国库集中支付会计核算办法

劳务 供应者账 户全过程 的运行 和监 控制度 。它的基本含义
是 ： 政部 门在 国有 商业 银行 开 设 统一 的银 行 账户 ， 财 各单 位 的预算 内 、预 算外 资金 统一在 该账 户下设 立分 账户 ， 其
在原来 的支 付制度下 ， 个预算单位 在多个银行 开设 各 多个 账户 ， 违规支 付财 政资金 现象普 遍存 在 。财 政资金 一 经拨 付到 了预算单位 账户 ， 意味着 资金脱 离了财政监 督 就
度上 ， 这种支付制度的存在增加了财政资金支付的风险。
（ ） 一 资金 的拔付成 本 高． 间长 时
余额账户向其原基本账户划转任何资金。
由一 级预 算单 位 向下 转 拨到 各个 基 层单 位 在银 行 开设 的 银 行账 户 里 ， 基层 单 位在 收 到财 政拨 款后 ， 必通 过 财 各 不 政 的任 何 审批 、 审核 即 可 自主安 排 使用 其 资金 ， ， 在某 种 程
算单位开设 零余额账 户。经财政批 准设 立 的账户 才能纳入
政 资金沉 淀在各 个预 算单位 的账 户里 ， 单位 获取 到 的银 行
关键词 ： 财政 国库 集 中 支会 ； 越性 ； 优 会计 核 算
中图 分 类 号 ： ８ ２２ 文 献 标 识 码 ： Ｆ３ ． Ａ 文 章 编 号 ：０ ５ ９ ３ ２ １ ）９ ０ ５ — ２ １ ０ — １Ｘ（０ １０ — ０ ９ ０
财政 部门统 一办 理支付 。 除特殊情 况外 ， 项资 金都 要通 ’ 各 过财政 办理机构来 直接支付 给供应商 和劳务供应 者 。国库 集 中支 付是 以公共 财政 理论 和效 益财政 理论 为指 导 ， 以提 高财政 管理 效益 和统一 财政 收支 为 目的 ， 保持 单位 资金 在 使用权 和财 务 自主权不 变 的前 提 下 ， 实现预 算单 位财 政资

国库集中支付制度国库集中支付制度国库集中支付概述一、含义国库集中支付制度是国家预算执行和财政制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。

具体地说,就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。

二、意义（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。

（二）降低了财政资金运行成本。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐-败。

（六）提高了资金到位速度。

三、分类国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。

（一）财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。

（2）商品和服务支出：（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。

（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、支出。

（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。

（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。

[1]（二）财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

国库单一账户体系的构成
国库单一账户 • 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 零余额账户 • 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 • 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户
预算外资金财政专户 • 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账 特设专户（特殊过渡性专户） • 经国务院和省级政府批准或授权财政开设
财政专户 • 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税
收入（预算外）资金日常收支清算
特设专户 • 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清
算
谢 谢！
国库单一账户体系的基本概念
国库集中收付制度
• 指对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 • 由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国
库单一账户制度。
国库集中支付制度
• 指由国库直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。
国库单一账户体系
• 指的是财政的一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或 国库指定的代理行，由国库归口在中央银行开立国库单一账户，进行财 政收支的清算。
国库单一账户体系的功能
国库单一账户 • 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 • 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
零余额账户 • 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 • 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算
国库单一账户体系账户间相Βιβλιοθήκη 关系预算内预算 收入
国库单一账户
预算支出
财政专户
预算外

确认也是在实 际支付（ 直接支付） 或收到授权支付额度到账通知
书时（ 授权支付） 。 如果采用直接支付 ， 预算单位 申请支付后 ， 根 据退 回的支付凭证预算单位入账通知联记账 ， 会计分录 为： 借记 “ 经 费支 出（ 暂存款等） ” ， 贷记“ 上级补助收入 （ 暂存款 等） ” 。如 果采用授权支付 ， 预算单位收到银行转来的财政授权 额度 到账 通知书后， 会计分录为： 借记“ 零余额账户用款额度～单位往来” ， 贷记“ 上级补助 收入 （ 暂存款等） ” ， 实际用款时借记“ 经费支 出” （ 暂存款等） ” ， 贷记“ 零余额账户用款 额度一单位往来” 。 年 终往 来资金结余时 ， 和预算 内、 预 算外 资金 一样也通过 “ 财政应返还 额度” 科 目进 行结转核算 。 文章对这方面的探讨仅是一家之言，希望广 大理 论和 实务
按照财政部关于印发财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的通知的规定要求设立零余额账户用款额度科目专门用于核算授权支付的增减结余情况当授权支付计划审批下达后预算单位凭零余额账户用款额度到账通知书确认拨入经费或财政补助收入就相当于财政部门已将财政资金拨付给了单位预算单位就可以在这个授权额度范围内自行支付财政资金
、
关于财政授权支付收入的确认 问题
’
国库集 中支付方式有两种， 一种是财政直接支 付， 另一种是 财政授权支付 。财 政授权支付是财政部 门在授权 额度范 围内， 由预算单位 自行打 印支付令 ， 自行支付到用款 单位和 收款人 。 按
些资金的收支全通过“ 银行存款” 核算， 款项进入、 支付都通过“ 银
行存款” ， “ 银行存款” 的余额 就是 单位往来资金 的余额 。
对于“ 标准 模 式 ” ， 则有两种核算方法， 一种是： 仍 然 保 留可

一、行政事业单位集中核算制和国库集中支付制概述 1．集中核算制 会计集中核算是会计委派制的一种特殊形式，是一种以统一核算为手 段、集中资金为基础、加强收支管理为目标的会计集中支付制度。行政 事业单位会计集中核算一般在不改变单位内部理财机制、资金支配权和 财务管理职能下，取消单位现有的银行账户、会计出纳岗位，由政府或 财政部门成立核算中心，统一开设银行账户，集中办理资金支付结算， 统一发放工资，集中进行会计核算，集中管理会计档案和统一财务公 开。相对于传统的会计核算方式，行政事业单位集中核算制主要有以下 优点： （1）会计人员具有独立性，有利于提高会计信息质量，减少会计信息 失真。由于会计核算中心隶属于财政部门，实现了单位行政领导权与会 计监督权的分离，确保会计人员可以依法行使会计监督职权，敢于对会 计资料的真实性、合法性、准确性、完整性进行监督，从而避免或减少 会计信息失真现象。 （2）有利于政府采购制度的实施和收支两条线的落实。实行会计集中 核算后，各部门、各单位采购列入政府采购目录的货物商品，必须经过
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
政府采购部门集中采购方可付款，从而保证了政府采购制度的实施；并 且从根本上划清了收支的不同渠道，迫使各部门、各单位杜绝了坐收坐 支、胡支乱花现象。
（3）保证了会计监督的全面性。行政事业单位所有日常支出和预算资 金都纳入会计核算中心的账户，并经过会计集中核算机构会计人员的审 核，使会计监督贯穿经济活动的事前、事中、事后全过程，因此，会计 集中核算制度下的会计监！
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】 目前，我国行政事业单位实行的会计集中核算制度，相对于传统的会计 核算方式，有许多优点，在一定程度上提高了会计信息的质量，有利于 政府采购制度的实施和保证会计监督的全面性。但是，会计集中核算制 度在实施过程中也存在许多问题，因此，有必要对其进行创新，实行国 库集中支付制度。

财政国库集中支付会计核算办法国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式，所以财政总预算会计核算并不会产生很大的变化，只在收入和支出的核算时间和方式上有些变化，但是，国库集中收付制度的改革给现行预算会计核算带来了新的内容。

一、财政总预算会计核算（一）财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（二）财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（三）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位贷：国库存款二、财政国库集中支付机构执行会计（一）财政国库支付执行机构会计总账科目“财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。

国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。

根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。

预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

财政国库集中支付制度与会计核算研究摘要:针对当前我国财政国库集中支付方面存在的主要问题进行分析，在此基础上对支付制度以及会计核算方式的完善提出了对应的策略。

关键词:财政集中支付会计核算完善随着我国经济体制改革程度的不断深入，我国的政府职能正发生着一个较为深刻的改革。

为应对此变化，应在对传统预算支出管理制度的基础上，建立一个与市场经济发展相适应的预算支出管理制度，形成一套新的公共支出管理制度。

财政国库集中支付制度是一种现代国库管理制度，该制度在国外也被称作为国库直接支付。

采用这种国库直接支付手段，建立国库集中支付制度的最终目标在于最大限度的降低财政资金在库外由于闲置而导致的浪费问题，进一步提高财政资金的使用效益。

建立起该支付制度，既加强国库资金管理效益，还能有效的对财政资金进行控制，进一步扼制腐败滋生，同时对宏观经济的调控起到积极作用，促进公共财政体系的整体构建和不断完善。

一、当前财政国库集中支付制度存在的若干问题(一)预算编制趋于复杂，编制难度加大在采用国库集中支付制度之后，财政资金的使用主要是通过财政授权支付以及财政直接支付两个手段来进行。

但是，一些单位，如高校：在实行综合财务预算以及收支管理的过程中，除按照具体项目的支出之外，其基本支出项目的划拨与实际的支出并不能完全契合，这就给高校的预算管理工作带来一定难度。

在做好预算编制之后，应该对挂靠在零余额账户中的项目进行具体的分类，确定哪些具体的项目是需要采用财政拨款的方式，哪些是采用预算外资金进行支出的。

这在一定程度上导致预算的编制工作趋于复杂，降低了资金支付的效率。

(二)同城跨区域单位间工作的开展受到阻滞主要是由于财政国库的集中支付制度暂不允许由零余额账户往同城跨区域的本单位同级别核算机构中进行资金的划拨，对同城跨区域单位资金的划拨工作起到了一定的阻滞作用。

例如：由于基建财务的独立设置，但一个预算单位只能够设立一个零余额的账户，基建拨款及其他预算内的拨款都应在同一个账号内进行管理，即两个不同的会计核算体系在同一个银行账户中使用，不但增加了银行的对账工作难度，也不利于同城跨区域单位间工作的开展。

第２１年第 ７ ０１ 期 （ 第 ３７ ） 总 ７期
商 业 经 济
Ｓ ＮＣ Ｉ Ｊ ＨＡ ＹＥ ＪＮＧ Ｉ
Ｎｏ７． ０ｌ１ ． ２ Ｔ ｔｌＮｏ３ ７ ｏａ ．７
【 章编 号】 １０ － ０３ ２１ ）－ ０４ ０ 文 ０ ９ ６４ （０１７ ０９－ ２
国库集中支付与 会计 集中核算 的比较 与结合
设置各分类账 与 明细。此外 ， 要设立反 映财政部 门与 预算
单位间特殊收入支出事项的账户 ， 用于反应和监督这些特 殊事项， 在过渡时期要保留原来为各核算单位在银行开设
的账户 ， 核算 国库集 中支 付执 行前 的财政 资金 ， 财政 实现
资金由集中核算方式向国库集中支付核算方式的转变。 （ 二）以会计核算中心等机构为基础建立国库集中支 付机构 如前所 述 ， 计集 中核 算 为国库集 中支 付提供 了人 会 力、 物力与技术等支持 ， 可以以集中核算中心为基础 ， 将
一
及加强监督等角度整体提高财政资金使用效率。
三、 国库集中支付与会计集中核算结合的途径
改革 的成果 ， 以核 算 、 督 等 为主 要 职能 ； 均 监 它们 的服务
１ ． 产生背景不 同。国库集中支付制度是在参考国外 发达国家财政资金管理经验的基础上 ，由国库司与财政 部金财工程小组根据我国实际具体情况研究出的一种 国 库管理制度 ，而会计集中核算制度是在会计委派制推出
王 海 龙
（ 山东 省滕州 市财政 局 ， 山东 滕州 ２７ ０ ） ７５０
【 要】 国库集 中支付是 国库集 中收付制度 的两个具体制度之一 ， 摘 是财政管理制度的重要组成部分。国库集 中支付与
会计集中核算具有很 多的相 同点 ， 但是这两种制度也有显 而易见的不同之 处。国库集 中支付 与会计 集中核算结合 ， 了现 适应

财政舍融
辨技 术 协 作 信 息
பைடு நூலகம்
２ ０ １ ５ （ ２ ５ ） 总 第 １ ２ ２ ４
行政事业单位实行国库集中支付后的会计核算分析
张超 华 ， 黑龙江 省财 政厅监督 检查局
财政 应 返还 额 度——财 政 直 接 支 国库集 中收付 ， 是指以 国库单 一账户 预算 指标 数大 于零 余额 账 户用 款 额度 下 借 记 “ 体系 为基础 ， 将所 有财政性 资金都 纳入 国 达数 ， 借方 需登 记 两者 差额 ， 贷方 登 记下 付 ” 科目， 贷记 “ 拔入 经费 ” 或“ 财政 补助 收 科 目。下年度恢 复财政 直接支 付额 度 库单一 账户体 系管理 ， 收入 直接缴 入 国库 年度单位零余额账户用款 额度下达数 ） 。 入” 和财 政专户 ， 支 出通过 国库 单一账 户体 系 三、 实行 国 库集 中 支付 后 。 财 政 性资 后 ，行 政事 业单 位在 使 用预 算结 余 资 金 时， 借记 有关支 出类科 目 ， 贷 记“ 财政应 返 支 付到 商 品和 劳务 供者 或用 款 单位 的一 金的核算 项 国库 管理 制 度 。实行 国库 集 中收 付 制 实行 国库集 中支付后 ， 直 接支 付的财 还 额度一 财政直接支付 ” 科 目。 ２ 财 政授权支付 年终结余 资金 的账 务 度， 改变 以往财政 性资金 主要通过 征收 机 政性 资金 包括工 资支 出 、工程 采购支 出 、 关 和预 算 单位 设立 多重 账 户分 散进 行 缴 物品和服务采购支 出。财政直接支付 方式 处 理。 财政直接 支付 的申请 由一级预 算单位 年度 终了 ， 行 政事业 单位 依据代理 银 库和 拨付 的方式 ， 有利 于财政性 资金规 定 下 ， 程 序在 国库 单一账 户体系 内规范运 作 ， 有 汇总 ， 填 写“ 财政 直 接支 付汇 总 申请 书 ” ， 行 提 供 的对账 单注 销额 度 时 ， 借记“ 财 政 利 于 收入 缴库 和支 出拨 付 过程 的有 效 监 报财政部 门国库支 付执行机构 。行政 事业 应返还额 度一一财 政授权 支付 ”科 目 ， 贷 零 余额账户 用款额度 ” 科 目， 如果单 位 督， 有利 于行 政 事业 单位 用款 及 时 ， 解 决 单位确 认收入 时 ， 应 于收到 财政 国库 支付 记“ 了财政性 资金截留 、 挤 占、 挪用 。 执行机构 委托银 行转 来的“ 财政直接 支付 本 年 度财 政授 权支 付预 算指 标 数 大于 零 标 明的金 额确认 收入 。工资支 余额 账户 用款 额度 下 达数 ，根 据 两者 差 未实行 国库集 中支付前 的 问题 分 入通知 书” 析 出 由财 政直接拨 付到个 人工资 账户 ， 账务 额 ， 借记“ 财政 应返 还额 度一财 政 授权 支 未实行 国库集 中支付前 ， 一 级行政 单 处理 ： 借记 “ 经费 支出 ” 科 目或“ 事业支 出 ” 付” 科 目， 贷记“ 拨入经费 ” 或“ 财政补 助收 位 收到财政 按月拔 入的预算 内资金 时 ， 借 科 目， 贷 记“ 拨入 经 费 ” 科 目或 “ 财政 补 助 入” 科 目。 记“ 银行存款 ” 科 目， 贷记 “ 拨入经费” 科 目； 收入 ” 科 目， 购 买货 物或 劳务 的款 项 由财 下年 初恢复额度 时 ， 行政 事业单 位依 转 拨 下属 事业 单位 预 算 内资金 时 ，通 过 政直 接拨付给 供应商 ， 账务 处理 ： 借记 “ 经 据代理银 行提供 的额度恢复 到账通 知书 ， 科 目或 “ 事业支 出 ” 科目， 贷 记“ 拔 借记“ 零余额账户 用款 额度” 科目， 贷记“ 财 “ 拔出经费” 科 目核算 。 基层事 业单位收到 费支 出” 科 目。 主 管 局单 位转 拨 的财政 性 资金 时 ，借 记 入经 费” 科 目或 “ 财政补 助 收入” 科 目。如 政应返还额度—— 财政 授权 支付” “ 银行存 款” 科目， 贷记 “ 财政 补助 收入 ” 科 果属 于预算外 的资金 ， 借 记“ 经 费支 出” 或 如果 下年 度 收到 财政 部 门批 复 的上 借记“ 零 目。事业 单位支 出时 ， 借记“ 事业 支出 ” 科 “ 事业支 出” 科 目， 贷记 “ 预算 外资金 收入 ” 年 末下 达零 余额 财户 用款 额度 ， 目， 贷 记“ 银 行存款 ” 等 科 目。这种财 政性 或 “ 财政专户返还收入 ” 科 目。 如 果财政直 余额账 户用款 额度 ” 科 目， 贷记 “ 财 政应返 资金领 拔关系手 续繁琐 ， 增加 了行政 运行 接 支付部分 的支 出构 成新增 固定 资产 的 ， 还额度—— 财政授权支付” 科 目。 五、 国库集 中支付 改革 后 。 主 管部 门 成本 ，没有 切实提 高财政 资金使 用效益 ， 应 同时登 记固定资产账 ， 会计分录为 ： 不便于财政统一管理 。 借记“ 固 定资 产 ” 科 目， 贷记“ 固定 基 的 日常账 务处理 。 实行财政 国库集 中支付 改革后 ， 主 管 二、 实行 国 库集 中支付 后 。 会 计 科 目 金 ” 设 置 的 变 化 授 权支 付 的财 政性 资 金支 付 程 序适 部 门对 所 属预算 单 位通 过集 中支付 系 统 仍然按《 行 政单 位会计制度》 、 实行 国库集 中支付 后 ， 预 算单 位会计 用于未纳 入工资 支出 、工 程采购 支出 、 物 支付 的资金 ， 科 目的设置发 生了变化 ， 预算 单位 仍按现 品和服 务 采 购支 出管 理 的购 买支 出 和零 《 事业单 位会计制度 》 登 记相 关账务 ， 进 行 会计核 算。各主管部 门在实 际操 作中方法 行《 行政单 位会计 制度》 和《 事 业单 位会计 星支出 。 制度 》 组织 会计核 算工作 。根 据财 政 国库 预算单 位支 用额度 时 ， 填 制财政 部 门 如下 ： 财政 授权 支付 凭 证 ” 送 代理 种 方法 ， 主管部 门所属 预算单 位全 集 中支 付会 计核 算 管理 的 需要 ， 《 行 政 单 统一 制定 的 “ 位会计 制度 》 、 《 事 业单位会 计制度 》资产 银行。行政事业单 位应于收到代理银行盖 部 或 绝大 部分 纳入 国库 集 中支 付 改革 范 类增设 “ 零 余额账 户用款额 度 ” （ 行 政单 位 章的 “ 授权 支付到账通 知书 ” 时， 按 到账通 围 ， 主管部 门不 再转拨资 金或 转拔极 少量 主 管部 门不 作账 务 处理 ， 只登 记 编号 ｌ 。 ７ 、 事业单位编 号 １ ０ ３ ） 与“ 财政应 返 知书标 明的额度 确认 收入 。收 到“ 授权 支 资金 的 ， 还额度 ” （ 行政单 位编 号 ｌ ｌ ５ ， 事 业单位编 号 付到账 通知书 ” 后， 根据通 知书 所列数 额 ， 台账便于财务管理 。 零 余额 账 户 用 款 额 度 ” 科 目， 贷 记 另一 种方法 ， 主管 部 门按 行业会 计制 １ ２ ５ ） 会计总账科 目； 增设 “ 零余额账户 用款 借 记 “ 额度” 科 目以后 ， 而“ 银行 存 款 ” 科 目用 以 “ 拔入经费 ” 科 目或“ 财政补 助收 入” 科 目， 度的要 求 、 系统 内部 财务管理 的规定 或所 核 算预算 单位 自筹 收入 、 以前年 度结余 和 属 于预 算外 的 资金 ， 借记“ 零 余 额用 款 额 属预 算单 位 纳入 国库 集 中支 付 改革 的数 各项往 来款项 。国库集 中支付 改革初期有 度 ” 科目， 贷记 “ 预 算外资金 收入 ” 或“ 财 政 量少 ， 必须进 行账务处理的 。 余额， 后期一股 况下 无余额 。 专户 返还收入 ” 科 目。行政 事业 单位购 买 主管 部 门通过 直 接支 付 向所 属 预算 “ 零 余额 账户 用款 额度 ” 科 目用于 核 物 品 、 服 务 等 支 出额 度 时 ， 借记“ 经 费 支 单位转拔 资金 时 ： （ １ ） 所属预算 单位 为行政单位 时 ， 主 管 算 反映财 政授权支 付的用款 额度 ， 按 资金 出 ” 或“ 事业支 出” 、 “ 材料” 等科 目， 贷记 “ 零 余 额账 户 用款 额度 ” 科 目： 属于 购 入 固定 部 门凭 《 财政 直接 支付 入账 通知 单 》 和相 性质（ 预算 内 、 外） 设置 明细科 目。本科 目 借方 ，登记 用款计 划所确 定的用款 额度 ， 资产的， 同 时应 记“ 固定资 产 ” 科 目， 贷 记 关 原始 凭证 ， 属于 预算 内资金 ， 借记 ： “ 拨 科 目， 贷记“ 拔入经 费 ” 科目； 属 于 本科 目贷 方 ， 登 记 用款 额度 使用 数 ， 本 科 “ 固定基金 ” 科 目。行政事 业单位从零余额 出经 费” 借记 “ 拨 出经费 ” 科 目， 贷 记 目借方余额反映 尚未使用的用款额度 。 账 户提 取 现金 时 ， 借记“ 现金” 科 目， 贷 记 预 算外 资金 ， “ 财政应 返还额度 ” 科 目， 财政 直接支 “ 零余额账户用款额 度” 科 目。 “ 预算外资金收入” 科 目。 （ ２ ） 所 属预 算 单位 为事 业 单位 时 ， 主 付年终 结余资 金账务处 理时 ， 借方 登记单 四、 年 终预 算结余资金的核算 ｌ 财政 直接支 付年 终结 余资金 的账务 管部 门凭 《 财 政直接 支付入 账通知 单 》 和 位本 年度 财 政直 接支 付 预算 指标 数 与财 相 关原始 凭证 ， 属于预算 内资金 ， 借记“ 拔 政直 接支付�

经济体制 医疗机构的会计制度 ，对营利性 医院有关纳税的核算 和 管理做 出规定 ， 增设“ 应交税金” 目。 科 二是无形资产的评估入账制 定切实可行的制度 ， 当然也要严格 防止无形资产的高估 。 在选择无 形资产摊销方法时 ，应 区分使用寿命有 限的无形资产 和使用寿命 不确定的无形资产 ， 采用不 同的会计处理。 对使用寿命 不确定的无 形资产 ， 不再强制平均摊销 ， 而是增设 “ 无形资产减值 准备” 目， 科 在持有期间的每一会计期末进 行减值测试 ， 计提 的减值准备。 而对 使用寿命有限的无形资产 ，应在其 预计 的使用寿命 内采用 系统合
内容 。通 过编 制 现 金 流 量 表有 利 于 医院 管 理 层 和卫 生 行 政 主 管 部
理 的 方 法 对应 金 额 进 行 摊 销 。 是 完 善 医 院 的财 务 报 告 ， 了提供 三 除
会计报表外 ， 还要提供会计报表附注和财务情况说 明书 ， 主要内容
包 括 ： 取 的 主要 会 计 处 理 方 法 及 变 更情 况 、 财务 状 况 和 业务 开 采 对
种核算方式复杂 ， 如果年末有未使用 完的零余额用款额度 ， 财政
计划及 收到授权支付用款额度均不需确认 ， 不作账务处理 ， 只在实
际付款后才进 行确认 和账务处理 。 一支一 收 ， 简单 明了 ， 年末会计
部门将会收 回，年底必须将未用完的零余 额用款额度结转为财政
应返还额度 ，在下一年重新取得此用款额度时再将财政应返还用 款额度转 回来。如此会计核算 的本年财政拨款数与部门决算报表
门从中了解现金收支状况 ，从 而加强资金管理 ，提高资金使用效
益。
展成果的影 响、 本期或下期财务状况发生 重大影响事项 、 专项资金 的使用情况等 。使报表使用者更好地理解财务信息作出合理的经 济决策。

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预算 中的各 种投入要 素 ， 包括 人力资 源和货 币资金 。支 出控 制 者（ 包括 立法机 关或 预算 管理部 门） 只是控 制一 个支 出总量 ， 而 这笔 总开 支究竟如何 在 内部进 行分 配 ， 由他 们 自己处理 。审 则 计部 门的审计重点 也不简 单是预算 支 出是 否合法 合规 ， 应将 而 审计 的重点 由投 入控 制转 向预 算支 出是 否取 得 了预算 绩效 上
Ｆ ａ ｒ ｎ ｒ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒ ｈ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ Ｌ ｇＲ ｓ ａｃ ｎ ｎ
财政 国库集 中支付改革试点会计核算的具体 方法
张 志敏 山东 省荣 成 市石 岛管 理 区财 政局 ２ ４ ０ ６ ３０
摘要 ： 据财政部 ６ 号文件精神 ， 地要 积极 引导会 计集 中核 算 与国库 集 中支付 制度转 轨 ， 文针 对在会 计集 中核 根 ８ 各 本 算 基础 上试行 国库 集中支付 改革 的具体核 算方 法做 了详细介绍 ， 具有可操作 性和实践意 义。 关键 词 ： 计集 中核算 ； 国库集 中支付 会
四 建设单位会计
实行财政国库管理制度改革试点后， 建设单位的会计核算仍执行 现行的 国有建设单位会计制度 ， 并根据核算需要在 《 国有建设单 位会计制度 资金 占用类增设 “ 零余额账户用款额度”会 账科 目 进行会计核算。 “ 零余额账户用款额度”科 目 用于核算建设单ｆ 财政下达授权 在 支付额度内办理的授权支付业务 ， 目借方， 本科 记录收到财政下达的授 权支付额度；本科 目贷方． 记灵授权支付的支出数。 建设单位的会 偿 簿 Ｉ对财政直接支付的支出， ． 建设单位根据财政预算科委托代理银 行开具的 财政直接支付人账通知书》及原始凭证进行会计核算， 其 会计分录为 ： 借 ：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目 贷 ：基建拨款—一 预算内基建拨款或预算外基建拨款等一 财政直 接支付 ２对财政授权支付支出， ． 建设单位根据财政局下达零余额账户的 用款额度登记人账， 其会计１ 为： 分录 借 ：零余额账户用款额度 （ 内或预算外用款额度） 预算 贷：基建拨款—一 预算内基建拨款或预算外基建拨款等一 财政授 权支付 ３建设单位从零余额账户支用时， ． 其会计分录为： 借 ：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等科目 贷：零余额账户用款额度 （ 预算内或预算外用款额度） ４建 啦 从零 ． 户提ｌ 和支用现金时， 取 其会训 录为： 提取现金 时 ： 项。 四 借 ：现金 贷：零余粞 沪 用款额度 （ 预算内或预 用款额度

非营利会计 ｌ Ｏ ＲＯ Ｉ Ｃ Ｏ Ｎ Ｉ Ｇ ＮＰ ＦＴ Ａ Ｃ Ｕ Ｔ Ｎ Ｎ
事业单位国库集中支付的会计核算
贵州财经 学院 刘北华
国库集 中支付的具体的做法是建立国库单一账户体系。 国库单
一
户下设 “ 财政直接支付 ” “ 和 财政授权支付” 两个明细账 。
二 、 业 单 位 的支 出核 算 变 化 事
月用 财 政拨 款 购 买材 料 １０ ０ 。 计 分 录为 ００元 会
注： 没实行 国库直接支付时 ， 此笔业务为 ：
花溪 中学２ １年６ ０ ０ 月５日到银行提现１０ ０ 元 ， ０ ００ 发放工资。 本月 用基本经费购入 电脑５ ， 台 共计 ２０ ０ ， ００ 元 由银行存 款支付 。 会计分
［ 】 例４ 白云中学的财政预算拨 款实行 “ 财政授权 支付方式 ” 。
（ ） 类 中预算外资金收入有变化 在国库直接支付下 ， 二 收入 有 些地方对预算外资金也实行 国库集中支付 。 在这些地方 ， 预算外资
采用“ 财政授权支付 ” 方式拨给事业单位经费时 ， 事业单位会计在
财政核定授权额度时 ， 并且收到代理银行发来的到账通知书时 ， 才
确 认 “ 政补 助 收 入 ” 财 。
贷： 银行存款
现金
同时 ，
借： 固定资产—— 电脑 ２ ０ ０ ０ ０ 贷： 固定基金 ２ ００ ００ （ ） 财政授 权支付 “ 二 在“ 方式下 事业单位根据代理银行盖章 的《 财政授权支付额度到账通知书》 与分月用款计划核对后记账 。
［ ］ 例３ 花溪 中学 的财政 预算拨款实 行“ 财政直接支 付方式” 。 ２ １ 年６ ０ ０ 月收到代理银行转来的《 财政直接支付入账通 知书》 及盖

事业单位国库集中支付会计核算一、事业单位账户管理发生变化在以往的分散支付制度下，财政部门根据确定的预算数以实拨资金的方式将资金拨付各事业单位，由事业单位自主使用。

实行国库集中支付后，财政部门取消事业单位实拨资金账户，财政资金不再下拨到用款单位，所有资金全部集中于国库，每个单位只有用款指标和计划额度，当实际发生支出时，按照年度预算和用款计划，办理财政直接支付。

同时，为每个单位开设“零余额账户”，该账户不是存款账户，里面只能显示财政下达的用款额度，当单位实际发生财政授权支付的业务时，先通过银行零余额账户支付后，再由代理银行从国库单一账户中清算收回垫付的资金。

二、财政资金支付方式发生变化实行国库集中支付制度后，财政资金支付方式有两种：1.财政直接支付：由事业单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金支付到商品、劳务供应商或用款单位。

实行财政直接支付的财政资金包括：工资支出、基本建设支出、政府采购支出以及其他规定纳入财政直接支付的支出。

2.财政授权支付：由事业单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，按照财政部门授权和批准的用款额度，由事业单位开具支付凭证，代理银行从单位零余额账户将资金支付到商品劳务供应者或用款单位。

事业单位在资产类下设置“零余额账户用款额度”科目，该科目核算财政授权支付情况下所取得的零余额账户用款额度的增减变动。

借方表示收到财政下达的授权支付额度和因特殊原因退回该账户的额度资金，贷方表示授权支付的实际支出数和年终未用注销的额度。

本科目期末借方余额，反映尚未支用的财政授权支付额度，年末无余额。

三、国库集中支付下的事业单位日常会计核算1.对财政直接支付的支出，根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证入账。

会计分录为：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入——财政直接支付如果直接支出部分构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金2.对财政授权支付，事业单位根据代理银行盖章的《财政授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，按到账通知书标明的额度确认收入，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付事业单位从零余额账户支取使用时，依据授权支付凭证及相关原始凭证入账，会计分录为：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度事业单位提取现金和支付时，会计分录为：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出、材料等贷：现金事业单位缴存现金时，凭现金缴款单及财政授权支付更正通知书记账，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：现金四、国库集中支付事业单位年终结余资金账务处理事业单位在财政直接支付与财政授权支付额度年终对账无误后，用款额度余额注销。

经济水 平持 续提 高 的 背 景下 ， 财 政 部 门迎 来 了新 的挑 战 ， 尤
２ ．国库 集 中支付 和 会计 核 算 问 的关 联 。国库 集 中支 付 下 的会计 核算 ， 是 对 国家 财 政 资金 合 理 管 理 的关 键 手 段 ， 更
是 实现 国库资 金安 全性有 效保 障 ， 由此 促进 我 国 财政 资 金管
会 计 审计
浅 谈 国库 集 中支 付 下 的会 计 核 算
董 红 梅
～ 一 ～ 一 一 ～ 一 ～ 一 一 附 ～ 一 ～ ～ 一
（ 阜 蒙县财政 局 ， 辽宁 阜蒙 １ ２ ３ １ ０ ０ ）
国库 集 中 支 付 主 要 是 在 国 库 单 一 账 户 体 系 的 前 提 下 ， 以
拨 付方 式 的转变 ， 对 会计 核 算 资 金 进 行 严格 控 制 ， 从 而 提 高 政 府财 政支 付 的安 全 性 。总 之 国 库集 中支 付 制 度 主 要 是 对 国家财 政资金 拨付 方式 的改 变 ， 而会 计 核 算制 度 则对 财 政 资
金 进行 全面 审核 、 核 算与 监督 。
使 人开 始忧 虑 中国式 的金 融危 机 是 不是 将 要 临 近 。 当前 通
过 国际 清算银 行发 布 的相关 研究 报告 ， 报 告 指 出 目 前 世 界 上
化、 法 制化 、 国际化 的改 革 方 向， 从 这 三 方 面 出发 ， 能 够使 我 国资 本市 场更好 的服 务 于 实 体经 济 ， 提 高效 能 ， 从 而 提 高经 济 的发展 ， 增 加 ＧＤＰ总额 ， 做 到增 大分母 ， 降低 杠杆 率 ， 达 到
［１］ 姚 明安 ，孔 莹 ．财 务 杠杆 对 企 业 投 资 的 影 响—— 股 权 集 中背景 下 的 经 验 研 究 ［ Ｊ ］ ．会 计研 究 ，２ ０ ０ ８ ， （ ４ ） ： ３ ３

有关国库集中支付会计核算问题一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。

此帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会帐户划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。

⒉改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。

⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。

⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“工会帐户”、“往来帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。

二、预算单位会计科目设置1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。

本科目按预算内资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。

相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。

本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。

2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。

财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。

随着财政支出体制改革不断深入国库资金划拨方式的改变财政总预算会计行政事业单位的会计核算也将产生很大影响新时期如何与时俱进地做好国库集中支付会计核算工作促进改革的进一步发展是财政支出改革面临的新课题现结合工作实际对进一步完善国库集中支付会计核算办法的相关问题谈几点个人看法1预算单位对财政部门批复的用款计划,不作全面核算,不利于保持会计资料的完整性随着国库集中支付改革的深化财政直接支付的资金范围将不断扩大实际工作中对于凡是能够转账支付的资金均可通过财政直接支付的方式拨付资金如果预算单位只对财政部门批复下达的财政授权支付用款计划作会计核算不对财政部门批复下达的直接支付用款计划作会计核算不能从账面上全面地反映预算单位用款计划可用结余数,不利于保持会计资料的完整性行政事业单位可在资产类科目中增设财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度会计总账科目对财政部门批复的预算单位用款计划额度进行全面核算通过财政零余额账户用款额度和单位零余额账户用款额度的余额反映预算单位直接支付和授权支付用款计划的结余可用数这种做法与预算单位会计核算方法相呼应不仅能保证预算单位会计资料的完整性客观性而且便于单位及时掌握用款计划可用额度数方便预算单位申请用款单位零余额账户用款额度科目记录财政授权支付用款额度及预算单位办理财政授权支付业务的核算本科目借方记录财政部门批复的预算单位财政授权支付用款计划额度本科目贷方记录财政授权支付实际支出数和年终财政授权支付额度注销数年终财政授权支付用款额度注销后本科目无余额1)行政事业单位会计对财政部门批复的预算单位用款计划可作如下账务处理:预算单位根据财政部门批复下达的月度或季度直接支付用款计划进行会计核算会计分录借财政零余额账户用款额度贷财政补助收入或拨入经费财政直接支付对财政授权支付用款计划预算单位根据代理银行盖章的授权支付到账通知书与财政部门批复的分月用款计划核对无误后记账会计分录为借单位零余额账户用款额度贷财政补助收入或拨入经费-财政授权支付2)对财政直接支付的支出预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表入账会计分录为借经费支出库存材料等事业支出材料等贷财政零余额账户用款额度3)预算单位从其零余额账户支取使用时会计分录事业单位借事业支出材料等贷单位零余额账户用款额度行政单位借经费支出库存材料等贷单位零余额账户用款额度4)预算单位从其零余额账户提取现金和支用时会计分录为事业单位借现金贷单位零余额账户用款额度借事业支出材料等贷现金行政单位借现金贷单位零余额账户用款额度借经费支出库存材料等贷现金5)年度终了预算单位对批复后尚未使用的用款计划做注销处理会计分录借财政应返还额度财政直接支付财政授权支付贷财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度然后预算单位再依据单位本年度财政预算指标数与财政部门批复的单位用款计划差额作如下账务处理借财政应返还额度贷财政补助收入或拨入经费2对国库集中支付资金退库业务的会计核算,不作统一规定不利于反映当年预算执行的实际情况目前对于此类业务的账务处理没有统一规定,各地市的做法也不同,有的地方对跨年度退库业务的做法是先由代理银行将资金退回国库总预算会计作如下账务处理借记国库存款贷记暂存款有的预算单对此不作账务处理下年度预算单位根据新批复的预算分月用款计划另行申请用款,批复后再支付给收款人这种处理方式不能真实完整地反映国库集中支付业务的支出情况也不能客观真实地反映当年预算执行的实际情况及结果不符合会计核算的一般原则笔者认为对国库集中支付资金退库业务可分以下两种情况作不同的账务处理1)预算单位在同一年度内发生退库业务的账务处理财政资金由代理银行支付后因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政单位零余额账户预算单位根据代理银行支付退回划款凭证回单会计分录借财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度贷经费支出事业支出对上述退回仍需继续支付的资金在核实原因后重新办理支付手续并按前述列支方法进行帐务处理2)预算单位因各种原因发生跨年度退库业务的账务处理根据代理银行支付退回划款凭证回单会计分录借财政零余额账户用款额度进一步完善国库集中支付会计核算办法的思考邓辉(淮北市财政局)摘要国库集中支付工作是一项全新的财政支出管理模式正在探索中总结在总结中规范本文结合实际就进一步完善国库集中支付会计核算办法的相关问题进行深入剖析并针对问题提出可行性的解决办法关键词国库支付会计核算办法思考中图分类号F23文献标识码A 文章编号1673-0534(2006)10(a)-0076-02(下转78页)图2存货抵押融资流程图流动资金贷款的一种非常普遍的方式实际上相比较而言应收抵押贷款常被看作是优于存货融资的一种贷款方式该种类型的抵押贷款用来做抵押的应收账款的质量是至关重要的银行在受理借款人的应收账款抵押贷款时必须对货物购买者的信用能力和付款能力进行评估对不符合信用不好的企业的销售发票予以退回不接受其作为抵押品应收账款抵押贷款是非常适合中小企业的一种融资方式而且引入应收账款抵押融资对提高企业信誉度及增强银行资产流动性将会起到积极的作用一是应收账款会减少购货方的道德风险因为购货方拖欠货款的行为通常只是企业之间的内部信息这种行为受到惩罚的可能性相对较小而当应收账款抵押给银行后货款支付的情况就成为企业和银行之间的信息而且这种信息现在可以让很多商业银行通过人民银行查询系统在银行业内部传播这无疑将使选择不偿还或拖欠企业的信誉不好的信息更广泛地传播这样企业有可能难以再获得商业信贷甚至有可能难以获得银行贷款二是银行可以用应收款证券化的方法进行再融资大量此类账款集中到银行手中情况就不一样了由于银行可以从众多企业那里聚集大单位零余额账户用款额度贷暂存款行政单位其他应付款事业单位对上述退回仍需继续支付的资金在核实原因后办理相关支付手续后据有关支付单据可作如下账务处理借暂存款行政单位其他应付款事业单位贷财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度3)地方财政总预算会计对此项业务应按照权责发生制的原则进行账务处理对预算单位因各种原因发生的跨年度退库资金可以看作是预算单位延期支付的款项预算单位发生跨年度退库业务的情形财政总预算会计根据代理银行支付退回划款凭证回单可作如下账务处理借:国库存款贷:应付上年度退库款下年度核实原因后预算单位对上述退库资金重新办理支付手续财政总预算会计作如下账务处理借应付上年度退库款贷国库存款3对地方财政总预算会计年终预算结余账务处理的思考年终地方财政根据有关核定结余资金的凭证财政总预算会计进行会计核算时贷记暂存款值得研究现行的做法是年度终了财政总预算会计根据年终有关核定结余资金的凭证借记一般预算支出科目贷记暂存款科目暂存款是负债类科目贷记暂存款则意味着财政总预算会计在年终清理期发生了较大数额的负债这与往来款项在年终清理期应及时清理的原则不符同时也不利于对政府负债进行准确的判断分析对此笔者认为可在财政总预算会计资产类增设一个国库存款的抵减科目备付款用于核算国库存款中年终留归预算单位继续使用的预算结余资金该科目余额在贷方在资产负债表中备付款列示在资产类国库存款的下面国库存款减去备付款的差额反映财政国库存款的净额参考文献[1]财政部.财政国库管理制度改革培训教材.2003年6月版.[2]财政部中国人民银行.中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法.2002年.[3]财政部.财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定.2004年.(上接76页)量应收款这就可能使应收款证券化获得较快的发展3结束语目前我国商业银行对企业提供的发票融资国际保理国内保理等融资产品在本质上都是应收账款抵押贷款但对于中小企业很多银行还没有开展应收账款抵押贷款其实很多中小企业的下游企业是一些信用较好的大型企业而这些大型企业有很大部分是银行较为熟悉的客户所以银行可以利用自己的信息渠道和网络对购货企业的信用能力进行及时的了解和分析银行这种信用审查的过程可以掌握作为抵押的应收账款的质量大大降低贷款风险参考文献[1]李扬,杨思群,等.中小企业融资与银行.上海财经大学出版社,2001.[2]吴晓灵,易纲,等.中国中小企业金融制度报告.中信出版社.2004.[3][英]布赖恩科伊尔著.周道许,关伟,主译.信用风险管理.中信出版社,2003.。

财政部关于印发《中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2007.12.13•【文号】财库[2007]112号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理,金融债券,财政其他规定正文财政部关于印发《中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法》的通知（财库[2007]112号2007年12月13日）党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构，新疆生产建设兵团，有关中央管理企业：为深化国库集中支付制度改革，加强中央政府性基金管理监督，提高资金运行效率、使用效益和透明度，根据《财政国库管理制度改革试点方案》（财库[2001]24号）和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）等规定，财政部制定了《中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向财政部反映。

中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法第一条为进一步深化国库集中支付制度改革，加强中央政府性基金管理监督，提高资金运行效率、使用效益和透明度，根据《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库〔2002〕28号，以下简称《支付管理办法》）等法规制度，制定本办法。

第二条中央政府性基金国库集中支付，是指将中央政府性基金纳入国库单一账户体系存储和管理，并按照规定程序，通过财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到收款人（商品或劳务提供者，下同）或用款单位账户。

第三条本办法适用于纳入中央预算单位（包括财政预算单列的企业集团总公司）财政预、决算管理的中央政府性基金。

第四条中央政府性基金国库集中支付管理，坚持专款专用、以收定支和先收后支的原则。

第五条预算单位应当根据部门预算（或预算控制数）、基金可用余额、项目实施进度和规定用途编制用款计划，并根据批复的用款计划使用政府性基金。