国库集中支付制度下基本建设会计的核算方法

中华人民共和国财政部令第81号——基本建设财务规则正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国财政部令第81号《基本建设财务规则》已经财政部部务会议审议通过，现予公布，自2016年9月1日起施行。

部长楼继伟2016年4月26日基本建设财务规则第一章总则第一条为了规范基本建设财务行为，加强基本建设财务管理，提高财政资金使用效益，保障财政资金安全，制定本规则。

第二条本规则适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为。

基本建设是指以新增工程效益或者扩大生产能力为主要目的的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作。

第三条基本建设财务管理应当严格执行国家有关法律、行政法规和财务规章制度，坚持勤俭节约、量力而行、讲求实效，正确处理资金使用效益与资金供给的关系。

第四条基本建设财务管理的主要任务是：（一）依法筹集和使用基本建设项目（以下简称项目）建设资金，防范财务风险；（二）合理编制项目资金预算，加强预算审核，严格预算执行；（三）加强项目核算管理，规范和控制建设成本；（四）及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况；（五）加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。

第五条财政部负责制定并指导实施基本建设财务管理制度。

各级财政部门负责对基本建设财务活动实施全过程管理和监督。

第六条各级项目主管部门（含一级预算单位，下同）应当会同财政部门，加强本部门或者本行业基本建设财务管理和监督，指导和督促项目建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

第七条项目建设单位应当做好以下基本建设财务管理的基础工作：（一）建立、健全本单位基本建设财务管理制度和内部控制制度；（二）按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表；（三）按照规定编制项目资金预算，根据批准的项目概(预)算做好核算管理，及时掌握建设进度，定期进行财产物资清查，做好核算资料档案管理；（四）按照规定向财政部门、项目主管部门报送基本建设财务报表和资料；（五）及时办理工程价款结算，编报项目竣工财务决算，办理资产交付使用手续；（六）财政部门和项目主管部门要求的其他工作。

国库集中支付制度国库集中支付制度国库集中支付概述一、含义国库集中支付制度是国家预算执行和财政制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。

具体地说,就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。

二、意义（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。

（二）降低了财政资金运行成本。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐-败。

（六）提高了资金到位速度。

三、分类国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。

（一）财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。

（2）商品和服务支出：（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。

（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、支出。

（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。

（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。

[1]（二）财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

国库集中支付下事业单位会计核算问题探讨摘要：国库集中支付在一些市场经济发达的国家中得到了广泛的应用，笔者根据自身工作经验，首先指出了国库集中支付下事业单位会计核算中存在的问题，其次，制定了提高国库集中支付下事业单位会计核算水平的措施，以推动国库集中支付下事业单位会计核算工作有序运行。

关键词：国库集中支付事业单位会计核算问题措施目前，在经济发达国家中已经普遍使用了国库集中支付制度，此制度可以根据单一账户体系把财政资金从国库支付给相应的供应商或者是劳动者，使得国库资金拨付的环节以及户头进一步的减少，从而有效防止了资金闲置与浪费情况的发生。

一、国库集中支付下事业单位会计核算中存在的问题（一）预算的会计核算不具备严肃性、约束力在事业单位中，关于预算的会计核算，强调要分解到差旅费、人员支出以及固定资产购置等诸多的明细科目中，然而，由于预算实际编制过程中缺乏详细全面的研究，导致诸多问题的发生，比如，对上年预算编制情况未予以足够的重视，完全按编制人员的想象进行，争取高于上年预算基数，大大削弱了预算数据的真实性，致使预算的会计核算缺乏坚实可靠的基础；有的事业单位对资金的使用控制不严，造成预算资金严重超支；有的事业单位的项目支出资金使用过程中，将基本支出与项目支出混淆在了一起，拿项目支出来弥补基本支出不足的情况屡见不鲜，将项目支出归列到了日常公用开支中，并未做到专款专用。

（二）财政部门方面的问题具体体现在以下几点：首先，单位不合法的支出遭拒付后，多数党委与政府部门的相关领导者都会纷纷说情，更有甚者抱怨起了财务部门的不是。

其次，支付中心作为银行存款和财政拨款的重要平台，所有的资金支出必须通过会计的透明操作，之前存在的不合法的支出目前已无法使会计实施支付及核算，如此一来，预算单位就会存在极大的怨言。

另外，在社会主义制度不断完善下，会计核算的程序也随之得到了改革，但预算单位当前还无法适应改革的程序，因为改革，预算单位将自己的工作量进一步增加，加之无法及时的下达用款计划，致使财政部门集中了所有矛盾，给各级领导者带来了巨大的压力。

基础设施建设资金走集中支付之路的必然性及其核算摘要：随着“十二五规划”及西部大开发的进一步推进，党中央、国务院作出重大决策，继续把基础设施建设放在优先位置。

新时期，做好国有建设单位基建项目的管理与核算，全程发挥财务监督作用，准确反映基建投资效果，具有很重要的意义。

本文从我区实际应用角度剖析基本设施建设项目资金实行国库集中支付的必然及会计实务的具体核算。

关键词：基础设施建设；集中支付；核算中图分类号：f830.45 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）06-0-01一、我区现行基础设施建设资金支付方式及管理缺陷1.建设资金流经环节过多，延长了资金支付环节。

目前，我区的建设资金还是采用传统的支付方式，即由财政部门直接把年度建设资金拨付建设单位账户，各建设单位再拨付给各施工单位，这期间无形中存在拖欠工程款的隐患。

2.资金难以实施有效的监控。

建设资金的拨款申请只要符合年度预算安排，财政部门即将资金通过建设单位（主管单位）层层下拨到项目承建单位，使得建设资金在建设单位支付行为发生前就流出国库，这种模式的弊端是使财政部门对建设资金缺乏直接有效监控。

3.资金在各个环节沉淀积压，加大政府的运行成本。

建设单位收到建设资金，并不是一下子全部用完，而是依据工程进度逐月逐日支用，这样就造成一部分资金在短时期内被闲置，造成了大量基础设施建设资金在各个环节沉淀积压，加大了政府的运行成本。

二、基础设施建设资金走国库集中支付之路必然性1.实行国库集中支付制度重大意义。

本世纪初启动实施的国库集中收付制度改革，是我国改革开放以来，对预算管理制度进行的一次根本性重大变革。

国库集中收付制度改革自推进伊始，就被党中央、国务院赋予了源头治理腐败的重任，而且在实践中发挥了重要的作用。

2.我区国库集中支付制度运行良好，为基础设施建设资金施行国库集中支付开辟了道路。

自2003年起，宁夏启动国库集中支付改革，目前，我区已初步建立了规范的财政资金支付管理制度体系、新型的财政资金运行机制和各级国库管理及国库支付执行机构，财政国库管理制度改革框架基本确立。

探讨国库集中支付制度下会计基础工作摘要：近些年来，随着市场经济体制改革的不断发展与深化，促进了会计制度改革的不断进步。

国库集中支付支付的实施是会计改革中一项重要的内容，以国库单一账户为基础，在此基础上实现以国库集中收付为主要形式的国库管理制度，在提高会计核算效率、加强资金管理等方面发挥了十分重要的作用，也对现代会计核算工作产生了一定的影响。

本文就主要针对国库集中支付制度下的会计基础工作的相关问题进行简单的探讨。

关键词：国库集中支付，会计基础，会计核算国库集中支付制度实施，对现代会计基础工作产生了重要的影响，使传统核算模式下由预算单位单独完成的工作，转变为由预算单位和国库支付中心联合处理的方式，使得预算单位的监督职能和权利发生了转变，由以往的监督者转变为被监督者，这也必然会造成新的矛盾生成，因此，在国库集中支付制度下，会计基础工作也必然会产生各种问题，必须要对其进行有效的处理，才能够保证账务的合理性和合法性。

一、国库集中支付制度下会计基础工作的不足在新的国库集中支付制度下，会计基础工作的完成需要通过多方合作来完成，但是由于受到各种因素的影响，而导致会计核算正常的运行秩序受到影响，也导致了会计职能的削弱。

当前国库集中支付制度下，会计基础工作中存在的不足可以从以下几个方面分析：1.国库集中支付制度的实施，对财务人员的权限产生了不同程度的影响，有的预算人员缺乏对会计支付的有效认识，将原始单据的审核作为支付中心人员的基本责任，而自己在进行支付申请的填写时不认真、使用科目不准确等问题经常出现。

2.国库集中支付制度的实施是以部门预算为基础，有的预算单位人员无法从过去资金分散管理的工作模式中有效的转变，对于部门预算缺乏科学认识，因此导致工作产生了很大的被动性。

同时，实施国库集中支付制度需要预算单位根据自身的实际情况填报相关的用款计划，有的单位却忽略了对用款计划书的重视，填写不规范，或者是没有进行科学的编制，容易造成用款申请与实际业务产生不相符的问题。

财政国库集中支付会计核算办法国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式，所以财政总预算会计核算并不会产生很大的变化，只在收入和支出的核算时间和方式上有些变化，但是，国库集中收付制度的改革给现行预算会计核算带来了新的内容。

一、财政总预算会计核算（一）财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（二）财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（三）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位贷：国库存款二、财政国库集中支付机构执行会计（一）财政国库支付执行机构会计总账科目“财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。

国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。

根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。

预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。