2021税务硕士马海涛《中国税制》考点总结复习笔记

第一章导论1.税收法律关系客体包括以下几类 ( ACD) 。

A.货币B.纳税主体C.实物D.行为2.累进税率又可分为以下几种形式 ( AC) 。

A. 全额累进税率B. 比例税率C. 超率累进税率D. 定额税率3.纳税期限是税收的 ( AB) 在时间上的体现。

A.固定性B.强制性C.返还性D.无偿性4.税目设计方法有 ( CD) 。

A. 从价法B. 从量法C. 概括法D. 列举法5.下列税种中以资源为课税对象的是 ( ABD) 。

A.资源税B. 土地增值税C. 营业税D. 土地使用税6.影响税制设计的主要因素是 ( ABC) 。

A.社会经济发展水平B.税收管理水平C. 国家政策取向D.纳税人的要求7.所得税制的特点是 ( AB) 。

A.税负不易转嫁B.税负具有弹性8.税收按管理和受益权限划分为 ( BCD) 。

A.直接税B. 中央税C. 中央、地方共享税D. 地方税9.构成犯罪的税收违法行为包括 ( ABCD) 。

A.偷税罪B.虚开增值税专用发票罪C. 抗税罪D.骗取国家出口退税罪10.我国现行的税收实体法包括以下几种税种 ( ACD) 。

A. 印花税B. 税收征管法C. 关税D. 个人所得税第2章增值税1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（ C）。

A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2.根据增值税条例规定，企业下列（ CD）行为视同销售货物，计征增值税。

A.购进材料用于在建工程B. 自产货物发生非正常损失C. 自产货物用于集体福利D.委托加工货物对外投资3. 划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有（BD）。

A.企业规模的大小B.企业应税销售额C.企业的所有制性质D.企业的会计核算水平4.我国增值税的征收范围包（ ABC）。

A. 在中国境内销售货物B. 在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物5. 纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（BCD）。

第十二章其他各税12.1 复习笔记一、城市维护建设税（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。

城市维护建设税具有以下特点：1．具有附加性质，它以纳税人实际纳税的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额上，本身并没有特定的、独立的征税对象；2．具有特定目的，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

开征城市维护建设税具有重要意义：为开发建设新兴城市、扩展改造旧城市、发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，有利于发展生产、繁荣经济。

（二）城市维护建设税的征税范围城市维护建设税在全国范围征收，不仅包括城市、县城和建制镇，而且包括广大农村。

即只要征纳增值税、消费税、营业税三税的地方，除税法另有规定者外，都属于其征税的范围。

（三）城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

（四）城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内。

（五）城市维护建设税的税率1．纳税人所在地为市区的，税率为7％；2．纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％；3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％；4．城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行。

但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳：①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。

第十章与行为有关的税种10.1 复习笔记一、印花税（一）概述1．概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。

印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。

2．特点：①征税面广；②税率低，税负轻；③纳税人自行完税。

3．意义开征印花税具有多方面的意义，主要有：①可为国家建设积累资金；②借以了解经济活动情况，可以促进社会主义市场经济新秩序的建立；③有利于培养纳税人的自觉纳税意识。

（二）征税范围和纳税人1．征税范围（1）购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。

此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。

（2）加工承揽合同。

包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。

（3）建设工程勘察设计合同。

包括勘察、设计合同。

（4）建筑安装工程承包合同。

包括建筑、安装工程承包合同。

承包合同又分为总承包合同、分包合同和转包合同。

（5）财产租赁合同。

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。

（6）货物运输合同。

包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。

（7）仓库保管合同。

包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。

（8）借款合同。

包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。

融资租赁合同也属于借款合同。

（9）财产保险合同。

包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。

“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。

（10）技术合同。

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。

（11）产权转移书据。

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。

我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。

按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。

其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。

（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。

所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。

以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。

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第一章导论
1.1复习笔记
1.2课后习题详解
1.3考研真题与典型题详解
第二章增值税（一）
2.1复习笔记
2.2课后习题详解
2.3考研真题与典型题详解
第三章增值税（二）
3.1复习笔记
3.2课后习题详解
3.3考研真题与典型题详解第四章消费税
4.1复习笔记
4.2课后习题详解
4.3考研真题与典型题详解第五章关税
5.1复习笔记
5.2课后习题详解
5.3考研真题与典型题详解
第六章企业所得税
6.1复习笔记
6.2课后习题详解
6.3考研真题与典型题详解第七章个人所得税
7.1复习笔记
7.2课后习题详解
7.3考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1复习笔记
8.2课后习题详解
8.3考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1复习笔记
9.2课后习题详解
9.3考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1复习笔记
10.2课后习题详解
10.3考研真题与典型题详解。

第四章营业税4.1 复习笔记一、营业税概述（一）营业税的概念及其沿革营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。

我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额而征收的一种税。

（二）营业税的特点我国现行营业税的征税范围包括有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业收入，具有征税面广、税源广泛的特点。

除此之外，营业税还具有以下三个不同于流转税其他税种的特点。

1．以对非商品销售额征税为主2．按行业大类设计税目税率3．计算简便，征收成本较低（三）营业税的作用1．广泛筹集财政资金，增加财政收入；2．体现国家政策，促进各个行业协调发展；3．促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后。

二、营业税的纳税人和征收范围（一）营业税的纳税人1．营业税纳税人的一般性规定按照《营业税暂行条例》的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。

在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。

具体包括以下情况：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。

提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。

有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人是指个体工商户和其他个人。

2．营业税纳税人的特殊规定（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

第七章企业所得税7.1 复习笔记一、企业所得税概述（一）企业所得税的建立和完善企业所得税，是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

我国现行的企业所得税是由内资企业所得税和外资企业所得税合并而来的。

1．内资企业所得税的建立和发展原内资企业所得税(执行到2007年12月31日为止)是由国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税于1994年合并而来。

新中国成立以来这三个税种从独立征收到合并统一为一个税种，经历了一个不断发展和完善的过程。

国务院于1993年12月颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，正式将国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并统一为一个税种，即企业所得税，并统一实行33％的基本税率。

2．外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展原外商投资企业和外国企业所得税(执行到2007年12月31日为止)，是在中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于l991年合并而来的，是针对外资企业的特点，对中国境内的外资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，体现了国家与外资企业之间的分配关系。

外商投资企业和外国企业所得税法实现了“三个”统一，即统一了税率、统一了税收优惠政策、统一了税收管辖权，从而使我国的涉外所得税制具有突破性发展，而外商投资企业和外国企业所得税的征收，对维护国家主权和经济利益，引进外国先进技术，强化对外投资者的管理等均具有重要意义。

3．改革企业所得税制，统一企业所得税法（1）企业所得税改革的必要性一是违反税负公平原则，不利于企业公平竞争；二是税收优惠不同导致税收流失严重；三是有关企业所得税的法律规范不统一。

（2）企业所得税改革的指导思想和原则按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，企业所得税改革遵循了以下原则：①贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题；②落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展；③发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；④参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；⑤理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入；⑥有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。

《中国税制》学习笔记第一课税制概述一、税收的概念和本质税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系（一）税收体现分配关系税收作为一种财政收入，在社会再生产过程中，是个分配范畴。

（二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配税收是凭借国家政治权力而不是凭借财产权力实现的分配。

国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。

税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。

自考名师王学军推荐考点二、税收的形式特征从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征（一）税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。

税收的无偿性特征是从直观的角度对具体的纳税人来说的。

税收的这个特征，是国家财政支出的无偿决定的。

（二）税收的强制性税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，国家征税的方式之所以是强制的，就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。

（三）税收的固定性税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征、对谁征和征多少，在征税之前就固定下来。

税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。

税收的“三性”成为区别税与非税的重要依据。

判断什么是税，什么不是税，不在于它的名称是什么，而要看它是否同时具有税收三个特征。

自考名师王学军推荐考点三、税收的职能从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。

税收职能的特征在于它的内在性和客观性。

（一）财政职能税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

第一章导论1.1 复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。

广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。

狭义的税收制度则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。

税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。

税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．课税对象课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称课税客体。

（1）课税对象反映了一个税种征税的基本范围和界限。

课税对象一般有以下几类：①商品或劳务；②收益额；③财产；④资源；⑤人身。

（2）通过规定不同税目的不同税率，体现国家的政策。

设计税目的方法有列举法和概括法：①列举法，即按照每种商品或经营项目分别设置税目，如计算机、洗发水、钢笔等。

这种方法的优点是界限明确，便于掌握，对号入座；缺点是税目过多，不便于查找。

②概括法，即按照商品大类或行业设计税目，如电子商品类、日用化工类、文化用品类等。

这种方法的优点是税目少，查找方便；缺点在于税目过粗，不便于贯彻合理负担的政策，也容易产生税目交叉、界限不清的问题。

2．纳税人纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收制度构成的最基本的要素之一，包括法人和自然人两种。

纳税人并不一定就是负税人，即税负转嫁。

负税人一般是指税收的实际负担者，是最终负担国家征收的税款的单位和个人。

税负转嫁，是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式(提高商品售价或压低原材料供应价格等)转移给他人负担的过程，从而产生纳税人和负税人不一致的现象。

税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。

它体现征税的深度，直接关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。