国库集中支付会计核算办法

工资统发业务的核算1、单位依据财政局审核通过的工资统发表和代理银行提供的工资统发回单：行政单位：计提借：经费支出－基本支出－经济科目（工资、津贴、离退休费）贷：应付职工薪酬--（工资、津贴、离退休费）发放借：应付职工薪酬--（工资、津贴、离退休费）贷：财政拨款收入-直接支付事业单位：计提借：事业支出－基本支出－经济科目（工资、绩效工资、离退休费）贷：应付职工薪酬-工资、绩效工资、离退休费发放借：应付职工薪酬-工资、绩效工资、离退休费贷：财政补助收入－财政直接支付2、代扣款项的核算1）如果是财政直接代扣，不返回单位基本户借：其他应收款-国库集中支付中心贷：其他应付款-代扣个人（住房公积金、养老金、职业年金）应缴税费-应缴个人所得税#支付时凭公积金、养老金部门回单做相反分录。

2）如果财政代扣返回单位基本户借：银行存款贷：其他应付款-代扣个人（住房公积金、养老金、职业年金）应缴税费-应缴个人所得税#支付时凭公积金、养老金部门回单做相反分录。

往来代管资金收入的核算3、单位往来代管资金收入录入到大平台时，根据“入账通知书”：借：其他应收款－国库集中支付中心贷：其他应付款－往来项目－项目明细（XX）4、授权额度到账核算用款计划授权支付经申报批准后，根据代理银行的“额度到账通知书”：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入－财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入－财政授权支付提现借：库存现金贷：零余额账户用款额度注：与直接支付的会计处理不同，直接支付每支付一笔确认一笔收入。

5、专户再支出和往来代管资金授权额度批复的到账处理用款计划授权支付经申报批准后，根据代理银行的“额度到账通知书”：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：其他应收款－国库集中支付中心事业单位：借：零余额账户用款额度贷：其他应收款－国库集中支付中心6、授权支付预算内支出的会计处理单位按授权支付方式实际支付公共预算支出时：行政单位：借：经费支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：现金（以现金方式支付）贷：零余额账户用款额度（以转账方式支付）事业单位：借：事业支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：库存现金（以现金方式支付）贷：零余额账户用款额度（以转账方式支付）7、授权支付专户再支出或往来资金的会计处理借：其他应付款－资金项目（XX）贷：库存现金（以现金方式支付）贷：零余额账户用款额度（以转账方式支付）8、直接支付的会计处理根据代理银行直接支付回单和原始票据：1、公共预算资金直接支付时：行政单位：借：经费支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：财政拨款收入－财政直接支付事业单位：借：事业支出－基本支出（或项目支出）－经济科目（维修费、工资等）贷：财政补助收入－财政直接支付2、专户再支出和往来代管资金直接支付时：借：其他应付款－资金项目（XX）贷：其他应收款－国库集中支付中心#如发生错付或退回业务，凭回单做红字冲回支付时分录。

xx银行国库集中支付业务管理办法第一章总则第一条为加强国库集中支付业务管理，规范操作，保证国库集中支付业务顺利开展，根据《票据法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《财政国库管理制度改革试点方案》、《xx市市本级预算单位银行账户管理办法》、《xx市市本级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》和《xx市财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》及相关法规制度，结合我行实际，特制定本办法。

第二条国库集中支付业务是指财政部门及预算单位从零余额账户中将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，再由代理银行将垫付款项在财政批准的额度内与国库单一账户体系进行清算。

第三条国库集中支付按支付主体分为直接支付和授权支付两种方式。

财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过财政零余额账户直接将财政资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户。

财政授权支付指预算单位在财政授权额度内自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将资金支付到商品、劳务供应者或收款人账户。

第四条国库单一账户体系是指核算所有财政性资金收支管理的账户体系，所有财政性资金收支活动均在该体系下进行运作，该账户体系由国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户等分类账户组成。

第五条按财政级别划分，国库集中支付业务可分为省本级、市本级、区县级等级别的国库集中支付业务。

第二章管理职责第六条总行会计结算部负责制定国库集中支付业务的管理制度，规范操作流程，优化国库集中支付银行操作系统和清算系统，指导、监督和检查全行国库集中支付业务，并负责向人民银行申请国库集中收付代理银行资格认定。

第七条总行公司金融部负责组织相关机构和人员参加财政部门开展的国库集中支付代理银行投标，成为代理银行后负责与各级财政签订国库集中支付银行代理委托服务协议、与清算银行签订资金清算协议。

第八条总行营运作业部负责全行零余额账户预留印鉴建库，电脑验印系统零余额账户通兑行的开通和关闭；负责xx区域同城交换及全国影像集中提入的零余额账户票据的业务处理；并作为xx市本级财政授权支付业务承办行办理授权额度的领取导入和资金清算，及与市财政的日常对账。

浅谈会计集中核算和国库集中支付的融合摘要：会计集中核算和国库集中支付制度都是我国公共财政体制改革的重要组成部分，本文就两种制度融合的原因、优越性及必然性进行分析，并提出二者融合的具体措施。

关键词：会计集中核算国库集中支付融合随着财政改革的不断深入，会计集中核算和国库集中支付制度成为当前公共财政改革的两项重要内容，国库集中支付制度正在全国被逐步推广。

笔者认为，会计集中核算可以为国库集中支付提供平台，为顺利实施国库集中支付制度奠定坚实的基础。

一、会计集中核算和国库集中支付概述会计集中核算是指取消各行政事业单位会计和出纳岗位，各单位只设置报账员，由地方财政部门成立会计核算中心，在单位资金“三不变”（即所有权、使用权和财务自主权不变）的前提下，对行政事业单位会计核算业务集中办理，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。

国库集中支付是通过财政建立国库单一账户体系，单位资金支出通过国库单一账户直接支付给商品供货方或者劳务提供者，它也是一种资金支付管理模式，其实质是财政部门集中理财的政府理财机制，不仅要为单位财务管理服务，更要为政府预算管理服务。

会计集中核算与国库集中支付既有联系，又有区别。

两者都是以提高财政资金的使用效益和加强财政监管为目的；都是由财政部门组织实施；都要取消单位账户，建立单一账户体系。

两者的区别主要体现在：前者是以会计集中核算为核心，后者是以财政资金集中为核心；前者的核算主体是预算单位，后者的核算主体是财政部门；前者资金所有权是预算单位的，财政部门不能随意调动，后者资金在未使用前财政可以任意调动；前者以单位用款支出为根据，通过会计核算进行会计监督，后者以预算管理特别是以部门预算为监管手段。

二、会计集中核算和国库集中支付融合的优越性（一）节约改革成本会计集中核算与国库集中支付相融合，可以实现“一套人马、两块牌子”运作，它既担负着财政国库支付执行的职责，又承担着会计集中核算的职能，具有方式简单、容易操作，可以降低财政改革成本。

关键词：事业单位；国库集中支付；会计核算一、引言国库集中支付制度是指财政部门将相关资金都集中在一处进行管理，并按照国家基层事业单位的发展规划，统一进行财务资金拨款。

按照国库集中支付工作实践的基本情况，可以将其分为直接性支付和第三方授权性支付。

前者是指财政部门依据事业单位的主动申请，进行员工薪资、项目投资以及资源采购等方面的资金；后者是指以银行为中转第三方，事业单位可定期进行账款支取的管理方式。

比如，事业单位中的财务核算管理，除特殊类申请资金，多属于后者资金核算运用。

二、国库集中支付在事业单位会计核算中的意义1.有利于预算的有效落实我国经济社会的发展离不开国家资金的支持与保障，选择国库集中支付方式是适应当今社会经济发展的选择，同时也能有效促进事业单位自身管理水平与单位效益。

因此，事业单位应做好单位预算，通过这种规范化和精细化的管理模式来提高单位资金的使用效率，充分发挥会计核算作用，加强对国库资金的有效监管力度。

2.强化资金的有效控制大部分事业单位采取了国库集中支付制度，通过集中支付，优化了资金支付流程，可以有效掌握单位资金的具体使用情况和流向；通过对传统会计核算方式的优化和精简，可以降低单位的财务管理成本，提高单位的工作效率和管理成效；同时，也可以防范资金的挤占、私自占用、挪用、截留等不良情况的发生，保证国家资金的安全合理高效使用。

三、国库集中支付对事业单位会计核算的影响1.对银行账户的影响在国库集中支付制度实施之前，事业单位一般开设了多个银行账户，且管理不够规范，一些账户并没有得到充分的应用。

在国库集中支付制度实施后，事业单位的银行账户大部分都被撤销，一般只允许保留2―3个账户：银行存款账户、零余额账户、其他专用账户。

财政通过统一事业单位的银行账户即零余额账户，把财政资金存放在国库统一账户中，实行统一管理，可以有效防止资金滥用，提升国家对财政资金的监管效果。

2.对会计科目及账务处理的影响随着国库集中支付制度的实施，我国事业单位在会计核算科目方面也发生了一些改变，货币资金的使用不再以银行存款科目来核算，而是通过新增零余额账户用款额度、财政应返还额度等来核算财政资金。

财政国库集中支付制度与会计核算研究摘要:针对当前我国财政国库集中支付方面存在的主要问题进行分析，在此基础上对支付制度以及会计核算方式的完善提出了对应的策略。

关键词:财政集中支付会计核算完善随着我国经济体制改革程度的不断深入，我国的政府职能正发生着一个较为深刻的改革。

为应对此变化，应在对传统预算支出管理制度的基础上，建立一个与市场经济发展相适应的预算支出管理制度，形成一套新的公共支出管理制度。

财政国库集中支付制度是一种现代国库管理制度，该制度在国外也被称作为国库直接支付。

采用这种国库直接支付手段，建立国库集中支付制度的最终目标在于最大限度的降低财政资金在库外由于闲置而导致的浪费问题，进一步提高财政资金的使用效益。

建立起该支付制度，既加强国库资金管理效益，还能有效的对财政资金进行控制，进一步扼制腐败滋生，同时对宏观经济的调控起到积极作用，促进公共财政体系的整体构建和不断完善。

一、当前财政国库集中支付制度存在的若干问题(一)预算编制趋于复杂，编制难度加大在采用国库集中支付制度之后，财政资金的使用主要是通过财政授权支付以及财政直接支付两个手段来进行。

但是，一些单位，如高校：在实行综合财务预算以及收支管理的过程中，除按照具体项目的支出之外，其基本支出项目的划拨与实际的支出并不能完全契合，这就给高校的预算管理工作带来一定难度。

在做好预算编制之后，应该对挂靠在零余额账户中的项目进行具体的分类，确定哪些具体的项目是需要采用财政拨款的方式，哪些是采用预算外资金进行支出的。

这在一定程度上导致预算的编制工作趋于复杂，降低了资金支付的效率。

(二)同城跨区域单位间工作的开展受到阻滞主要是由于财政国库的集中支付制度暂不允许由零余额账户往同城跨区域的本单位同级别核算机构中进行资金的划拨，对同城跨区域单位资金的划拨工作起到了一定的阻滞作用。

例如：由于基建财务的独立设置，但一个预算单位只能够设立一个零余额的账户，基建拨款及其他预算内的拨款都应在同一个账号内进行管理，即两个不同的会计核算体系在同一个银行账户中使用，不但增加了银行的对账工作难度，也不利于同城跨区域单位间工作的开展。

国库集中收付制度一、国库集中支付的含义国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。

这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。

2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。

3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。

4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。

5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。

由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。

国库集中支付的方式不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：1、直接支付方式：2、财政授权支付方式。

国库集中收付制度改革的目标国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

行政事业单位国库集中支付账务处理一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及《财政直接支付凭证》回执联等原始凭证登记会计账，会计分录为：事业单位：借：事业支出、专款支出等贷：财政补助收入或事业收入--财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账；会计分录为：借：固定资产贷：固定基金行政单位：借：经费支出贷：拨入经费或预算外资金收入--财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金一级预算单位根据《财政直接支付入账通知书》登记会计备查账。

一级预算单位有所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位向二级或其他级次预算单位提供收到和付出款项的凭证，二级及其他级次预算单位据此登记会计备查账。

二、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对记账，并在资产类增设"零余额账户用款额度（事业单位编号103、行政单位编号107）"会计总账科目进行核算，会计分录为：事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入或事业收入--财政授权支付行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费或预算外资金收入--财政授权支付三、预算单位从零余额账户通过转账支用时，会计分录为：事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度四、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出、材料等贷：现金行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出、库存材料等货：现金五、预算单位财政授权支付中，因凭证要素填写错误等原因发生的退票、退回资金等情况，代理银行收到退回的相关款项后应当通知单位按原渠道恢复"单位零余额账户"财政授权支付额度，即作与支出时相反的会计分录，代理银行相应冲抵向中国人民银行清算资金的数额。

事业单位国库集中支付会计核算一、事业单位账户管理发生变化在以往的分散支付制度下，财政部门根据确定的预算数以实拨资金的方式将资金拨付各事业单位，由事业单位自主使用。

实行国库集中支付后，财政部门取消事业单位实拨资金账户，财政资金不再下拨到用款单位，所有资金全部集中于国库，每个单位只有用款指标和计划额度，当实际发生支出时，按照年度预算和用款计划，办理财政直接支付。

同时，为每个单位开设“零余额账户”，该账户不是存款账户，里面只能显示财政下达的用款额度，当单位实际发生财政授权支付的业务时，先通过银行零余额账户支付后，再由代理银行从国库单一账户中清算收回垫付的资金。

二、财政资金支付方式发生变化实行国库集中支付制度后，财政资金支付方式有两种：1.财政直接支付：由事业单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金支付到商品、劳务供应商或用款单位。

实行财政直接支付的财政资金包括：工资支出、基本建设支出、政府采购支出以及其他规定纳入财政直接支付的支出。

2.财政授权支付：由事业单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，按照财政部门授权和批准的用款额度，由事业单位开具支付凭证，代理银行从单位零余额账户将资金支付到商品劳务供应者或用款单位。

事业单位在资产类下设置“零余额账户用款额度”科目，该科目核算财政授权支付情况下所取得的零余额账户用款额度的增减变动。

借方表示收到财政下达的授权支付额度和因特殊原因退回该账户的额度资金，贷方表示授权支付的实际支出数和年终未用注销的额度。

本科目期末借方余额，反映尚未支用的财政授权支付额度，年末无余额。

三、国库集中支付下的事业单位日常会计核算1.对财政直接支付的支出，根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证入账。

会计分录为：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入——财政直接支付如果直接支出部分构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金2.对财政授权支付，事业单位根据代理银行盖章的《财政授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，按到账通知书标明的额度确认收入，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付事业单位从零余额账户支取使用时，依据授权支付凭证及相关原始凭证入账，会计分录为：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度事业单位提取现金和支付时，会计分录为：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出、材料等贷：现金事业单位缴存现金时，凭现金缴款单及财政授权支付更正通知书记账，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：现金四、国库集中支付事业单位年终结余资金账务处理事业单位在财政直接支付与财政授权支付额度年终对账无误后，用款额度余额注销。

随着财政支出体制改革不断深入国库资金划拨方式的改变财政总预算会计行政事业单位的会计核算也将产生很大影响新时期如何与时俱进地做好国库集中支付会计核算工作促进改革的进一步发展是财政支出改革面临的新课题现结合工作实际对进一步完善国库集中支付会计核算办法的相关问题谈几点个人看法1预算单位对财政部门批复的用款计划,不作全面核算,不利于保持会计资料的完整性随着国库集中支付改革的深化财政直接支付的资金范围将不断扩大实际工作中对于凡是能够转账支付的资金均可通过财政直接支付的方式拨付资金如果预算单位只对财政部门批复下达的财政授权支付用款计划作会计核算不对财政部门批复下达的直接支付用款计划作会计核算不能从账面上全面地反映预算单位用款计划可用结余数,不利于保持会计资料的完整性行政事业单位可在资产类科目中增设财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度会计总账科目对财政部门批复的预算单位用款计划额度进行全面核算通过财政零余额账户用款额度和单位零余额账户用款额度的余额反映预算单位直接支付和授权支付用款计划的结余可用数这种做法与预算单位会计核算方法相呼应不仅能保证预算单位会计资料的完整性客观性而且便于单位及时掌握用款计划可用额度数方便预算单位申请用款单位零余额账户用款额度科目记录财政授权支付用款额度及预算单位办理财政授权支付业务的核算本科目借方记录财政部门批复的预算单位财政授权支付用款计划额度本科目贷方记录财政授权支付实际支出数和年终财政授权支付额度注销数年终财政授权支付用款额度注销后本科目无余额1)行政事业单位会计对财政部门批复的预算单位用款计划可作如下账务处理:预算单位根据财政部门批复下达的月度或季度直接支付用款计划进行会计核算会计分录借财政零余额账户用款额度贷财政补助收入或拨入经费财政直接支付对财政授权支付用款计划预算单位根据代理银行盖章的授权支付到账通知书与财政部门批复的分月用款计划核对无误后记账会计分录为借单位零余额账户用款额度贷财政补助收入或拨入经费-财政授权支付2)对财政直接支付的支出预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表入账会计分录为借经费支出库存材料等事业支出材料等贷财政零余额账户用款额度3)预算单位从其零余额账户支取使用时会计分录事业单位借事业支出材料等贷单位零余额账户用款额度行政单位借经费支出库存材料等贷单位零余额账户用款额度4)预算单位从其零余额账户提取现金和支用时会计分录为事业单位借现金贷单位零余额账户用款额度借事业支出材料等贷现金行政单位借现金贷单位零余额账户用款额度借经费支出库存材料等贷现金5)年度终了预算单位对批复后尚未使用的用款计划做注销处理会计分录借财政应返还额度财政直接支付财政授权支付贷财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度然后预算单位再依据单位本年度财政预算指标数与财政部门批复的单位用款计划差额作如下账务处理借财政应返还额度贷财政补助收入或拨入经费2对国库集中支付资金退库业务的会计核算,不作统一规定不利于反映当年预算执行的实际情况目前对于此类业务的账务处理没有统一规定,各地市的做法也不同,有的地方对跨年度退库业务的做法是先由代理银行将资金退回国库总预算会计作如下账务处理借记国库存款贷记暂存款有的预算单对此不作账务处理下年度预算单位根据新批复的预算分月用款计划另行申请用款,批复后再支付给收款人这种处理方式不能真实完整地反映国库集中支付业务的支出情况也不能客观真实地反映当年预算执行的实际情况及结果不符合会计核算的一般原则笔者认为对国库集中支付资金退库业务可分以下两种情况作不同的账务处理1)预算单位在同一年度内发生退库业务的账务处理财政资金由代理银行支付后因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政单位零余额账户预算单位根据代理银行支付退回划款凭证回单会计分录借财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度贷经费支出事业支出对上述退回仍需继续支付的资金在核实原因后重新办理支付手续并按前述列支方法进行帐务处理2)预算单位因各种原因发生跨年度退库业务的账务处理根据代理银行支付退回划款凭证回单会计分录借财政零余额账户用款额度进一步完善国库集中支付会计核算办法的思考邓辉(淮北市财政局)摘要国库集中支付工作是一项全新的财政支出管理模式正在探索中总结在总结中规范本文结合实际就进一步完善国库集中支付会计核算办法的相关问题进行深入剖析并针对问题提出可行性的解决办法关键词国库支付会计核算办法思考中图分类号F23文献标识码A 文章编号1673-0534(2006)10(a)-0076-02(下转78页)图2存货抵押融资流程图流动资金贷款的一种非常普遍的方式实际上相比较而言应收抵押贷款常被看作是优于存货融资的一种贷款方式该种类型的抵押贷款用来做抵押的应收账款的质量是至关重要的银行在受理借款人的应收账款抵押贷款时必须对货物购买者的信用能力和付款能力进行评估对不符合信用不好的企业的销售发票予以退回不接受其作为抵押品应收账款抵押贷款是非常适合中小企业的一种融资方式而且引入应收账款抵押融资对提高企业信誉度及增强银行资产流动性将会起到积极的作用一是应收账款会减少购货方的道德风险因为购货方拖欠货款的行为通常只是企业之间的内部信息这种行为受到惩罚的可能性相对较小而当应收账款抵押给银行后货款支付的情况就成为企业和银行之间的信息而且这种信息现在可以让很多商业银行通过人民银行查询系统在银行业内部传播这无疑将使选择不偿还或拖欠企业的信誉不好的信息更广泛地传播这样企业有可能难以再获得商业信贷甚至有可能难以获得银行贷款二是银行可以用应收款证券化的方法进行再融资大量此类账款集中到银行手中情况就不一样了由于银行可以从众多企业那里聚集大单位零余额账户用款额度贷暂存款行政单位其他应付款事业单位对上述退回仍需继续支付的资金在核实原因后办理相关支付手续后据有关支付单据可作如下账务处理借暂存款行政单位其他应付款事业单位贷财政零余额账户用款额度单位零余额账户用款额度3)地方财政总预算会计对此项业务应按照权责发生制的原则进行账务处理对预算单位因各种原因发生的跨年度退库资金可以看作是预算单位延期支付的款项预算单位发生跨年度退库业务的情形财政总预算会计根据代理银行支付退回划款凭证回单可作如下账务处理借:国库存款贷:应付上年度退库款下年度核实原因后预算单位对上述退库资金重新办理支付手续财政总预算会计作如下账务处理借应付上年度退库款贷国库存款3对地方财政总预算会计年终预算结余账务处理的思考年终地方财政根据有关核定结余资金的凭证财政总预算会计进行会计核算时贷记暂存款值得研究现行的做法是年度终了财政总预算会计根据年终有关核定结余资金的凭证借记一般预算支出科目贷记暂存款科目暂存款是负债类科目贷记暂存款则意味着财政总预算会计在年终清理期发生了较大数额的负债这与往来款项在年终清理期应及时清理的原则不符同时也不利于对政府负债进行准确的判断分析对此笔者认为可在财政总预算会计资产类增设一个国库存款的抵减科目备付款用于核算国库存款中年终留归预算单位继续使用的预算结余资金该科目余额在贷方在资产负债表中备付款列示在资产类国库存款的下面国库存款减去备付款的差额反映财政国库存款的净额参考文献[1]财政部.财政国库管理制度改革培训教材.2003年6月版.[2]财政部中国人民银行.中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法.2002年.[3]财政部.财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定.2004年.(上接76页)量应收款这就可能使应收款证券化获得较快的发展3结束语目前我国商业银行对企业提供的发票融资国际保理国内保理等融资产品在本质上都是应收账款抵押贷款但对于中小企业很多银行还没有开展应收账款抵押贷款其实很多中小企业的下游企业是一些信用较好的大型企业而这些大型企业有很大部分是银行较为熟悉的客户所以银行可以利用自己的信息渠道和网络对购货企业的信用能力进行及时的了解和分析银行这种信用审查的过程可以掌握作为抵押的应收账款的质量大大降低贷款风险参考文献[1]李扬,杨思群,等.中小企业融资与银行.上海财经大学出版社,2001.[2]吴晓灵,易纲,等.中国中小企业金融制度报告.中信出版社.2004.[3][英]布赖恩科伊尔著.周道许,关伟,主译.信用风险管理.中信出版社,2003.。

财政部关于印发《中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2007.12.13•【文号】财库[2007]112号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理,金融债券,财政其他规定正文财政部关于印发《中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法》的通知（财库[2007]112号2007年12月13日）党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构，新疆生产建设兵团，有关中央管理企业：为深化国库集中支付制度改革，加强中央政府性基金管理监督，提高资金运行效率、使用效益和透明度，根据《财政国库管理制度改革试点方案》（财库[2001]24号）和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）等规定，财政部制定了《中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法》，现予印发，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向财政部反映。

中央政府性基金国库集中支付管理暂行办法第一条为进一步深化国库集中支付制度改革，加强中央政府性基金管理监督，提高资金运行效率、使用效益和透明度，根据《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库〔2002〕28号，以下简称《支付管理办法》）等法规制度，制定本办法。

第二条中央政府性基金国库集中支付，是指将中央政府性基金纳入国库单一账户体系存储和管理，并按照规定程序，通过财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到收款人（商品或劳务提供者，下同）或用款单位账户。

第三条本办法适用于纳入中央预算单位（包括财政预算单列的企业集团总公司）财政预、决算管理的中央政府性基金。

第四条中央政府性基金国库集中支付管理，坚持专款专用、以收定支和先收后支的原则。

第五条预算单位应当根据部门预算（或预算控制数）、基金可用余额、项目实施进度和规定用途编制用款计划，并根据批复的用款计划使用政府性基金。

关于预算管理一体化下国库集中支付的会计处理预算管理一体化是指通过将预算管理与支付功能相结合，实现预算全链条的管理和控制。

其中，国库集中支付作为一种资金支付方式，在预算管理一体化中起到了重要的作用。

本文将从会计处理的角度，探讨国库集中支付在预算管理一体化中的作用及其会计处理问题。

首先，国库集中支付的作用体现在以下几个方面：1.提高资金的使用效率。

国库集中支付将各级财政预算的资金集中到一个账户进行支付，避免了分散支付带来的资金浪费和管理混乱的问题。

同时，国库集中支付可以通过合理安排资金流动，优化资金使用效率，实现资金集约化管理。

2.加强对资金的监控和控制。

国库集中支付将资金流动集中到一个账户中，使得资金流向清晰可见，方便财政部门对资金使用情况进行监控和控制。

通过对支付事务进行审计和核对，可以及时发现和纠正资金使用中的问题，确保资金使用的合规性和效益性。

3.降低财务风险。

国库集中支付可以通过资金交易的集中和统一，降低支付过程中的风险。

对于财政资金的支付，可以通过国库集中支付的方式，确保资金的安全性和稳定性，防范资金被侵占或滥用的风险。

接下来，我们将讨论国库集中支付的会计处理问题。

在预算管理一体化下，国库集中支付需要对以下几个方面进行会计处理：1.会计核算。

在实施国库集中支付时，需要建立相应的账户，并对支付的资金进行记账和核算。

由于国库集中支付将各级财政预算的资金集中到一个账户进行支付，因此需要对各级财政预算的资金进行区分和核算，确保账户余额的准确性。

2.预算执行。

国库集中支付需要根据预算编制和执行情况进行支付，因此需要与预算系统进行整合。

在支付时，需要根据预算的安排和规定进行支付，确保支付的合规性和预算执行的有效性。

3.费用的分摊。

在国库集中支付中，可能存在着多个单位共同承担某项费用的情况。

在这种情况下，需要进行费用的分摊处理。

分摊的原则可以根据各单位的实际负担情况进行确定，并进行相应的会计处理，确保费用的公平合理分摊。

有关国库集中支付会计核算问题一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。

此帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会帐户划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。

⒉改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。

⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。

⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“工会帐户”、“往来帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。

二、预算单位会计科目设置1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。

本科目按预算内资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。

相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。

本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。

2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。

财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。