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生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
生产与存货循环审计意见和建议生产与存货循环审计意见和建议一、概述生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，也是审计工作中的重点之一。
对于审计人员来说，对企业生产与存货循环的审计意见和建议具有重要意义。
本文将从生产与存货循环的特点、审计方法及常见问题入手，提出一些关于生产与存货循环审计的意见和建议。
二、生产与存货循环特点1. 生产过程复杂：生产过程包括原材料采购、加工制造、成品入库等多个阶段，每个阶段都涉及不同的业务流程和操作规范。
2. 存货种类繁多：企业存货种类繁多，包括原材料、半成品、成品等不同类型的存货，每种存货都有其特定的管理方式和库存控制方法。
3. 存货价值高：由于企业大量投资于原材料采购和产品制造，因此其存货价值较高。
三、审计方法1. 确认内部控制：审计人员应首先确认企业内部控制是否有效，并评估其对生产与存货循环的影响。
2. 了解流程：审计人员应了解企业生产与存货循环的流程，包括原材料采购、加工制造、成品入库等各个环节。
3. 检查记录：审计人员应检查企业的记录，包括采购订单、生产计划、出入库单据等。
同时，应关注记录的真实性和完整性。
4. 验证库存：审计人员应对企业的存货进行盘点，并与账面数据进行核对。
同时，应关注存货质量和损耗情况。
四、常见问题1. 存货过多或过少：企业可能存在存货过多或过少的情况，这可能会导致资金占用或销售不畅等问题。
2. 存货质量问题：如果存货质量不佳，将会影响产品质量和销售额。
3. 存货损耗问题：如果企业存在大量损耗现象，则可能导致成本增加和利润下降。
五、审计意见和建议1. 加强内部控制：企业应加强内部控制，确保生产与存货循环流程规范化，并防止潜在风险发生。
2. 优化库存管理：企业应根据市场需求及时调整库存水平，并优化库存管理方式，以降低库存成本和风险。
3. 定期盘点：企业应定期进行存货盘点，并及时调整账面数据，确保存货数据的准确性和真实性。
4. 加强质量管理：企业应加强对原材料和成品的质量管理，确保产品质量符合标准，并提高客户满意度。
生产与存货循环审计1. 引言生产与存货循环是公司运营中的重要环节之一。
对于一个公司来说，生产与存货的管理十分重要，直接关系到公司的盈利能力和财务状况。
在公司进行审计时，对生产与存货循环的审计也显得尤为重要。
本文将介绍生产与存货循环审计的意义、目的、方法以及相关注意事项。
2. 生产与存货循环审计的意义和目的2.1. 意义生产与存货循环是公司的核心业务流程之一，其管理良好与否对公司的经济效益有着重要影响。
生产与存货循环审计的意义主要体现在以下几个方面：•发现潜在的风险和问题：通过审计生产与存货循环，可以及时发现潜在的风险和问题，帮助公司及时采取措施解决，避免或减少损失的发生。
•提高生产和存货管理的效率：审计结果可以为公司提供改进和优化生产与存货管理的建议，从而提高管理效率，降低成本。
•支持财务报告的可靠性和透明度：审计生产与存货循环可以增加财务报告的可靠性和透明度，为公司的股东和利益相关者提供可信的财务信息。
2.2. 目的生产与存货循环审计的主要目的是评估和验证公司在生产与存货循环中的内部控制制度的有效性和合规性。
具体来说，生产与存货循环审计的目的有以下几个方面：•确保生产与存货账务的准确性和完整性：通过审计，确认生产和存货账务的准确性和完整性，避免因账务错误或遗漏引发的财务风险。
•评估内部控制的有效性：审计过程中将对公司的内部控制制度进行评估，以确定其在生产与存货循环中的有效性，包括内部控制的设计和运行情况。
•检查合规性：审计生产与存货循环还将针对相关法规和公司政策进行检查，以确保公司的生产与存货活动符合法规和公司内部规定的要求。
3. 生产与存货循环审计的方法3.1. 数据分析审计生产与存货循环的第一步是进行数据分析。
数据分析包括对生产和存货相关的数据进行收集、整理和分析，以了解公司在生产与存货循环中的活动情况。
常用的数据分析方法包括趋势分析、比较分析、比例分析等。
3.2. 内部控制评估内部控制评估是审计生产与存货循环的核心内容之一。
生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。
本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。
二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。
通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。
2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。
及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。
3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。
通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。
三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。
包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。
2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。
这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。
3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。
需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。
4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。
如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。
四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。
注册会计师考试《审计》知识：生产与存货循环的审计参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
下面是由小编为你精心编辑的注册会计师考试《审计》知识：生产与存货循环的审计，欢迎阅读！生产与存货循环的审计一、考情分析本章属于审计实务中比较重要的内容。
各种题型均可在本章涉及。
考生应注意把握存货的监盘(注意在各种题型中均可涉及);存货的计价。
此外还应注意相关的会计知识。
二、重点和难点(一)存货监盘存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整*认定以及权利和义务的认定。
注意：第一，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整*认定时，可能还需要实施其他审计程序。
第二，监盘程序是用作控制测试还是实质*程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。
1.制定监盘计划(1)基本要求(2)制定存货监盘计划时考虑的相关事项(3)存货监盘计划的内容2.实施监盘程序(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(2)观察管理层制定的盘点程序注意：第一，如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
第二，注册会计师可以获取有关截止*信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况注意：特殊类型存货的监盘3.特殊情况的处理(1)在存货盘点现场实施存货监盘不可行(2)因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘(3)由第三方保管或控制的存货(二)存货计价测试。
注册会计师：生产与存货循环的审计（三）1、多选对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有()A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B（江南博哥）.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录正确答案：A, B, C, D参考解析：根据存货审计准则，注册会计师应特别关注存货的移动情况、存货的状况、期末截止等问题。
【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】2、多选在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有()A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入正确答案：A, B, D参考解析：参考解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。
3、单选关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是()A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制正确答案：C参考解析：有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能，因此选项C不正确。
【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】4、单选注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()A.制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.商品流通企业进口商品支付的关税D.商品入库后发生的仓储费用参考解析：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【考情分析】生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。
根据财务报表项目与业务循环的相关程度，该循环所涉及的资产负债表项目主要是存货。
考试的选择题和案例题中都会涉及，分值5－10分。
初级审计资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【本章考点】主要内容考点第一节生产与存货循环概述生产与存货业务循环中的业务流程、生产与存货业务循环中的内部控制、主要风险第二节生产与存货循环内部控制测试生产与存货业务循环内部控制测试第三节生产与存货循环审计目标和方法存货审计目标、存货审计、产品成本审计目标、产品成本审计第一节生产与存货循环概述【考点一】生产与存货业务循环的业务流程1.计划和安排生产；2.申请和发出材料；3.生产加工产品；4.核算产品成本；5.存货管理；6.发出产成品；7.存货盘点；8.计提存货跌价准备；9.存货的报废核销。
【考点二】生产与存货业务循环的内部控制控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（结合第七章）内部控制具体内容1.职责分工（1）采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入不合格材料；（2）存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗；（3）生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理；（4）产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库和售出；【例题1·多选题】（2014年）下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：A.限制非授权人员接近仓库B.定期盘点存货C.对存货进行视频监控D.制定严格的存货保管制度E.建立存货成本分析和控制机制『正确答案』ABCD『答案解析』选项E不属于实物控制，属于成本控制。
【例题2·案例分析题】（2017年）资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据；（4）批准仓储物资的报废核销。
问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：A.将产品入库单信息输入计算机系统B.根据产品出库单登记永续盘存记录C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D.批准仓储物资的报废核销『正确答案』BCD『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。
【考点三】生产与存货循环的主要风险（一）交易的数量和复杂性（二）成本核算的复杂性制造类企业的成本核算比较复杂，虽然原材料和直接人工等直接成本的归集和分配比较简单，但间接费用的分配可能比较复杂，并且，同一行业中的不同企业也可能采用不同的认定和计量基础。
（三）产品的多元化这可能要求聘请专家来验证其质量、状况或价值。
另外，计算库存存货数量的方法也可能是不同的。
（四）某些存货项目的可变现净值难以确定（五）将存货存放在很多地点大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险，或者导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误或舞弊。
（六）寄存的存货有时候存货虽然还放在企业，但可能已经不归企业所有。
反之，企业的存货也可能被寄存在其他企业。
（所有权问题）第二节生产与存货循环内部控制测试【考点四】生产与存货循环内部控制测试了解内部控制－－初评健全性和合理性－－内部控制测试－－再评内部控制的有效性－－确定实质性审查的范围、重点1.调查了解生产与存货内部控制2.检查不相容职责的分离3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理4.抽查盘点记录5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查6.对成本核算和会计入账环节的审查7.评价生产与存货业务内部控制【例题3·单选题】（2014年）下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货B.存货盘点前制定周密的盘点计划C.由仓库保管人员审批出库单D.由财会部门编制永续盘存记录『正确答案』C『答案解析』只有C不符合内部控制，违反职责分工。
【例题4?多选题】（2016年）下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A.内部审计人员监督存货盘点B.存货盘点只由仓库保管员实施C.定期对陈旧过时的存货进行处理D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况『正确答案』BE『答案解析』选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。
选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
【例题5·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性『正确答案』ABE『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序；编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。
第三节生产与存货循环审计目标和方法【考点五】存货审计目标（1）证实存货的真实性、所有权与完整性。
（2）证实存货计价的正确性。
（3）证实存货采购和销售业务的合法性。
（4）证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。
（5）证实财务报表中存货披露的正确性。
【例题6·单选题】（2014年）下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围『正确答案』C『答案解析』注意与A选项区分，A是真实性。
【例题7·单选题】（2019年）下列各项中，不属于存货审计目标的是：A.确认已入账的存货真实存在B.确认存货计价方法的正确性与一致性C.确认已入账存货存放于被审计单位D.确认已入账存货均为被审计单位所有『正确答案』C『答案解析』存货审计目标包括：（1）证实存货的真实性、所有权与完整性。
（2）证实存货计价的正确性。
（3）证实存货采购和销售业务的合法性。
（4）证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。
（5）证实财务报表中存货披露的正确性。
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2.将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能。
3.将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额进行比较，判断被审计单位是否已计提足额的跌价准备。
4.将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用关联企业的存货交易虚构业务、调节利润。
5.分析前后各期的存货周转率，存货周转率的异常波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目或核算方法发生变动以及存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动等情况。
6.分析前后各期的毛利率，毛利率的变动可能意味着被审计单位的销售产品总体结构、单位产品成本发生了变动。
【例题8·单选题】（2015年）被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：A.销售收入减少B.销售成本减少C.平均存货减少D.存货跌价准备减少『正确答案』C『答案解析』存货周转率＝营业成本/存货平均余额，选项C，平均存货减少会导致存货周转率上升。
【例题9·单选题】（2019年）下列各项中，可能导致被审计单位存货周转率降低的是：A.销售费用增加B.管理费用增加C.产成品存货数量增加D.产成品存货数量减少『正确答案』C『答案解析』存货周转率＝主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数量增加，存货周转率降低。
（二）存货监盘（重要，2020年改写）如果存货对财务报表是重要的，审计人员应当实施下列审计程序，获取有关存货的存在和状况的充分、恰当的审计证据：（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
审计程序：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；观察管理层制定的盘点程序的执行情况；检查存货；执行抽盘。
用作：控制测试或实质性程序。
目的：获取有关存货数量和状况的审计证据。
（1）存货的存在认定，（2）完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。
（3）此外，审计人员还能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。
监盘的具体工作要点为：共7点1.制订存货监盘计划。
存货监盘计划的主要内容包括：存货监盘的目标、范围及时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工；抽盘存货的范围。
在制订存货监盘计划时，审计人员需要考虑（1）-（6）2.监督盘点工作的进行。
审计人员在存货盘点现场实施监盘时，应评价管理层用于记录和控制存货盘点结果的指令和程序，这些指令和程序包括：（1）适当控制活动的运用，如收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序。
（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）。
（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法。
（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后出入库的控制。
审计人员应观察：（1）管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况，以获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。
（2）审计人员需要关注，所有在盘点日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内。
3.抽查盘点记录。
在对存货盘点结果进行测试时，审计人员可以（1）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，（2）以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
（注意不同方向）抽盘时发现差异：（1）查明原因，提请被审计单位更正；（2）应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。
（3）审计人员还可以要求被审计单位重新盘点。
如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，审计人员应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录）。
