(精选)审计学案例分析题及答案分享

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

【案例分析^p 题】审计学第九章案例分析^p 题答案《审计学习题与解答》P141 七、案例分析^p 题1．注册会计师甲是Q公司2022年度财务报表审计负责人，在审计过程中，需对负责负债工程审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进展复核，请代为作出正确的专业判断。

在对短期借款施行相关审计程序后，需对所获得的审计证据进展评价。

以下是有关审计助理人员对短期借款审计证据可靠性的判断，请代注册会计师甲解答。

〔1〕从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠。

〔2〕短期借款的控制风险为低程度时产生的会计数据比控制风险为高程度时产生的会计数据更为可靠。

〔3〕短期借款的控制风险为高程度时产生的会计数据比控制风险为低程度时产生的会计数据更为可靠。

〔4〕 Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但假如没有其他证据佐证，也不可靠。

答：该审计助理人员对短期款审计证据可靠性的判断的〔1〕、〔2〕、〔4〕项正确。

2. L注册会计师在对F公司2022年度财务报表进展审计时，搜集到以下六组审计证据：〔1〕收料单与购货发票。

〔2〕销货发票副本与产品出库单。

〔3〕领料单与材料本钱计算表。

〔4〕工资计算单与工资发放单。

〔5〕存货盘点表与存货监盘记录。

〔6〕银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

答：〔1〕购货发票较为可靠。

购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供的收料单更可靠。

〔2〕销货发票副本较为可靠。

销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，这会比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。

〔3〕领料单较为可靠。

材料本钱计算表所根据的原始凭证是收料单，因此，收料单较材料本钱计算表更可靠。

〔4〕工资发放单较为可靠。

工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。

〔5〕存货监盘记录较为可靠。

审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。

所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。

影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。

所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。

2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。

影响：此做法给报表使用者造成误会。

所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。

3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。

影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。

造成报表使用者误解。

所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。

应付账款应从贷方转到预付账款的借方。

会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。

影响：少计提了6个月的利息。

所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。

作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。

审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。

1. 企业财务报表审计。

A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。

（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。

（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。

（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。

（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。

二、审计案例分析答案。

1. 企业财务报表审计。

（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。

同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。

（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。

（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。

2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。

在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。

答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。

虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。

就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。

尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。

一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。

2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。

审计案例分析试题（一）一、单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。

A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。

A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。

KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。

此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。

随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。

D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。

丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。

KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。

以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。

A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。

国开电大审计学形考任务一案例分析经过审计，发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较大变化。

营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%，而营业成本则增长了71.36%。

虽然公司的经营形势、管理和经营机构都未发生重大变化，但这些变化仍值得关注。

此外，我们还需要关注公司的毛利率。

2006年的产品毛利率为9%，而2007年则为11.94%。

虽然经营形势未发生大的变化，但毛利率的变化比较大，需要进一步探究原因。

4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下，由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%。

这表明管理费用得到了有效控制，使得企业的利润得到了提高。

5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出，因为它们每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。

6.所得税费用占利润总额比例为11.88%，与所得税税率33%存在较大差异。

这可能意味着企业存在偷税行为。

针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析，我们可以看到，材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影响。

这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业，他们往往高估计划价格并长期不做调整，导致材料成本差异贷方余额挂账，增加生产成本和管理费用，从而挤占利润。

因此，在检查这类企业时，需要重点审查“材料采购”和“材料成本差异”账户。

在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查存在两大问题。

一是怕麻烦，二是存在认识误区。

许多检查人员误认为只有贷方余额才可能隐匿利润，并且贷方余额越大存在问题的可能性越大。

实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。

尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但仍需按照一定的章程进行检查。

一）在发现企业采取计划价格核算后，应该对相关原材料的计划价格和市场价格进行初步分析，以确定材料成本差异账户的方向和幅度。

如果发现材料成本差异账户与预期方向相反，就应该进一步调查。

二）如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户的方向，就应该从两个方面进行分析：一是借方或贷方余额是否不断变化，二是成本差异率是否在一个合理的范围内波动。

第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。

没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。

没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。

”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。

案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。

由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。

该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。

该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。

二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。

第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。

审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。

（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。

（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。

审计案例分析任务2 2判断题（总分30.00）1.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（3.00分）错误正确2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（）（3.00分）错误正确3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

（3.00分）错误正确4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

（3.00分）错误正确5. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

（3.00分）错误正确6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

（3.00分）错误正确7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

（3.00分）错误正确8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

（3.00分）错误正确9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

（3.00分）错误正确10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

( )（3.00分）错误正确案例分析题（总分30.00）1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选5高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题精选5问答题（共12题，共12分）1.一、题目试述审计信息化的目标和主要内容二、背景与答题要求加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是提升审计能力的重要途径。

不发展信息化，审计事业就没有出路。

审计信息化建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程。

信息化环境下，审计机关(组织)需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能力、决策支撑能力和机关(组织)事务管理能力，实现审计作业方式和审计管理方式的现代化。

请按以下层次回答问题：(一)审计信息化的涵义(二)审计信息化的目标(三)审计信息化的主要内容2.2022 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司2022 年度资产、负债、损益进行审计。

有关审计情况和资料如下：1.审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。

2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产A 产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。

审计人员决定从A 产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。

该公司2022 年各季度生产记录中反映的A 产品产量及生产用电量如下表：审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产A 产品的实际用电量，经核对，与甲公司所记录的生产用电量相符。

审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，同类产品每吨耗电标准约为1300 度。

3.审计人员对A 产品所耗用B 材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发现：B 材料每月月初集中采购，当月一次性投入生产。

审计人员抽查原材料明细账发现，2022 年3 月，原材料明细账显示购入 B 材料230 吨，单价3500 元／吨，金额合计805000 元(为不含税价格)，当月全部领用，结转至“生产成本”科目。

第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。

答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。

答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。

5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

年财务报表进行审计。

在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

《审计学》案例分析 2011.12【一】1.阿兰机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可生产甲产品100千克。

2.2002年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。

期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3.2003年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。

当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。

4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。

[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

【二】（一）昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。

请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。

请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。

由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。

审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。

近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。

为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。

乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。

审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。

4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。

二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。

（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。

（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。

3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。

（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。

（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。

（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委‎托对渝香食品‎有限公司20‎X2年12月‎的财务报表进‎行审计。

1.该公司会计报‎表显示，20X2年全‎年实现利润8‎00万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审‎查和阅读该公‎司会计报表时‎，发现下列问题‎：（1）该公司10月‎份虚报冒领工‎资1 820元，被会计人员占‎为己有；（2）11月15日‎收到业务咨询‎费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中‎的存货抵估1‎6万元，原因尚待查明‎。

上述问题尚未‎调整。

[要求]（1）根据上述问题‎，做出重要性的‎初步判断，并简要说明理‎由；会计报表层次‎的重要性水平‎根据资产负债‎表计算的重要‎性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计‎算的重要性水‎平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原‎则，会计报表层次‎的重要性水平‎确定为20万‎元。

（2）说明审计人员‎在审计实施阶‎段和报告应采‎取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计‎准则与会计制‎度的问题，性质严重，尽管金额不大‎，但属于重大错‎报；问题（3），存货低估16‎万元，达到会计报表‎层次重要性水‎平的80%，超过了存货的‎可容忍误差，属于存货项目‎的重大错报。

3．因所发现问题‎的性质重要或‎金额重大，因此，应当在审计实‎施过程中实施‎追加审计程序‎，或提请被审计‎单位调整会计‎报表。

4．在审计报告阶‎段，如果被审计单‎位调整了所有‎的重大错报或‎漏报，使会计报表反‎映公允，审计人员可以‎发表无保留意‎见；如果尚未调整‎的错报的性质‎严重，或其汇总数可‎能影响个别会‎计报表使用者‎的决策，但就会计报表‎整体而言是公‎允的，审计人员应当‎发表保留意见‎；如果尚未调整‎的错报的性质‎极其严重，或其汇总数可‎能影响大多数‎会计报表使用‎者的决策，使会计报表整‎体不公允的，审计人员就应‎当发表否定意‎见。

（二）[资料]审计人员受委‎托对某公司会‎计报表审计时‎，初步判断的会‎计报表层次的‎重要性水平按‎资产总额的1‎%计算为140‎万，即资产账户可‎容忍的错误或‎漏报为140‎万元。

案例分析案例资料最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如下：CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银行会如何利用我所审计公司的财务报告呢?CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。

CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。

我只好将注意力偏向股东或者银行的放贷部门，他们是更重要的报表使用人。

此外，是管理当局最终负责报表的公允表达方式，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制报表，你不要对我们审计人员期望太高了。

CPA2：是公众的期望，而非我的期望。

我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。

但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相当困难的，而且，每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每一个人。

如果利润高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税，管理人员就希望将利润报告得低一点。

我看我们只能运用会计准则来做判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。

CPAl：这点我倒是同意的。

讨论：A．为什么审计人员需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要呢?B．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断会计报表是否公允表达。

C．请指出下面的五种报表使用人，每种人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突。

(1)现有的股东；(2)潜在的投资者；(3)企业内部的工会组织；(4)银行放贷部经理；(5)公司管理层。

解答：[案例提示](1)因为审计报告的使用人对信息的需求不同，对于某个使用人而并不重要的信息，对另一个人而言可能是非常重要的。

审计人员有责任发现重大的错误和舞弊，如果审计人员不了解审计报告的各种用户及其需要，就无法做出判断究竟对于用户而言什么是重要的，在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。

审计案例分析题真题及答案解析随着经济的发展和市场的竞争，企业的内部管理和财务报告的真实性越发重要。

审计是一项对企业财务状况的独立评估，并确保财务报告的准确性和完整性。

在备战审计考试时，理解和掌握不同类型的审计案例分析题是至关重要的。

本文将探讨几个典型的审计案例，并提供相关的答案解析。

1. 案例一：某公司在财务报告中未披露与关联方的交易，违反了相关的会计准则。

请问，作为审计师，您如何处理这个问题？解析：首先，作为审计师，我们应该了解相关的会计准则和规定。

根据大部分会计准则，公司在财务报告中必须披露与关联方的交易，以提供对外部利益相关者的透明度和信息的准确性。

在这种情况下，我们应该第一时间将问题通报给公司的高级管理层，并提出财务报告应当披露的关联方交易。

同时，我们还需要进行调查和审计，以确定是否存在其他未披露的交易。

这可能涉及到收集并研究公司的财务记录和报表，与公司的高级管理层和财务人员交流，甚至向关联方索取相关的合同和交易文件。

基于收集到的证据，审计师应该做出专业的判断和结论，以便最后向高级管理层提供建议。

2. 案例二：某公司在年度财务报告中把运营租赁费用误记为固定资产，从而使资产总额和负债总额保持平衡。

作为审计师，您如何发现并纠正这个错误？解析：首先，作为审计师，我们需要仔细审查公司的财务报表，特别是关于固定资产和运营租赁费用的部分。

我们需要对报表进行逐项审查，并与实际情况进行核对。

在这个案例中，我们可以通过比较租赁费用和历史数据的变化情况来发现潜在的错误。

如果租赁费用在过去几年没有明显变化，但固定资产的值却没有相应增加，那么很可能存在错误。

其次，我们可以与公司的高级管理层和财务人员交流，询问他们对固定资产和租赁费用的处理方式和政策。

通过与他们的讨论，我们可以更全面地了解公司的财务处理方式，并发现错误的可能性。

最后，我们还需要进行详细的调查和核实。

这可能包括仔细审查公司的租赁合同和支付记录，与租赁方联系以了解租赁费用的情况，甚至参观实际场地以确认固定资产的存在和价值。

《审计学》案例分析题汇总自考审计学《案例分析题》汇总（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。

（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。

发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。

发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。

以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230000应缴税费——应缴增值税（销项税）39100贷：应收账款269100冲减主营业务成本借：库存商品149000贷：主营业务成本149000（1）应收账款账面借方余额年初数为480000元，年末数为1290000元，坏账准备账户贷方余额为7050元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18876000元，其中30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564000元，日期分别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。

2.要求答案要点：综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。

审计人员应进一步扩大应收账款和销售收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明细账的测试，收集更多的审计证据。

京信会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表。

注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

注册会计师任某取得了2006年12月31日的应收账款明细表，并于2007年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

审计案例分析题及答案1. 案例背景。

某公司是一家中型制造业企业，主要生产家具产品。

近年来，公司业绩一直呈现下滑趋势，财务状况不容乐观。

为了找出问题所在，公司决定进行内部审计，以期找出问题并提出改进方案。

2. 审计过程。

审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了一些异常情况。

其次，团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析，发现了一些潜在的风险点。

最后，审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查，以了解公司内部管理情况。

3. 问题分析。

在审计过程中，审计团队发现了一些问题。

首先，公司的成本控制不够严格，导致生产成本偏高。

其次，公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整，存在一定的风险。

最后，公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性，缺乏科学的数据支持。

4. 解决方案。

针对上述问题，审计团队提出了一些改进方案。

首先，建议公司加强成本控制，优化生产流程，降低生产成本。

其次，建议公司加强内部控制，完善财务报表的编制流程，确保数据的准确性和完整性。

最后，建议公司加强管理层的培训，提高决策的科学性和准确性。

5. 结论。

通过本次内部审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些改进方案。

公司应该积极采纳审计团队的建议，加强内部管理，优化流程，提高效益，以期实现公司业绩的持续增长和发展。

6. 答案。

1. 问题分析是审计过程中的哪个环节？请简要描述问题分析的内容和目的。

问题分析是审计过程中的第三个环节。

其目的是发现存在的问题，并提出改进方案，以期解决公司内部存在的风险和问题。

2. 请列举公司存在的三个问题，并简要说明其影响。

公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。

这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。

3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。

审计团队提出的解决方案包括加强成本控制，优化生产流程，完善财务报表的编制流程，加强管理层的培训等。