搬迁补偿款会计与税务处理差异比较

讨论搬迁补偿款会计处理和税务处理的差异(一)摘要：随着城市建设、城市规划、基础设施建设等原因，企业政策性拆迁和取得政策性搬迁费的现象越来越多。

拆迁后的企业有的注销，有些用搬迁费重新建设，还有些在搬迁前已另外重新建设，甚至有些企业将拆迁补偿费不入账、少入账或长期挂帐不作税收处理。

本文将在介绍、分析财税2007]61号文的主要规定的基础上，结合有关法律法规，讨论搬迁补偿款会计处理和税务处理的差异。

一、财税2007]61号文的主要规定与应关注的问题1、适用范围：1）适用企业：该文的发布日期2007年5月18日，《中华人民共和国企业所得税法》的发布日期是2007年3月16日，由于财税2007]61号的发文日期晚于《中华人民共和国企业所得税法》的发布日期，因此财税2007]61号适用企业范围是内外资企业，而不是某些人所谓的针对内资企业适用。

2）搬迁补偿范围：一是搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入；二是搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入；但无论是何种情形，搬迁的原因都必须是“当地政府城市规划、基础设施建设等原因”，也就是必须有政府搬迁文件或公告，搬迁协议和搬迁计划，这也是主管税务机关审核的重要内容。

否则，搬迁企业所获得的收入不能依照本文件进行税务处理，而应当按照企业所得税法规定的处理方法执行，即：搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额。

在实务中，“政府搬迁文件或公告”这个概念至关重要，因没有明确定义，所以“政策性搬迁收入”的界定还有一些模糊之处。

如果能符合此条件，所谓的“搬迁协议和搬迁计划”比较容易满足。

2、涉税处理原则：1）搬迁后的企业注销的规定搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税；在实务中，许多企业因搬迁而注销，其搬迁收入按照企业所得税规定计算应纳税所得额；2）搬迁后的企业重建的规定搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额；企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额；搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除；搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

1搬迁补偿款的会计处理搬迁补偿款的会计处理，财会[2009]8号第四条曾经对企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理有个解答，答复里指出了除了企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

通过“专项应付款”过渡科目核算、补偿有结余的最终转入“资本公积”，除此之外的搬迁补偿款不要记入“专项应付款”、“资本公积”等科目。

在实际工作中，很多企业会计人员却偏偏喜欢用这两个科目，可能没真正理会财会[2009]8号的本义。

企业收到除上述之外的搬迁补偿款，财会[2009]8号要求企业按《企业会计准则第16号———政府补助》来处理：准则中列举以下两种情况：一种是收到与资产相关的搬迁补偿款，通过负债类科目“递延收益”来核算，搬迁后企业重新购建的资产通过计提折旧进入当期费用，而收到的搬迁补助通过递延收益在资产使用寿命内逐期转入营业外收入。

另一种是企业收到与收益相关的政府补助，补助分为两类:一类是用于补偿企业已发生的相关费用，取得补助时直接计入营业外收入；一类是用于补偿企业以后期间的相关费用，在取得时先确认为递延收益，等相关费用发生了，递延收益再来结转营业外收入；费用发生在前，补偿在后的收到时直接入“营业外收入”，无需通过“递延收益”科目。

2搬迁补偿款的税务处理搬迁补偿款的税务文件很多，2012年10月1日前企业基本执行财税[2007]61号文，2012年10月1日后是根据国家税务总局2012年第40号公告---关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告执行，同时国家税务总局2013年第11号公告又进一步对2012年40号公告作了补充,这个文件突出了企业与政府签订搬迁协议时间的重要性，10月1日前签订的企业，又在10月1日前完成搬迁，就可以按财税[2007]61号执行，这个文件优惠力度太大了，搬迁后购置的各类资产无需剔除搬迁补偿收入全额计提折旧。

拆迁补偿费的会计和税务处理引言拆迁补偿费是指在城市改造、基础设施建设、土地开发等项目中，由政府或开发商向被拆迁户支付的补偿费用。

对于被拆迁户来说，拆迁补偿费是一笔重要的收入，而对于政府和开发商来说，正确处理拆迁补偿费的会计和税务问题，不仅能保证合规运作，还能有效管理成本和税负。

本文将探讨拆迁补偿费的会计和税务处理的相关要点和注意事项。

会计处理记账原则在会计处理拆迁补偿费时，应遵循以下原则：1.实质重于形式原则：根据拆迁协议或政府规定，将实际支付的拆迁补偿费记入账簿。

2.个别准则原则：将拆迁补偿费按照个别权益进行分析和确认，确保准确记录相关交易。

3.有据可查原则：要求在会计账簿中有足够的凭证和记录，以便审计和税务检查。

记账流程拆迁补偿费的记账流程包括以下几个步骤：1.登记拆迁补偿费：将拆迁补偿费的来源、金额等信息登记在会计账簿中。

2.录入拆迁补偿费：将登记的信息录入到会计软件或账簿中，确保准确记录拆迁补偿费的收支情况。

3.核算拆迁补偿费：根据拆迁补偿费的性质和用途，进行相关的核算和分类。

4.生成报表：根据需要，生成拆迁补偿费的相关报表，如资产负债表、利润表等。

在会计处理拆迁补偿费时，需要借贷两个会计科目进行记账。

常见的会计科目包括：1.应收账款：将拆迁补偿费作为应收账款登记，表示待收取的拆迁补偿费。

2.银行存款：将实际收取的拆迁补偿费记入银行存款科目。

注意事项：•需要关注是否存在应交税费或其他相关费用，需要根据实际情况进行相应的会计处理。

税务处理税务类型在拆迁补偿费的税务处理中，主要涉及以下几个税种：1.城市维护建设税：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的城市维护建设税。

2.教育费附加：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的教育费附加。

3.个人所得税：针对个人的拆迁补偿费，按照个人所得税法的规定进行税务处理。

4.增值税：对于企业的拆迁补偿费，涉及到增值税的处理。

税务申报在进行拆迁补偿费的税务处理时，需要按照相关规定进行税务申报。

政策性搬迁补偿款的会计政策选择及税务处理[摘要]对政策性搬迁补偿款的会计政策不同,会产生不同的会计处理结果,搬迁人应根据其所采用的会计规范而做出相应的选择。

同时,因会计政策与税收规范的不一致,使得两者之间产生的差异,时常会使搬迁人对此产生误解。

[关键词]政策性搬迁;补偿款;会计政策选择;税务处理政策性搬迁补偿款,在不同的财税政策中有不同的解释,但其实质内涵基本上是一致的,因此不妨将其概括为:政策性搬迁补偿款是因按照政府政策的要求在搬迁过程中所获得的财政性补偿资金等款项的统称。

一、适用会计政策的选择对于政策性搬迁补偿款的会计处理,有两种现行的且相近的规定:一是财政部于2005年以财企[2005]123号发布的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(以下简称通知)。

通知指出,企业收到政府拨给的搬迁补偿款及孳息,作为专项应付款处理。

企业因搬迁和重建所发生的资产处置损失、迁置费用、职工安置费等,直接核销该专项应付款。

被收回的土地使用权等资产的账面价值,核销该专项应付款。

搬迁结束时,节余的搬迁补偿款计入资本公积,超支部分计入当期损益。

另一是财政部于2009年6月发布的《企业会计准则解释第3号》(以下简称解释3号)。

解释3号第四条要求:企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应作为专项应付款处理。

其中,属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的,应自专项应付款转入递延收益,并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。

企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的,应作为资本公积处理。

企业收到除上述以外的搬迁补偿款,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。

在通知和解释3号的相关规定中,既有相近的地方,也存在差别之处。

企业拆迁补偿费的会计和税务处理时间: 2006-11-23 17:32:51 | [<<][>>]企业拆迁补偿费的会计和税务处理张剑锋近年来，随着我国经济的开展，我国城市建立日新月异，城市规模处于不断的高速扩张的进程之中。

城市化进程不断加快，人居环境日益改善，使我们的生活变得更便捷、更舒适，同时也提升了城市形象。

这一切都需要对我们生活的城市进展系统、全面的规划、改造。

城市改造需要的道路拓宽、建立广场、新增绿地、搬迁市区工业企业等等问题都会涉及到原有居民、企业的拆迁安置问题。

本文针对在城市改造拆迁安置过程中，对企业所收到拆迁偿款事项，从会计及税务方面进展分析。

目前，城市改造都是以政府为主导进展的。

由政府或政府有关主管部门根据审批通过的城市规划确定进展城市改造的搬迁安置，详细由政府土地收储中心受国土资源部门的委托将拆迁安置的土地先行收回进展重新规划，妥善处理好出让地块内的土地收买和房屋拆迁安置补偿事项，再通过招标、拍卖形式将土地使用权出让。

房地产公司通过参加招标或拍卖，签订拍卖成交确认书，并在规定的期限内交付土地出让金，获得国有土地使用权。

在此形式下，城市的拆迁改造完全处于政府的控制之下。

一、拆迁补偿的形式城市改造房屋被撤除，给被撤除房屋的所有人造成了一定的财产损失。

为保证被撤除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被撤除房屋及其附属物的所有人〔包括代管人、国家受权的国有房屋及其附属物的管理人〕给予补偿。

补偿的对象既包括自然人也包括法人。

根据?城市房地产拆迁管理条例?的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

〔1〕产权调换。

拆迁人以易地建立或原地建立的房屋补偿给被撤除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。

这是一种实物补偿形式。

〔2〕作价补偿。

拆迁人将被撤除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被撤除房屋的所有人。

这是一种货币补偿形式。

〔3〕产权调换和作价补偿相结合。

企业拆迁补偿款账务处理拆迁⼀直是我们当地居民所关⼼的事情，尤其近年来，收到动拆迁补偿的会计处理是我们在审计中经常遇到的问题之⼀，但以往只有⼀些地⽅财政部门发布的地⽅性⽂件⽽缺乏全国统⼀的处理规定，致使实务中做法不⼀致的问题相当普遍，⼤家⼀直很关注这些问题。

那么企业拆迁补偿款账务处理?下⾯就让店铺⼩编为⼤家讲解。

企业拆迁补偿对企业搬迁补偿款会计处理的规范，主要涉及《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)、《企业会计准则第4号—固定资产》和《企业会计准则第16号—政府补助》等。

1、因公共利益搬迁⽽收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款。

企业应于收到补偿款时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“专项应付款”科⽬。

然后区别以下情况分别进⾏处理：第⼀，属于补偿搬迁过程中发⽣的费⽤性⽀出和停⼯损失的，应从“专项应付款”科⽬转⼊“递延收益”科⽬，借记“专项应付款”科⽬，贷记“递延收益”科⽬;并作为与收益相关的政府补助计⼊营业外收⼊，即借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。

第⼆，属于补偿固定资产和⽆形资产(⼟地使⽤权)搬迁损失的，应从“专项应付款”科⽬转⼊“递延收益”科⽬。

在固定资产清理损失计⼊营业外⽀出时，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬;在⽆形资产转销计⼊营业外⽀出时，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。

第三，属于补偿搬迁后新建资产(主要为固定资产和⼟地使⽤权)的，应从“专项应付款”科⽬转⼊“递延收益”科⽬，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使⽤寿命内平均分配，分期计⼊当期损益，借记“递延收益”科⽬，贷记“营业外收⼊”科⽬。

第四，企业取得的搬迁补偿款扣除转⼊递延收益后的结余，应当转⼊资本公积中的其他资本公积明细科⽬，由全体股东共同享有，借记“专项应付款”科⽬，贷记“资本公积”科⽬。

2、因⾮公共利益搬迁⽽收到政府拨给的搬迁补偿款(包括因公共利益搬迁⽽收到的⾮财政预算直接拨付的搬迁补偿款)。

试谈拆迁补偿费的会计与税务处理财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处置效果的通知财企〔2005〕123号国务院各部委、各直属机构,各中央管理企业,各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局),新疆消费树立兵团财务局:据一些中央和企业反映,企业因城镇规划、库区树立等公共利益需求搬迁而收到政府给予的相应补偿款,其有关财务处置规则不明白,方便执行。

为此,现就有关企业收到政府拨给的搬迁补偿款的财务处置效果通知如下:一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款,作为专项应付款核算。

搬迁补偿款存款利息,一并转增专项应付款。

二、企业在搬迁和重建进程中发作的损失或费用,区分以下财政部文件状况停止处置:(一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产,作为固定资产清算业务核算,其净损失核销专项应付款;(二)机器设备因装配、运输、重新装置、调试等缘由发作的费用,直接核销专项应付款;(三)企业因搬迁而灭失的、原已作为资产独自入账的土地运用权,直接核销专项应付款;(四)用于安排职工的费用支出,直接核销专项应付款。

三、企业搬迁完毕后,专项应付款如缺乏额,作调增资本公积金处置,由此添加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有缺乏,应计入当期损益。

企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁完毕后计入资本公积金或当期损益的金额应当独自披露。

四、本通知自下发之日起实施。

中华人民共和国财政部二○○五年八月十五日关于财企[2005]123号文件执行中假定干效果的指点意见近年来，收到动拆迁补偿的会计处置是我们在审计中经常遇到的效果之一，但以往只要一些中央财政部门发布的中央性文件而缺乏全国一致的处置规则，致使实务中做法不分歧的效果相当普遍〔例如有的中央作为资本公积，有的中央冲减新购建的资产的入账价值，还有些中央那么作为一次性的收益〕。

财政部于2005年8月15日发布了«关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处置效果的通知»〔财企[2005]123号〕，初次在财政部文件的层面上明白了企业在收到政府拨给的搬迁补偿款时应停止何种会计处置的效果。

搬迁补偿费的税会差异分析
（一）企业政策性搬迁的所得税政策
企业所得税。

国家税务总局公告2012年第40号主要按照企业所得税法实施条例第二十八条第二款的规定，即企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，将政策性搬迁收入视为不征税收入，其对应的支出包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。

两者之差（所得或者损失）在完成搬迁年度进行结算。

例2：2012年11月，某企业发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入1 000万元。

搬迁中拆除厂房净值、灭失土地使用权折余价值600万元，发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用70万元，发生职工安置费30万元，2013年12月1日用搬迁补偿资金重置固定资产200万元。

2013年12月完成搬迁。

假设以前年度均盈利。

例3：甲公司2012年初因市政规划，实施整体搬迁，搬迁中发生如下业务：1.收到财政预算直接拨付补偿款1 200万元；2.采取置换形式取得一块新土地，被置换土地使用权原价1 000万元，累计摊销300万元，换入土地使用前发生各项费用100万元；3.处置固定资产A，原值1 000万元，累计折旧800万元，处置价款100万元；4.搬迁中报废固定资产B，原值500万元，累计折旧450万元，收到保险赔款30万元；5.以财政拨付款项重置固定资产C 1 000万元；6.搬迁固定资产发生费用化支出50万元，资本化支出500万元；
7.搬迁过程中销售以前年度存货，不含税价200万元，成本150万元。

2016年底搬迁完成。

拆迁补偿费的会计和税务处理1. 引言拆迁补偿费作为政府对于拆迁项目中被拆迁户的经济补偿，涉及到会计和税务处理的问题。

在本文中，我们将探讨拆迁补偿费的会计和税务处理方法，以便更好地理解和处理相关问题。

2. 拆迁补偿费的会计处理拆迁补偿费的会计处理主要涉及以下几个方面：2.1 拆迁补偿费的确认根据国家相关政策和法规，拆迁补偿费应当按照一定标准和程序进行确认。

在会计处理中，需要根据拆迁补偿费的实际支付情况，将其确认为相关资产或费用。

2.2 拆迁补偿费的分类拆迁补偿费的分类可以根据具体情况来确定。

常见的分类包括拆迁补偿费、搬迁费、过渡期生活费等。

在会计处理中，需要根据拆迁补偿费的具体分类，进行相应的会计科目核算。

2.3 拆迁补偿费的计提和支付在会计处理中，需要将拆迁补偿费按照一定的方式计提和支付。

计提的方式可以采用一次性计提或分期计提的方式，支付的方式可以采用一次性支付或分期支付的方式。

在支付过程中，还需要与相关部门进行结算，确保拆迁补偿费的准确支付。

2.4 拆迁补偿费的确认和摊销拆迁补偿费在确认后，需要按照一定的摊销原则进行摊销，以平均分摊到相关期间的成本或费用中。

摊销的方式可以采用直线摊销或其他合理的摊销方式。

3. 拆迁补偿费的税务处理拆迁补偿费的税务处理主要涉及以下几个方面：3.1 拆迁补偿费的纳税义务拆迁补偿费作为一种收入，根据国家相关政策和法规，需要按照一定的税法规定履行纳税义务。

在税务处理中，需要根据拆迁补偿费的纳税义务，进行相应的税务申报和纳税付款。

3.2 拆迁补偿费的税务优惠政策针对拆迁补偿费，国家也提供了一些税务优惠政策，以减少被拆迁户的税负。

在税务处理中，需要了解并合理利用这些税务优惠政策，以降低被拆迁户的税务负担。

3.3 拆迁补偿费的税务登记和抵扣在税务处理中，需要按照国家相关政策和法规，对拆迁补偿费进行税务登记和抵扣，以确保纳税的准确性和合规性。

只有进行了税务登记，才能享受相关的税务抵扣。