进出口税费简要概述(doc 9页)

[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。

进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。

一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。

关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。

我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。

关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。

(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。

我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。

(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。

以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。

即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。

即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。

(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。

从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。

2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。

主要指：关税、消费税、增值税、船舶吨税等 ⼀、关税 关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输⼯具）。

计税前要将审定的完税价格折算成⼈民币：完税价格计算⾄元，元以下的四舍五⼊。

税额计算到分，分以下四舍五⼊。

税款的起征点为⼈民币50元。

（⼀）进⼝关税：（以CIF征收）。

⽬的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出⼝贸易 1、按计量标准分： 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 从量税税额 = 货物数量×单位税额（重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、⾮家⽤摄录⼀体机、部分数字相机） 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率（配额外棉花：价格⾼时税低、价格低时税⾼） 2、⼜分为：正税 附加税：具有临时性 反补贴税、 反倾销税、 保障性关税、 特别关税（报复性关税）， 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第⼀个反倾销、反补贴法规。

我国⽬前进⼝附加税主 要是反倾销税。

反倾销税额不超过倾销差额。

特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的， （⼆）出⼝关税：出⼝税率中暂定税率优先；⽬的是控制过度、⽆序出⼝，保护国内重要资源 1、特例：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂 ⼀般贸易和边境⼩额贸易项下的尿素实⾏季节性暂定税率：10-12⽉15%，其余30%. ⼀般贸易、加⼯贸易、边境⼩额贸易项下的≤99.95%的⾮合⾦铝，征收5%的出⼝关税 2、公式：⽆复合税完税价格 出⼝从价关税 = FOB÷（1+出⼝关税税率） × 出⼝关税税率 *、出⼝货物的成交价格中如果包括⽀付给境外的、单独列明的佣⾦，要从完税价格中扣除 出⼝从量关税 = 货物数量×单位税额 ⼆、进⼝环节税：增值税、消费税两种，均94年开征。

（⼀）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项⽬由国务院规定；起征额为⼈民币50元，交纳期限与关税相同。

进出口税费简要介绍1. 进出口税费的定义进出口税费是指国际贸易中涉及到的进口和出口商品的相关税费。

在国际贸易中，各国根据自身的财政和经济政策制定不同的进出口税费政策，以调节经济发展和国际贸易平衡。

2. 进出口税费的类型2.1 关税关税是进口国对进口商品征收的税费。

它可以作为一种保护性措施，限制进口商品的数量，保护国内产业的发展。

关税的征收方式可以根据进口货物的价值、数量或重量进行计算。

2.2 增值税增值税是对商品生产和交易过程中增加的价值进行征税的一种税费。

在进口国，商品进口时会按照增值税法规定的税率征收增值税。

而在出口国，商品出口时不需要征收增值税。

2.3 消费税消费税是对特定商品和服务的销售或使用征收的税费。

不同国家对消费税的征收范围和税率有所不同。

在进出口贸易中，一些特定商品的进口可能会受到额外的消费税的征收。

2.4 特别关税特别关税是指对特定商品征收的额外关税。

这些特定商品可能是受到保护的敏感行业的产品，也可能是根据国家战略需要进行征收的特别关税。

特别关税的征收通常涉及到国家的经济政策和贸易政策考虑。

3. 进出口税费的计算方式进出口税费的计算方式根据不同的税费类型有所不同。

下面以增值税和关税为例进行说明：3.1 增值税计算增值税的计算通常是根据进口商品的完税价格（即商品的类似国内价格）和增值税税率进行计算。

通过增值税的计算，可以将进口商品的最终消费者负担进行合理的分摊。

3.2 关税计算关税的计算通常是根据进口货物的货物编码和关税税率进行计算。

不同国家对于不同产品的关税税率有不同的规定。

关税税率通常以百分比表示，根据进口货物的价值进行计算。

4. 进出口税费的影响因素进出口税费的影响因素有很多，下面列举几个主要因素：4.1 贸易政策各国根据自身的贸易政策制定不同的进出口税费。

贸易政策的调整会直接影响进出口税费的制定和变动。

4.2 贸易伙伴国关系贸易伙伴国关系的好坏也会对进出口税费产生影响。

贸易伙伴国之间的贸易关系和协定可能降低或免除一部分进出口税费。

进出口税费简要概述引言进出口税费是指在跨境贸易中，国家为了调节和管控进出口商品的流动，对商品进行征收的各种税费。

进出口税费对于进出口贸易的发展和国家经济增长起着重要的作用。

通过合理设定和调整进出口税费政策，可以促进贸易平衡和产业结构升级，提升国家竞争力，并为国家财政收入带来重要来源。

进口税费关税关税是指进口货物在进口时需要缴纳的税费，一般以货物的货值为计税依据。

关税分为一般关税和特殊关税，一般关税适用于大多数商品，而特殊关税则适用于特定商品或特定国家。

关税的目的是通过提高商品价格来限制进口，保护国内产业的发展。

增值税增值税是指在商品流通和交易中，按货物增值额额度计算的一种税费。

在进口环节，海关在对货物征收进口环节增值税，进口商需要在清关时缴纳相应的税款。

增值税的税率根据不同国家和不同商品种类而有所差异。

增值税的核算方式是将每个环节增值额相加，再计算出相应的税款。

消费税消费税是指对某些特定商品在销售环节征收的一种税费，目的是通过提高商品价格来限制相关消费行为。

消费税对进口商品也适用，进口商需要在清关时缴纳相应的消费税。

消费税根据商品的种类和税率分为多个等级，一般对奢侈品和烟酒等高消费品征收比较高的税率。

进口环节费用除了关税、增值税和消费税外，进口商在进口货物时还需要支付一些其他费用。

比较常见的进口环节费用包括海关手续费、进口代理费、保险费、仓储费等。

这些费用通常由进口商根据具体情况和合同约定支付。

出口税费出口退税出口退税是指国家为了促进出口贸易和提升国家竞争力，对出口货物实行税务优惠政策。

出口商可以通过申请出口退税，获得一定比例的出口产品的税款返还，减轻出口成本，并提升商品在国际市场的竞争力。

出口关税在某些情况下，国家可能对一些特定的出口商品征收出口关税。

出口关税的目的和进口关税类似，是为了保护国内市场的竞争力，限制出口，确保国内产业的发展和国家经济的稳定。

出口环节费用在出口货物时，出口商还需要支付一些相关费用。

进出口税费一、进出口税费的概述（一）、关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

1、进口关税含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段2、出口关税1．含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2．目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。

3．计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税3、暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物（即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。

暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。

计征税款的期限为60个月。

不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。

计征税款的期限自货物放行之日起计算。

按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×（1÷60）每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）二、进口环节海关代征税进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。

主要有增值税、消费税两种。

1、增值税1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。

进出口税费概述1. 简介进出口税费是指进口和出口商品时需要缴纳的各类税费。

各国的进出口税费政策有所不同，但总体来说，进出口税费旨在调节国际贸易，保护国内市场，促进经济发展。

本文将对进出口税费进行概述，包括常见的进出口税费种类以及其作用。

2. 进口税费2.1 关税关税是进口商品时需要缴纳的最基本的税费，它是根据商品的进口价值计算的一种税费。

关税的作用是保护国内市场，防止廉价进口商品对国内产业造成冲击，并且可以为国家提供财政收入。

增值税是根据进口商品增值部分计算的税费。

增值税的意义在于使国内和进口商品在税负上保持一致，避免国外商品具有竞争优势。

2.3 消费税消费税是对进口商品的一种特殊税费，它针对特定商品征收，如烟草、酒精和高档奢侈品等。

消费税的目的是调节特定商品的消费以及提供财政收入。

2.4 投资税收优惠有些国家会对进口用于投资或生产领域的设备、原材料等给予税收优惠政策，以吸引外国投资，促进经济发展。

3.1 出口关税退税为了鼓励出口业务，一些国家会对出口商品给予关税退税。

出口关税退税的作用是提高出口商品的价格竞争力，促进出口贸易。

3.2 出口加工区和自由贸易区一些国家会设立出口加工区和自由贸易区，对在这些区域生产的出口产品给予税收优惠政策。

这些区域的设立旨在吸引外国投资，提高出口业务的效益。

3.3 出口补贴为了支持出口业务，一些国家会对出口产品给予补贴，以降低生产成本，提高出口竞争力。

4. 其他相关税费4.1 保证金保证金是进口商品时需要缴纳的一种金融担保措施，其目的是确保进口商能够按时付款。

4.2 物流费用进口和出口商品时，还需要支付一定的物流费用，包括运输费、货物保险费等。

这些费用根据货物的性质、数量和运输方式等因素而定。

5. 总结进出口税费是国际贸易中一个重要的方面，它既是国家保护国内市场和促进经济发展的手段，也是国际竞争中提高产品竞争力的策略。

各国的进出口税费政策有所不同，了解和掌握这些政策对于开展进出口业务至关重要。