审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）［资料］昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作［要求］分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由该公司有三位员二）［资料］东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，工必须分担下列工作：1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[ 要求] 假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[ 资料] 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[ 要求]1. 请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2. 假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3. 对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4. 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）［资料］20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1 万元。
年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。
［要求］假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。
（二）［资料］注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。
假定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。
除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。
1. 审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。
鸿图公司已做调整。
2. A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1 月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。
鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。
3. 鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5 万元管理费。
4. 鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。
5. 鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。
根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：审计报告鸿图股份有限公司全体股东：我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3年12月31 日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表。
我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司20X3年12月31日的财务状况以及20X3年度经营成果和现金流量。
南华会计师事务所有限公司中国CPA曹家德（签名并盖章）（公章）中国CPA吉刚（签名并盖章）中国天津市报告日期：20X4年3月15日[ 要求] 请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题（三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司20X2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。
由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20X2年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录［要求］1. 张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。
2. 请你编制一份恰当的审计报告。
七、审计意见的表述（一）［资料］1. A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。
资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
2. B 公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。
这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。
3. C 公司对各子公司都拥有股票投资。
已查明。
各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
4. D 公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中做了说明。
［要求］请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由（二）［资料］林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告，假定20X1 年度的审计工作也由该注册会计师完成，在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。
1. 华联公司不愿编制20X0-20X2年三年的比较会计报表。
2. 华联公司不愿公开现金流量表。
3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中说明，但未经主管财政机关批准。
4. 华联公司20X2年末产成品期末余额多计10 000元，影响了20X2年的利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。
5. 华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使20X2年销售成本上升1.5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时未做调整。
6. 一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已应用其他审计程序进行了验证7. 华联公司20X2年6月30日向某银行取得1 000万元长期货款，用于购建固定资产，货款合同限定，须到20X3年12月31日后，若获得利润方可支付现金股利，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。
［要求］说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。
八、资产负债表的审查［资料］海星公司20X2年12月31日所有者权益变动情况表经审计人员审查，发现以下情况:1. 该公司注册资本1 000万元。
2. 该公司20X2年末税后利润600万元3. 该公司盈余公积税后利润的10%提取。
4. 该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。
［要求］通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。
九、利润表的审查（一）［资料］1. 晋华公司20X1年度编制的利润表编制单位：晋华公司20X1年12月单位：元2. 审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000 元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。
（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340 也未记账，但成本1 400元已结账。
（3）产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。
（4）20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。
（5）20X1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。
（6）由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积(7)支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。
(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。
(9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。
［要求］1. 指出以上情况对利润总额有何影响？2. 重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。
十、利润分配表的审查［资料］宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的20X0年度利润分配表利润分配表编制单位：宏达公司20X0年度单位：元该公司经股东大会批准的利润分配方案如下:1. 提取法定公积金15 000元2. 提取法定公益金12 000元3. 分配优先股股利17 500元4. 提取任意公积金34 500元5. 分配普通股股利55 000元［要求］1. 股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。
在这种情况下，是重新编制并披露20X0年的利润分配表，还是调整20X1年初未分配利润数额，为什么？2. 如应该重新编制并披露20X0年的利润分配表，请重新编制20X0年的利润分配表，并将有关数据填列在表“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关栏目内；如果你认为应该调整20X1年年初未分配利润，请计算20X1年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）一、现金的清查[资料]20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。
经过盘点，实际的情况如下：1. 现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2 元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1 角币40张，硬币5角8 分，总计1 997.58 元。
2. 已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
3. 已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。
4. 盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1 月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。
20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04 元。
[ 要求]1. 请说明上述资料是如何获得的？2. 根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31 日库存现金实存额。
