税法概述课件

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一、税收概述
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入
的一种形式。
（一）税收的内涵
1．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2．国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的2 分配。
3．国家征税的目的是满足社会公共需要。
（二）税收的外延
税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
中的权利主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、
权利客体两方A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税
法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律
关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对
等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都
2．税收公平原则。一般认为税收公平原则包括 税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根 据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税 负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平 原则源于法律上的平等原则。 3．税收效率原则。税收效率原则包括两个方面， 一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求 有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行， 后者要求提高税收行政效率。 4．实质课税原则。是指应根据客观事实确定是 否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能 力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观 和形式。
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1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规 优于税收行政规章。 2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于 新法。 3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。
4、特别法优于普通法。同一事2项，两部法律规定有冲
突时用。 5、实体从旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税 收发现A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。 在进行查补税款时适用以前规定的从价征收的办法而 不是复合计税办法。而在计算滞纳金和进行征收管理 时是适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001 年以前的税收征管法。 6、程序优于实体。这个主要是诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法适用。也就是说纳税人通过税务行政 复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一， 是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务， 而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税 务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。 实际上是为了保证税款的及时足额入库。比如甲对税 务机关的核定征收有异议，则只有及时缴纳了税款， 才可以提请复议或者诉讼，否则复议机关和司法机关7 不予受理。
【答案】ABCD
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二、税收法律关系
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【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是
（ ）。（2010年）
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收
法B.税律收关法系律关系中权利主体双方法律地位并不2平等，双方的权
利义务也不对等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系
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【例题•多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（
A.全额累进税率 B.超率累进税率
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C.超额累进税率
D.超倍累进税率
【答案】BC
）。
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【例题·计算题】给定一个 累进税率表：
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 1500元、乙1501元、丙5000元。
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【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣 除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全 额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数， 事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额2 累进方法计算 的税额 结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0， 第二级为150.1-45.1=105（元）， 第三级为1000-445=555（元）， 有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计 算: 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算 扣除数 本例丙应纳税=5000×20%-555=445（元） 超额累进税率表的形式:
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，
它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，
是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度11。
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税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关
系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。
A．税法是税收制度的法律表现形式
是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。
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三、税法的构成要素
税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务
的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
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自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本
【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，2 这体现了税收 法定原则 C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则 和税法适用原则 D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高 于税收行政法规的效力
国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人
主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么
征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种
税与另一种税的重要标志。
B．税法是税收制度的核心内容
C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规
D．税法属于综合性法规
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【答案】C
三、税法的功能
1．税法是国家组织财政收入的法律保障。
2．税法是国家宏观调控的法律手段。 3．税法对维护经济秩序有重要的作用。
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4．税法能有效地保护纳税人的合法权益。
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
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1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指 税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税 法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明 确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法
的 税全务部合领法域性，原其则。内容包括税2 收要件法定原则和