税收及税法的概念

税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。

二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。

纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。

负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。

当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。

在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。

存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。

出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。

例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。

二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。

纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。

扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。

（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

第一章税法总论[考情分析]非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。

第一节税法的概念一、税收概述和税法的概念（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质上是一种分配关系。

税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系；2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

（二）有别与社会再生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。

（三）税收的“三性”：强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性（对强制性和无偿性的一种规范和约束）。

税法的概念: 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税法特点：1.义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。

2.综合性法规。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。

A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法是授权性法规『正确答案』B『解析』A、税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；C、税收的分配依据是凭借政治权利的分配；D、税法是义务性法规。

二、税法的功能：（了解）（1）税法是国家组织财政收入的法律保障（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3）税法对维护经济秩序有重要作用（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及与其他法律的关系1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。

②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

税法常见知识点税法是一个复杂而又重要的领域，对于企业和个人来说都是必须了解的。

在这篇文章中，我们将介绍一些税法的常见知识点，帮助读者更好地理解税法的基本概念和原则。

1.税收的基本概念税收是国家为了筹集财政收入而对公民和企业征收的一种强制性支付。

税收的基本概念包括税种、税率、纳税义务人和纳税义务等。

2.税种税种是指不同的税收项目，常见的税种包括所得税、消费税、增值税、营业税等。

不同的税种根据其征收对象和征收方式的不同，具有各自的特点。

3.税率税率是税务机关按照法律规定对纳税基数计算税款的比例。

税率的高低直接影响到纳税人的税负。

在税法中，通常会根据纳税人的收入水平或者商品的销售价格确定不同的税率。

4.纳税义务人纳税义务人是指根据法律规定具有纳税义务的公民、法人或其他组织。

不同的纳税义务人根据其纳税对象的不同，需要履行不同的纳税义务。

5.纳税义务纳税义务是指纳税义务人按照法律规定，按时足额地向税务机关缴纳税款的义务。

纳税义务人需要按照税法规定的方式计算并缴纳税款，同时提供相应的纳税申报和报告。

6.税法的原则税法的原则是指在税法实施中所依据的基本原则。

常见的税法原则包括公平原则、平等原则、便利原则、合法原则等。

这些原则确保税法的公正性和合理性。

7.税收的税基税基是税法确定税收征收对象和计算税款的基础。

不同的税种有不同的税基，例如所得税的税基是纳税人的收入额，增值税的税基是销售商品的价格。

8.税收的征收方式税收的征收方式是指税务机关根据税法规定对纳税人进行税收征收的方式。

常见的征收方式包括按月预缴、按季度预缴和按年度结算等。

9.税收的减免和优惠为了鼓励经济发展和调节社会财富分配，税法中通常会设定一些税收减免和优惠政策。

纳税人可以根据法律规定享受相应的减免和优惠，从而降低税负。

10.税务机关和纳税服务税务机关是国家负责税收征管和税务管理的部门。

纳税服务是税务机关为纳税人提供的相关服务，包括纳税申报、税款缴纳、税收咨询等。

税法基础知识
税法是调整税收关系的法律规范，是国家财政收入的重要来源之一，也是国家宏观调控的重要手段。

税法基础知识包括税收的基本概念、税收的分类、税收的征收管理以及税收的法律责任等方面。

首先，税收是指国家为了实现其职能，按照法律规定，强制无偿地从纳税人那里取得财政收入的一种方式。

税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。

其次，税收可以根据不同的标准进行分类。

按照征税对象的不同，税收可以分为流转税、所得税、财产税和资源税等；按照税收的归属，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税；按照税收的征收方式，可以分为直接税和间接税。

在税收征收管理方面，国家设立税务机关，负责税收的征收、管理和监督工作。

税务机关依法对纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴纳等活动进行管理，并有权对违反税法的行为进行查处。

税收法律责任是指纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员在税收活动中违反税法规定所应承担的法律后果。

纳税人和扣缴义务人未按照规定缴纳税款的，税务机关可以依法追缴欠税，并加收滞纳金；情节严重的，可以处以罚款，甚至追究刑事责任。

税务机关及其工作人员滥用职权、玩忽职守的，也要依法承担相应的法律责任。

总之，税法基础知识是理解和遵守税法的基础，对于纳税人、税务机关以及社会公众都具有重要意义。

通过学习和掌握税法基础知识，可以更好地履行纳税义务，维护税收秩序，促进社会经济的健康发展。

二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1.税法的概念： 国家权力机关和行政机关制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利与义务关系的法律规范的总称。

2.税法的调整对象： 税收分配中形成的权利义务关系 。

3.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于 经济基础范畴；税法是一种法律制 度，属于上层建筑范畴。

(二)税法的分类【注意】税收规章不作为税收司法的直接依据 ，只有参考性的效力。

国家税务总局指定的税务部门规章， 不属于税收规范性文件。

【例 9-单选】 根据规定，有权制定税收法律的是 ( )。

A ．全国人民代表大会及其常委会B ．国务院C ．财政部D ．国家税务总局要点 包括增值税、消费税、营业税、企业所得税等各税种 包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织 法、税务争议处理法等。

例如 《中华人民共和国税收征收管 理法》 一个国家的内部税收制度 国家间形成的税收制度 ，主要包括双边或多边国家间的税收 协定、条约和国际惯例等。

外国各个国家制定的税收制度 全国人大： 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企 业所得税》 国务院：《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施 条例》类型 税收实体法 税收程序法 国内税法 国际税法 外国税法税收法律 标准功能作用主权国家行使税收管辖权【答案】 A【例 10-判断】外国税法是指国家间形成的税收制度。

( )【答案】错【例 11-多选】按照主权国家行使税收管辖权进行划分，税法包括( )A. 国内税法B. 国际税法C.税收法律D.税收规章【答案】 AB(三)税法的构成要素1.征税人：各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税义务人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

【区分】纳税人 VS 负税人 VS 代扣代缴义务人(1)负税人是指税收的实际负担者。

(2) 纳税人≠负税人(所得税的纳税人就是负税人，而流转税的纳税人和负税人不同)(3)扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税额并代为缴纳的单位和个人(例如个税)3.征税对象(征税客体、课税对象) ——对什么征税作用：是区别不同税种的重要标志，是最基本的要素。

纳税人税法基本知识纳税人税法基本知识一、税法的概念。

它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。

税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。

税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

三、税收的产生。

税收是伴随国家的产生而产生的。

物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。

中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。

税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。

2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。

税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。

一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。

一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。

从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

六、现在的税收分类及税种。

按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;4、财产税：房产税、城市房地产税等;5、行为税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等税法知识培训后心得体会实训的时间总是在不知不觉中就过去了，这次的实训和上次的ERP实训相比，相对来说，这次的比较枯燥一些，并且，需要的专业知识也更加多一些，必须要静下心来认真做，遇到不懂的要向同学或者老师询问。

《税收法律制度》重点归纳税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。

【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

（2）关税类——由海关负责征收管理。

（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

（1）中央税。

属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。

（2）地方税。

属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。