审计生产与存货循环的审计课后作业

第十七章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是（）。

A.会计部门B.仓储部门C.验收部门D.采购部门2.注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（）认定的重大错报风险评估为高水平。

A.权利与义务B.完整性C.计价和分摊D.存在3.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。

2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（）。

A.调增账面价值50万元B.调减账面价值450万元C.调增账面价值500万元D.调减账面价值1950万元4.与采购相关的内部控制的总体目标是（）。

A.所有的交易都已经做出了适当的记录B.所有交易都已经获得适当的授权与批准C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准D.所有收到的商品都已得到记录5.与仓储相关的内部控制的总体目标是（）。

A.所有的生产过程做出适当的记录B.所有交易都已经获得适当的授权与批准C.确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准D.所有收到的商品都已得到记录6.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.产品成本的计算C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围7.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。

第十五章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( )。

A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门2.检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( )。

A.生产成本的发生B.生产成本的完整性C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在3.如果在审计过程中注册会计师发现被审计单位的生产流程得到良好控制时，那么注册会计师可能将重大错报风险评价为( )。

A.中等B.低等C.中等以下D.高等4.如果被审计单位根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单，那么注册会计师针对计划和安排生产这项主要业务活动的控制测试是( )。

A.抽取出库单及相关的领料单，检査是否正确输入并经适当层次复核B.抽取生产通知单检査是否与月度生产计划书中的内容一致C.抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理D.抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理5.注册会计师通过存货监盘测试存货的( )认定时，可能还需要实施其他审计程序。

A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生6.注册会计师在存货监盘过程中注意到以下事项，其中会使被审计单位存货账面记录低估的情形是( )。

A.将委托代销的商品纳入存货盘点范围，并反映在盘点日之前的会计记录中B.将已经销售但是尚未运出的商品纳入存货盘点范围，但是盘点日之前已经做了结转营业成本的账务处理C.将在途存货纳入存货盘点范围，但是尚未对在途存货进行任何账务处理D.将已入库但是尚未收到销售发票的原材料纳入盘点范围，在盘点日前做了暂估入账的账务处理7.实施存货监盘程序，最难以证明的认定是( )。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊8.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( )。

第十五章生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师拟对被审计单位存货项目实施实质性分析程序，以下所设计的程序不恰当的是（）。

A.分类比较存货余额的变化是否存在异常B.判断各类产品的销售毛利率是否符合期望值C.计算存货与营业外收入的比值D.计算存货的周转率2.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务3.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务4.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。

A.是否对盘点人员进行了合理分工，相关人员是否具备专业胜任能力B.存货是否进行了整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货是否进行了单独区分C.确定在产品完工程度的方法是否合理D.是否通知各部门在盘点时停止对存货的收发5.注册会计师接受委托对W公司2012年度财务报表实施审计，项目组于2013年1月10日完成存货监盘，为了证实所审计的财务报表中存货是否需要调整，注册会计师以下做法中不正确的是（）。

A.确定W公司2013年1月1日至1月10日的存货收发均已入账B.检查W公司2013年1月1日至1月10日所采购存货的订购单、卖方发票和验收报告C.检查W公司2013年1月1日至1月10日所销售存货的销售单、发运单和销售发票D.用2013年1月10日盘点的存货数量加上2013年1月1日至1月10日采购的存货，减去2013年1月1日至1月10日销售的存货，推算出W公司2012年12月31日存货明细账应有的数量6.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

A.被审计单位存货存放在全国各地的子公司，导致监盘成本过高B.临近审计项目结束，没有足够的时间实施监盘C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货对注册会计师的安全存在威胁7.如果因为恶劣天气，导致航班延误，注册会计无法在预定的时间内到达存货监盘现场，为了获取被审计单位存货项目充分、适当的审计证据，注册会计师最应当实施的审计程序是（）。

第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】： A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。

2、【正确答案】： B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。

3、【正确答案】： C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。

4、【正确答案】： D【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。

5、【正确答案】： A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。

【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】： D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。

【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】： C【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。

8、【正确答案】： B【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。

9、【正确答案】： B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。

10.【正确答案】： D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。

11.【正确答案】： C【答案解析】： 220-400+300=120 件12.【正确答案】： C【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。

13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】： CD【答案解析】：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。

审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环第十章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)1.【解答】 (1)2.【解答】 (4)二、案例分析题 (4)1.【答案】 (4)2.【答案】 (5)3.【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

（2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。

（3）检查存货（4）执行抽盘（5）需要特别关注的情况（6）存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求（1）：（1）不恰当。

无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

（2）不恰当。

已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

（3）不恰当。

审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。

（4）不恰当。

当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。

（5）恰当。

针对要求（2）：审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）：⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况；⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录；⑴对第三方保管的存货实施监盘；⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

2.【答案】（1）存在缺陷。

监盘计划不能与被审计单位的员工沟通，抽盘范围属于监盘计划的一部分，所以也是不能沟通的内容。

（2）不存在缺陷。

（3）存在缺陷。

对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。

（4）存在缺陷。

存货监盘工作结束时，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用表单的号码，由此才可以确定其是否连续编号。

（5）存在缺陷。

盘点结束后，应当由W公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

学习情境三生产与存货循环的审计一、判断题1、【答案×】2、【答案×】3、【答案×】4、【答案×】5、【答案√】6、【答案√】7、【答案√】8、【答案×】9、【答案√】 10、【答案√】二、单项选择题1、【答案 B】2、【答案 D 】3、【答案 B 】4、【答案 A 】5、【答案 A】6、【答案 D 】7、【答案 C 】8、【答案 A 】9、【答案 C】 10、【答案 B】三、多项选择题1、【答案 ABC】2、【答案 ABCD】3、【答案 BCD 】4、【答案 ABCD】5、【答案 ABC】6、【答案 ABD 】7、【答案 ABD 】8、【答案 AB 】9、【答案 ABC】 10、【答案 ABC 】四、案例分析1题【案例解析】审阅“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，重新计算本月材料成本差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账进行核对。

材料成本差异率=（8340+2455000-2500000）÷（320000+2500000）=-36660÷2820000=-1.3% 发出材料应分摊的材料成本差异为：960000×（-1.3%）=-12480（元）应结转耗用材料的实际成本为：960000-12480=947520（元），企业实际结转耗用材料的实际成本为931960元，少转材料成本15560元，建议作如下调整：借：生产成本 14911.67制造费用 194.50管理费用 129.67营业费用 324.16贷：材料成本差异 155602题【案例解析】财务报表认定具体审计目标审计程序（2）公司对存货均拥有所有权（8）（3）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（7）（4）已按成本与可变现净孰低法调整期末存货的价值（5）（4）存货成本计算准备（10）。

第9章生产与存货循环的审计习题第9章生产与存货循环得审计一、单项选择题1、在内部控制良好得情况下,收到商品时,负责验收人员应当与商品进行核对得原始凭证为( ）。

A、供应商发运文件及订货单B、验收报告与供应商发运文件C、请购单及订货单D、验收报告与订货单2、如果将与存货相关得内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑().A、询问与存货相关得管理人员B、在期末对存货实施监盘程序C、在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生得存货交易D、检查购货、生产、销售得记录与凭证，以确定期末存货余额3、注册会计师在了解丙公司成本费用内部控制得职责分工情况时，得知财务人员张某负责成本费用预算得审批与成本支出得审批工作.张某担任丙公司得下列工作中,可以认为该公司成本费用得内部控制不存在重大缺陷得就是（)。

Ａ、成本费用预算得编制Ｂ、成本费用支出得执行Ｃ、固定资产得会计记录D、成本费用支出得稽核４、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认得存货发生重大差异,注册会计师采用得程序可能无效得就是（）。

Ａ、对存货进行分析程序，确认差异得真实性B、提请被审计单位对已确认得差异进行调整C、进一步执行审计程序，查明差异原因D、如果被审计单位不采纳注册会计师得调整意见，应根据其重要程度确定就是否在审计报告中予以反映5、在对存货实施监盘程序时,注册会计师得以下做法中不正确得就是( ）.A、对于已作质押得存货，向债权人函证与被质押存货相关得内容B、对于受托代存得存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘得存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D、在首次接受委托得情况下，对存货得期末余额不通过执行监盘程序确认，而就是根据Ａ公司存货收发制度确认6、注册会计师在存货监盘过程中检查存货，有可能不能为下列认定提供证据得就是（）. Ａ、存货在附注中披露得完整性B、期末存货得存在C、存货所有权Ｄ、存货跌价准备计提得准确性７、注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当得就是()。

第十五章习题答案一、单选题IB 被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位，不应纳入盘点范 围2. D 销售费用变动与毛利率无关3. D 注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目，以提高抽查的效果。

4. C A 、B 两项工作的审批是由张某承担的，显然张某不能从事 A 或B 。

如果张某同时 担任 D 工作，则丙公司成本费用的所有监督工作均由一人承担，很容易失去制约。

一 般来说稽核工作应由与稽核内容无关的人员承担。

5. B XYZ 公司在审计年度内应对存货实施盘点，所以 A 项错误； XYZ 公司生产产品 所需的零星甲材料由 W 公司代管， XYZ 公司对甲材料的变动应当进行会计记录； XYZ 公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代 W 公司保管的乙材料，所以 C 项错 误；XYZ 公司公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财 务部门的会计账上反映，所以 D项错误。

6. D A 不属于企业的存货； B 不影响存货跌价准备的计提，应该记入“营业外收入” ； 选项C 虽已作抵押，但未必发生跌价。

7. B 根据规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况，每月一次不符合“实时” 要求。

8. D ABC 均属于必需的程序；无法实施 D 中程序的原因在于抽查内容（局部）不能与 总账（整体）核对。

9. A 程序A 属于“逆向”追查，只能证实存在性而不能证实完整性；程序B 属于“正 向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C 和D 均既有助于实现存在性目标，又有 助于实现完整性目标。

10. B 实施存货盘点程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参与被审计单 位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。

11. C 甲产品的成本=50+16 = 66 （万元），甲产品的可变现净值= 60-10= 50 （万元）， 甲产品的成本大于可变现净值， 所以持有的用于生产甲产品的材料应按照成本与可变现 净值孰低计量，材料的可变现净值= 60-16-10-34 （万元 ），成本为 50 万元，所应计提 存货跌价准备=50-34= 16（万元）。

一、单项选择题1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定2、车间已领未用的材料在期末可以：A、在生产成本中作为已用材料记录B、直接在生产车间放置，不必管理C、在备查簿中登记D、填写红色“领料单”办理假退库3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是：A、不按材料消耗定额或实际需要领料B、期末已领用材料做“假退库”处理C、任意调整发出材料的计价方法D、任意改变材料费的分配方法4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理：A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是：A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C、防止遗漏或重复盘点D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：A、采购与验收相独立B、保管与会计记录相独立C、成本计算与复核相独立D、生产与存货管理都必须经过授权9、下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行的目的是为了确定：A、存货价值的真实性B、存货内部控制的有效性C、存货计价方法的一致性D、账实是否相符10、出库单至少：A、一式两联B、一式三联C、一式四联D、一式五联11、某企业2019年3月20日产成品A的实际盘存数量为440件，2019年1月1日至2019年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为800件，销售发出数量为600件，可以确认该企业2018年12月31日产成品A的实际数量为：A、440件B、640件C、240件D、1040件二、多项选择题1、下列关于审计人员对标准成本系统进行审查的说法，正确的有：A、审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度主要发生的主要变化B、检查上期工作底稿与本年度的差异账户，以此为基础确定由标准成本会计系统确认的差异额，考虑该差异额是否意味着应对标准成本系统进行修改C、询问更新标准成本的程序，确定其在本年度的修正程度D、审查差异报告，确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况E、对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面或口头记录2、对存货跌价准备进行审查时，需要查明：A、存货跌价准备的真实性B、存货跌价准备转销的合理性C、存货跌价准备会计记录的完整性D、本期计提存货跌价准备的金额E、存货跌价准备披露的正确性3、存货业务审计目标包括：A、证实存货的真实性B、证实存货计价正确性C、检查存货的分类是否正确D、证实存货采购和销售业务的合法性E、证实存货账务处理的正确性4、下列各项审计程序中，运用分析方法对产品成本总体合理性进行检查的有：A、分析比较各月材料和产品成本差异率B、分析比较近期各年度待处理财产损溢C、计算产品毛利率，分析其变动合理性D、抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】考查的是材料采购成本的审查内容。

审计(2016)第11章生产与存货循环的审计课后作业第十一章生产与存货循环的审计课后作业一、单项选择题1.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。

A.人事部门B.销售部门 C.会计部门 D.生产计划部门2.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（）。

A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联3.下列内部控制中，存在设计缺陷的是（）。

A.请购部门填制请购单 B.仓库部门编制发运凭证 C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。

A.存货的清查 B.存货的验收 C.存货的采购 D.存货处置的申请5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。

A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.权利和义务6.X公司在针对下列风险设计控制程序时，最适宜采用自动化控制的是（）。

A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品 B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务 C.产成品可能被盗D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致7.在A注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你认同的是（）。

A.与采购相关的存货内部控制：请购单应当事先连续编号B.与仓储相关的存货内部控制：接触存货实物须经管理层授权C.与领用相关的存货内部控制：领料单应事先连续编号并定期清点D.与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施8.下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，正确的是（）。

A.存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险B.存货的存在认定与完整性认定同时具有较高的重大错报风险C.存货完整性认定的重大错报风险高于存在认定的重大错报风险D.存货存在认定的重大错报风险与完整性认定的重大错报风险反向变动9.X公司存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。

第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。

A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。

A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门3.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。

A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。

A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对7.被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。

第九章生产与存货循环审计习题一.单选题1.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【参考答案】A【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

2.在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录『正确答案』A『答案解析』抽查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入抽查范围。

3. 以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场『正确答案』A『答案解析』对于A来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注准确性的问题，对于B是指完整性的程序，对于CD来说可以证实存货的完整性。

4、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（）。

A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压【正确答案】：A【答案解析】：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。

5、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（）。

A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据【正确答案】：A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。

专题六生产与存货循环的审计
一、简答题
1.
2.
二、综合题
1.
2.
〔2〕请指出所述存货内部控制是否存在缺陷。

如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出所述缺陷影响的存货工程的何种认定〔最多三个〕。

〔3〕针对所述的内部控制，简要说明A注册会计师应当实施的控制测试程序。

参考答案及解析
一、简答题
1.
【答案】
知识点：存货的实质性程序
2.
【答案】
〔1〕
①对于甲产品，产生差异的原因可能是舞弊，或应当记到其他存货财务明细账的存货增加记到甲产品，或应当记到甲产品财务明细账的存货发出误记到其他存货，或属于在途物资，或甲产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致；
②对于乙材料，产生差异的原因可能是舞弊，或应当记到乙材料仓库明细账的存货增加记到其他存货，或应当记到其他存货的仓库明细账的存货发出误记到乙材料，或乙材料入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致。

〔2〕
①注册会计师应当查明差异原因，并及时提请甲公司更正；
②注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。

注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。

重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

知识点：存货的实质性程序
二、综合题
1.
【答案】
针对要求〔1〕：
针对要求〔2〕：
2.
【答案】。