无关。

D，这个要求是合理的，不违反职业道德。

6、答案:C解析:A、B：ABC公司补提的坏账准备导致当年管理费用增加，利润减少；C：正确的会计处理为：借：固定资产72万元、坏账准备18万元，贷：应收账款90万元，即ABC公司因换出应收账款而冲销已计提的坏账准备已体现在固定资产的入账价值上，与原已确认的管理费用无关，不影响利润；D：冲减坏账准备余额将导致管理费用减少，影响利润。

7、答案:C解析:程序C属于详细审计，程序A、B、D均属于分析性复核。

8、答案:B解析:A：折算汇率无需外汇管理部门批准；C是中方最希望的方式，无需批准；D需要获取的命题中的“其他外商投资企业”，而不是被审验单位注册地的外汇管理部门的批准。

9、答案:A解析:按相关规定，以盈余公积转增注册资本的，转增后剩余的盈余公积不得低于注册资本的25%。

审计综合案例分析题I.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错谋的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能己计入存货项冃，但可能未进行相关的会计记录；（3）山XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能己计入CA公司的存货项H ；（5）木次审计为CA公司成立以來的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计H标和应收集哪些审计i正据。

答：2.A公司未经审计的2004年会计报表中的部分会计资料如下:2004年会计报表中部分资料单位：力元某会计师事务所接受委托对A公司2004年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2004年会计报表层次的重要性水平为450力元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其屮部分会计报表的重要性水平如下：注册会计师刘强、江河的外勤工作于2005年2M 20日完成。

审计过程中发现以下情况：（1）2005年1月23 I I, A公司收到退回2004年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单。

该产品原以10 000万元的售价（不含增值税额）销售,甲产品销售成木6 000 Jj元,货款已结算。

A公司调整了2005年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。

注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（2）A公司2004年I月购买乙材料4 800万元,山于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料枳压。

该材料截止2004年12月31日的可变现净值为4 658万元,A公司在2004年末计提存货跌价准备金。

注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。

（3）2004年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600 ）j元2年期、到期还木付息的长期借款，年利率为6%,其屮的8 000 力元用于建造生产厂房（2004年12月31日尚未完工）1 600刀元用于补充流动资金。

注册会计师职业规范体系永信会计师事务所为一家新近获准成立，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。

为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象。

同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。

此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。

请问该事务所的上述做法是否正确?为什么?注册会计师法律责任1．“大庆联谊股票案”案例分析大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工总厂，始建于1985年7月，为申报上市，2006年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司。

2006年下半年，大庆市体改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为1993年9月20日。

黑龙江省体改委1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日。

1997年1月，大庆市工商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。

主承销商W公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文件。

1997年3月，黑龙江证券登记有限公司向中国证监会提供了虚假股权托管证明和虚拟法人股本、资本公积金的报告。

为通过有关部门的审查，大庆公司虚报1994年至2006年企业利润1．6176亿元，并将大庆国税局的一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4 400余万元，以满足中国证监会对其申报材料的要求。

H会计师事务所在知情的情况下，由D和Q二位注册会计师为大庆联谊公司上市出具了内容虚假的审计意见书。

大庆联谊骗取上市资格后，于1997年5月23日在上海证券交易所上市交易。

在1997年年报中虚增利润2 848．89万元。

同时，大庆联谊在招股说明书中承诺将募集资金投入四个项目，在1997年年报中亦称：“公司募股资金项目投入情况良好。

《审计学》案例分析题参考答案一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

（二）乙方案较为合理。

因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。

因此，乙方案较为合理。

二、审计风险的分析审计风险的分析（一）1.各种情况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。

2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。

3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证据就越少。

由于：审计风险 = 固有风险 * 控制风险 * 检查风险，在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险的高低，而不能控制它们。

《审计学》案例分析题一、审计重要性〔一[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题：〔1该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有；〔211月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库；〔3资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]〔1根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由；〔2说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

〔二[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。

〔三[资料]审计人员对渝香食品20XX12月的会计报表进行审计,公司报表显示,20XX全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况：〔1 库存现金未经认真盘点；〔2 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录；〔3 由X公司代管的甲材料可能并不存在；〔4 Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；〔5 本次审计为A公司成立以来的首次审计。

第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。

答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。

答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。

5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

年财务报表进行审计。

在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能对哪个财务报表项目产生直接影响？A. 资产负债表中的应收账款项目B. 利润表中的营业收入项目C. 现金流量表中的经营活动现金流入D. 所有者权益变动表中的未分配利润项目（答案）A二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间的合同审批流程存在漏洞。

这一发现属于以下哪种审计风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 重大错报风险（答案）B三、被审计单位采用永续盘存制记录存货，审计师在审计时发现存货的实际数量与账面记录不符。

为查明原因，审计师最应关注以下哪个方面？A. 存货的计价方法是否合理B. 存货的收发存记录是否完整C. 存货的跌价准备计提是否充分D. 存货的保管措施是否得当（答案）B四、审计师在审计被审计单位的销售收入时，发现部分销售合同未按规定签订书面协议。

这一发现可能表明被审计单位在以下哪个方面存在问题？A. 销售收入确认的时效性B. 销售收入的真实性C. 销售收入的完整性D. 销售收入的合规性（答案）D五、审计师在审计过程中，发现被审计单位有一笔大额的预付账款长期未结转至相关成本或费用。

这一发现最可能表明被审计单位存在以下哪种问题？A. 虚增资产B. 隐瞒负债C. 费用核算不准确D. 收入确认不及时（答案）C六、审计师在审查被审计单位的财务报告时，注意到其他应收款科目余额异常增大。

为进一步查明原因，审计师最应实施以下哪种审计程序？A. 函证其他应收款的余额B. 检查其他应收款的明细账C. 重新计算其他应收款的坏账准备D. 询问管理层关于其他应收款增加的原因（答案）B七、被审计单位采用加权平均法计算发出存货的成本，审计师在审计时发现其计算过程存在错误。

这一错误最可能对以下哪个财务报表项目产生影响？A. 资产负债表中的存货项目B. 利润表中的营业成本项目C. 现金流量表中的投资活动现金流出D. 附注中的会计政策变更说明（答案）B八、审计师在审计被审计单位的内部控制时，发现其财务部门与业务部门之间的信息传递存在延迟。

审计案例分析题及答案问题描述某公司在2019年进行了一次审计，发现了以下问题：1.财务报表中某项资产被夸大，实际价值较低；2.公司未正确记录某项负债，导致负债总额被低估；3.公司未按照法律法规要求计提税费，导致利润被高估。

请分别分析上述问题的原因和可能的后果，并提出相应的改进建议。

问题分析和回答问题1：资产被夸大原因分析资产被夸大通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于资产的计量或分类出现错误，导致资产被夸大；2.恶意操作：公司管理层可能通过夸大资产来掩盖业绩下滑等问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.评估方法问题：公司对于资产价值的评估方法存在问题，过于乐观或没有充分考虑风险因素。

可能的后果资产被夸大的后果可能包括：1.公司财务状况被曲解：资产被夸大可能导致公司财务状况被误判，给投资者和股东造成误导；2.偿债风险增加：如果资产被夸大，负债相对被低估，可能导致公司的偿债能力下降，增加公司的偿债风险；3.法律风险增加：夸大资产可能涉及欺诈行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。

改进建议为防止资产被夸大，公司可以采取以下改进措施：1.强化内部控制：建立完善的记账和审核流程，确保资产的计量和分类准确无误；2.严格遵守会计准则：公司应遵守相关的会计准则和规范，将资产价值计量和评估纳入规范范围；3.定期进行资产评估：公司可以定期请专业机构对资产进行评估，确保资产价值准确无误；4.加强监督和审计：公司可以委托独立的审计机构对公司财务报表进行审计，发现问题及时纠正。

问题2：负债被低估原因分析负债被低估通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于负债的计量或分类出现错误，导致负债被低估；2.恶意操作：公司管理层可能通过低估负债来掩盖公司的债务问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.法律规定不明确：公司可能存在对于某项负债应如何计提和记录的法律规定不明确的情况。

可能的后果负债被低估的后果可能包括：1.偿债压力增加：负债被低估可能导致公司偿债能力被低估，增加公司的偿债压力；2.偿债风险增加：如果公司的负债被低估，可能导致公司更容易陷入财务困境，增加偿债风险；3.法律风险增加：低估负债可能涉及虚假陈述行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。

一、判断并说明理由题1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

答案：错误理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。

2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

答案：错误理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。

3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：错误理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

答案：正确理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。

5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

答案：正确理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

答案：错误理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。

7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

答案：错误理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。

8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

答案：正确理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。

审计案例分析题及答案一、案例背景。

某公司在进行审计过程中发现了一些问题，需要对其进行深入的分析和解决。

以下是该公司的审计案例分析题及答案。

二、审计案例分析题。

1. 请分析该公司在财务报表中存在的问题，并提出相应的解决方案。

2. 该公司的内部控制制度是否健全？如果存在问题，请具体列举，并提出改进意见。

3. 该公司的资产负债表和利润表是否真实可靠？如果存在问题，请说明具体原因并提出改进建议。

4. 该公司的财务风险和经营风险分别是什么？针对这些风险，公司应该采取哪些措施来规避和化解？5. 该公司的税务合规性如何？是否存在偷税漏税等行为？如有，应该如何解决？三、审计案例分析答案。

1. 针对财务报表中存在的问题，首先需要对公司的会计政策和会计估计进行审查，确保其合理性和准确性。

其次，需要对财务报表中的重大会计政策变更进行审计，并对其进行合理性评估。

最后，需要对财务报表中的重大错误进行调整，并及时披露。

2. 该公司的内部控制制度存在一些问题，主要表现在对资产的保管不够严格，对财务信息的披露不够及时和准确，对风险的识别和评估不够全面等方面。

为此，公司应该加强内部控制制度的建设，完善相关制度和流程，并加强对员工的培训和监督。

3. 公司的资产负债表和利润表存在一些不真实和不可靠的情况，主要表现在财务数据的造假和隐瞒、资产和负债的不正确确认等方面。

为此，公司应该加强对财务数据的真实性和可靠性的审计，确保财务报表的真实性和可靠性。

4. 公司存在着一定的财务风险和经营风险，主要表现在市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等方面。

为此，公司应该加强对风险的识别和评估，建立健全的风险管理制度和流程，并加强对风险的监控和应对。

5. 公司的税务合规性存在一些问题，主要表现在偷税漏税、虚假报税等方面。

为此，公司应该加强对税务合规性的审计，确保税务申报的真实性和合规性，并加强对税务政策的了解和遵守。

四、总结。

通过对该公司的审计案例分析，我们发现了一些存在的问题，并提出了相应的解决方案。

审计案例分析题及答案1. 案例背景。

某公司是一家中型制造业企业，主要生产家具产品。

近年来，公司业绩一直呈现下滑趋势，财务状况不容乐观。

为了找出问题所在，公司决定进行内部审计，以期找出问题并提出改进方案。

2. 审计过程。

审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了一些异常情况。

其次，团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析，发现了一些潜在的风险点。

最后，审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查，以了解公司内部管理情况。

3. 问题分析。

在审计过程中，审计团队发现了一些问题。

首先，公司的成本控制不够严格，导致生产成本偏高。

其次，公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整，存在一定的风险。

最后，公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性，缺乏科学的数据支持。

4. 解决方案。

针对上述问题，审计团队提出了一些改进方案。

首先，建议公司加强成本控制，优化生产流程，降低生产成本。

其次，建议公司加强内部控制，完善财务报表的编制流程，确保数据的准确性和完整性。

最后，建议公司加强管理层的培训，提高决策的科学性和准确性。

5. 结论。

通过本次内部审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些改进方案。

公司应该积极采纳审计团队的建议，加强内部管理，优化流程，提高效益，以期实现公司业绩的持续增长和发展。

6. 答案。

1. 问题分析是审计过程中的哪个环节？请简要描述问题分析的内容和目的。

问题分析是审计过程中的第三个环节。

其目的是发现存在的问题，并提出改进方案，以期解决公司内部存在的风险和问题。

2. 请列举公司存在的三个问题，并简要说明其影响。

公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。

这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。

3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。

审计团队提出的解决方案包括加强成本控制，优化生产流程，完善财务报表的编制流程，加强管理层的培训等。